Шпаргалки по "Налогам"

1. История возникновения  этапы эволюционного развития  НО

Проблемы НО постоянно занимают умы экономистов, философов, государственных деятелей, самых разных эпох. Один из первых основоположников теории НО Адам Смит, что налоги для тех, кто уплачивает налоги признак не рабства , а свободы. По мере развития государства возникла «Светская десятина», кот. На ряду с церковной десятиной взималась в пользу влиятельных князей. В др.Греции в 6-7 вв. до н.э. представительской знатью были введены налоги на доходы в размере 1/10 или 1/20 части доходов. Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание наёмных армий, строительства храмов, укреплений и т.д. уже в 7 веке существовало 21 вид прямых налогов. В целом историю развития НО принято разделять на 3 этапа: 1) Этап характерен для хозяйственной системы в др.Риме и ср. веков. Отличительной чертой является случайный характер по мере необходимости и имела натуральную форму. 2) 17-18 вв. Разделение труда и укрепление товороденежных отношений, развитие и усиление государственности коренным образом имеет НО, кот. приобретает денежную форму. 3) Уменьшение числа налогов, усиление влияния гос-ва на их установление.

2,Эволюция научных  взглядов на экономическую сущность  налогов, их назначение и роль  в развитие общества

По мере развития  гос-ва и государственности возникает  мера большого сосредоточения сред-в  для управления мероприятий связанных  с управлением гос-ва. По мимо охраны границ и строительство храмов возникает необходимость формирования источников для чиновников и властителей. Отсюда возникает обоснованное понятие, что налог это способ изъятия средств необходимых для содержания аппарата управления и обеспечения финансирования расходов общественного характера. Дальнейшие исследование вопросов необходимостью гос-х рес-в позволило НО в том числе фин-ой науки раскрывающей принципы и порядок формирования гос-ого бюджета. Одной из первых форм является система взимания налогов Др.Рима,  где граждане облагалась налогами и пошлиной в соответствии с размерами их доходов и имущественных состояний. Рассматривая налоги или перераспределение эконом. Категорию следует отметить что НО носит хар-р вторичного перераспределения общественного продукта. НО это процесс установления и взимания налогов в стране, определ. видов, объектов, величин налоговых ставок носителей налоговых порядков их уплаты юридич. и физич. Лиц в соответствии с выбранной налоговой политикой

4. Функции налогов и их взаимосвязь

1) Фискальная-  фиска в Др. Риме называлась военная касса, где хранились деньги. С конца 1 века до н.э. называлась частная казна императора. Распространяется на физ. и юрид лица кот согласно закону обязаны платить налоги. Она характерна для люб. налога и люб системы гос-ва.

2) Распределительная – с помощью налогов через бюджет  и установленные законом бюджетные фонды, гос-во перераспределяет фин-ые ресурсы из производственной сферы в соц-ую. Проявляется это на косвенные и прямые. Косвенные – яв-ся наиболее простыми для гос-ва, но сложных для НПл.

3) Стимулирующая – реализация осущ-ся через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов и налоговых кредитов. Вводя одни налоги и отменяя другие, гос-во стимулирует развитеи определённых производств регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других

  8. Основные элементы НО:

1. налоговый период - под  налоговым периодом понимается  календарный год или иной период  времени применительно к отдельным  налогам, по окончании которого  определяется налоговая база  и исчисляется сумма налога, подлежащая  уплате. Налоговый период может  состоять из одного или нескольких  отчетных периодов, по итогам  которых уплачиваются авансовые  платежи. 2.  Налоговая ставка  -каждый налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В общем случае сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы и устанавливается НК РФ в отношении каждого федерального налога. 3. Налоговая база - налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, регион Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

9. дополнительные  элементы НО

Дополнительными элементами налогообложения являются льготы. 
Согласно НК РФ - льготы по налогам и сборам - это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков или плательщиков сборов по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов. Льготы, в частности, могут выражаться в предоставлении возможности не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.  Круг лиц, на который распространяется действие норм, определяющих основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, - это не конкретные граждане и организации, а категория налогоплательщиков, т.е. не определенная индивидуально группа лиц, имеющих какой-либо общий для всех членов этой группы признак (например, численность работников организации, не превышающая определенного уровня). Предоставление льгот не должно носить дискриминационного характера.  Нельзя воспрепятствовать налогоплательщику уплатить налог в размере большем, чем положено по закону. Поэтому положение п. 2 ст. 56 НК о праве налогоплательщика отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование может иметь практическое значение только в одном аспекте: правомерно отказавшийся от льготы налогоплательщик не вправе требовать возврата из бюджета уплаченной суммы налога или ее части; если же налогоплательщик отказался от льготы в случае, когда НК этого не допускает, такой отказ от льготы недействителен, и налогоплательщик вправе требовать возврата из бюджета неосновательно полученных денежных средств.

6. Принципы НО  

В первые были сформулированы А.Смитом в его классической работе «Исследование о природе и  причинах богатства народов» и он выделил: 1)принцип справедливости, т.е. равные возможности граждан  платить налоги соразмерно со своими доходами. 2) принцип определённости, т.е. сумма, способ и время платежа  должны быть заранее известны налогоплательщику. 3) принцип удобности, согласно кот. налог должен взиматься в наиболее удобное для налогплат. время. 4) принцип экономии с кот. издержки по взиманию налогов должны быть меньше налоговых поступлений. Принципы НО можно разделить на 3 группы: экономические:

-принцип равенства и  справедливости существует. 2 подхода:

1)обеспечение выгоды налогоплательщику

2)способность налогоплат  платить налоги , организационные, юридические.

-принцип эффективности: *налоги не должны оказывать  влияние на принятие эконом  решениях или это влияние должно  быть минимум. *мах эффективность каждого конкретного налога выражаемые в низких издержках. – принцип соразмерности. – принцип множественности. – принцип всеобщности.

Организационные: - принцип  универсализации, существует 2 этапа:

1.налоговая система должна  определ. требования к эффективности  хоз-его конкретного налогоплат  в независимости от форм собственности  субъекта.

2должен обеспечен один  подход к исчислению налогов  в независимости от источника  или места образ.дохода и объекта НО.- принцип удобства.- принцип разделения налогов. – принцип единства. – принцип эффективности. – принцип гласности.- принцип определённости. – принцип одновременности. Юридические: - принцип законод. формы установления налогов.- принцип равенства и справедливости.-  принцип приоритетности налогового законодательства.  

11. Виды налоговой  политики гос-ва (НП)

В процессе гос регулир-я  используется фин. механизмы кот  воплащ-ся в финанс и налог политику НП-это совокупн эконом, финанс и  правов мер гос-ва по формир-ю налог  сис-мы страны в целях обеспеч-я  финанс потребн-тей гос-ва, отдел-х  соц групп общ-ва, а также развития эк-ки страны за счет перераспределен-я финанс рес-ов. В завис-ти от сост-я эк-ки от целей кот на данном этапе развития счит-ся приоритет-ми исп-т различ-ые метод осущ-я НП: 1 полит max нал при кот уст-ся  достаточ высок ставки сокращ-ся льготы вводится больш число налогов ч/з кот гос-во стрем-ся сосредоточить в своих руках как можно больше финанс рес-ов. Такая политика не приводит к положит рез-там в эконом развитии. Такие методы исп-ся в экстроординарн периоды (эк кризисы). Такая полит проводилась в Росс в нач эконом реформ с 1992. Вместе с тем эконом, соц и политич предпосылок для исп-я такой сис-мы не сущ-ет..В рез-те такая полит привела к ранним негативн последствиям. У НПл-ков после уплаты налогов практич не оставалось фин рес-ов, что не позволяло расширить пр-во, приводило их к разарению. Эк-ка стремит-но сползла в пропость кризиса во всех отросях. Такая политика породила массовое укрыват-во от налогов, увод эк-ки в тень и как следоват-но значит недополучение ср-в в бюджет, а следоват недофинансирован-е жизнен-х сфер эк-ки. Так политика стала основной причиной разразившегося кризиса в 1998. 2 полит эконом развит. Когда гос-во в max возмож-х размерах бремени учит-т не только фискальный интерес но и интересы НПл-ков. Цель так политики сост-т в том, чтобы за счет ослаблен-я налог бремени, обеспечить приоритетн расширен-е капитала и стимулир-е инвестицион полит. Так политика пров-ся в ситуациях когда наблюд-ся стогнация эк-ки,грозящая перейти в эк кризис. 3.Полит разумн нал. Это значит достаточ высокий уровень налогообл, но не сдерживает развитие сопровождающееся наличием значит числа гос соц программ.В своей основе налог политика несет 2 направлен-я: 1. Нал стратегия (расчет на перспективу) 2. Налог тактика (обеспечив текущ момента) И стратег и такт не разделим если гос-во стремится к согласию обществ корпоративн эконом интересов.

.

   7. Налоги  и сборы: общие и отличительные  черты

Налог- это обязательный индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый с организации и физ лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хоз.ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований. Признаки налога: 1)Императивность(обязательность платежа. 2)индивидуальная безвозмездность: НПл не вправе рассчитывать на выгоду от гос-ва. 3)законность- взимание на основе закона. 4) источник финн-ого обеспечения, деятельности гос-ва или муниципальных образований. 5)абстрактность- поступление налогов на нужды гос-ва, а затем распределение по видам налогов. 6)относительная регулярность – периодическая уплата налогов в установленный законом срок. Срок- обязательный взнос взимаемый с организации или физ.лиц уплата кот. яв-ся одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов, гос-ми органами, органами местного самоуправления иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически занятых действий включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений/лицензий. Возмездность и его признак предполагает взимание сбора – это одно из условий совершение в отношение плательщика сборов, юридически значимых.

10 Налоговая политика(НП)

НП –это совокупность экономических, фин-х, правовых мер гос-ва по формированию налговой системы страны в целях обеспечения финн-х потребностей гос-ва отдельных соц-х групп об-ва а так же развитие экономики страны в целом за счёт перераспределения фин-х ресурсов. Принципы НП: -соотношение прямых  и косвенных налогов, -дискретность или непрерывность НО, - применение налоговых льгот, -использование системы вычитов, скидок. Методы: - изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, -замена одних способов или форм на др., Цели: -Экономические(повышение уровня развития эконмики), -Фискальная(обеспечение потребностей всех уровней власти), -социальные (обеспечение гос-ой политики, регулирование дох-в), -международные (выполнение международных, фин-х,обязан-й гос-ва и укрепление экономич связей с др гос-ми)

13. Налоговый механизм  как инструмент реализации налогового  регулирования экономики.

Практическое осуществление  налогообложения осуществляется через  налоговый механизм. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационных, правовых норм и методов управления налоговой системой. Формой реализации является налоговое законодательство, которое определяет совокупность налоговых  инструментов.

При осуществлении налоговой  политики используют следующие налоговые  инструменты:

Налоговая ставка – определяет % налоговой базы или ее часть, денежная оценка которой является величиной  налога. Существенный эффект от проведения налоговой политики достигается  за счет дифференциации налоговых ставок для некоторых категорий НПл  в отдельных регионах для отдельных  отраслей и предприятий.

Налоговая льгота – эффективное  средство реализации налоговой политики. Это связано с тем, что соответствующим  категориям ФЛ и ЮЛ, отвечающим установленным  требованиям может бать предоставлено  полное или частичное освобождение от налогообложения. Предоставляя налоговые  льготы, государство применяет воздействие  налоговое регулятора  на различные  экономические процессы. К наиболее типичным фирмам налоговых льгот следует отнести полное или частичное освобождение прибыли, дохода или другого объекта от налогообложения, отнесения убытков на доходы будущих периодов, применение уменьшенной налоговой ставки, освобождение полное или частичное от налога, освобождение о налога отдельных социальных групп, отсрочка или рассрочка платеже и др. Наиболее частый объект налогового стимулирования – это инвестиционная деятельность. Во многих государствах полностью или частично освобождается от налогообложения прибыль, направленная на эти цели. С помощью налоговых льгот во многих странах поощряют создание малых предприятий, привлечение иностранного капитала, НИОКР, НТР, экологические проекты, стимулирующие создание новых высокотехнологичных импортозаменяющих производств, способствующих выпуску конкурентоспособной продукции для мирового выпуска.

Налоговые санкции являются инструментом в руках государства, нацеленных на обеспечение безусловного выполнения НПл налоговых обязательств и с другой стороны налоговые санкции нацеливают НПл на использование эффективных форм хозяйствования (пени, штрафы).

Налоговая база. Формирование налоговой базы является серьезным  инструментом налоговой политики государства, поскольку от этого зависит увеличение или уменьшение налоговых обязательств различных категорий НПл. Это  создает дополнительные стимулы  или ограничения для расширения производства, инвестиционных проектов и соответствующего роста или  снижения экономического развития. Система  налогообложения большинства стран  предусматривает различные виды формирования налоговой базы, связанной  с амортизационными отчислениями. В  основном на практике используют пропорциональную и ускоренную амортизацию. Разрешение осуществлять ускоренную амортизацию  приводит к искусственному завышению  стоимости продукта, снижению отраженной на счетах прибыли. Этот вид амортизации  способствует созданию условий для  роста инвестиционной активности.

14. Общая характеристика  налоговой системы (НС) РФ 

НС-это совокуп. нал. и сборов,законодательно установленных на территории гос-ва,а тек же система принципов и методов формирования налогов, норм и правил, определяющих налоговые правоотношения и принципы контроля. НС соврем.России начала формироваться в 1991 и приобрела конкретные очертания с принятием НК РФ(1часть-июль1998г.,2часть-август 2000г.) Весь механизм формирования налогообложения определяется и регулируется только на основе законодательно-правовых актов. Основной принцип формирования налог отнош-ий опред-ся ст.3 НК РФ. Важнейшим звеном в структуре нал.системы явл-ся система налогов и сборов. Виды взимаемых  нал. В РФ:  Федерал-е –это нал и сб, установл.НКРФ и обязат-ны к уплате на всей террит-ии РФ за искл-ем особен-тей их примен-я в рамках спец. Налог. режимов(НДС,акцизы на прибыль,НДФЛ,гос.пошлина и т.д.), Регионал-е- установл. НКРФ и регионал. законодат-вом о налогах, обязат-ные к уплате на террит-ях соответст. субъектов за искл-ем особен-тей их примен-я в спец налог режимах(нал.на имущество орг-ции, трансп. нал., нал. на игорный бизнес), Местные- установл НКРФ и НПА представит органов муниципал образ-йй о налогах, обязат к уплате на террит-ях соответст муниципал образ-йй(земельный нал., на имущество физ.лиц).

Способы взимания налогов  в завис-ти от способов оценки объектов НО: 1.кадастровый 2. По данным налог отчет-ти 3.по источникам получ-я дох-ов 4. По данным о потенциал доходности. Методы признания дох-ов и расх-ов: 1.кассовый (по оплате) 2. М-д начислений (по отгрузке).  НС РФ сос-т из: 1.Налог органы –сос-т единую централиз с-му контроля за соблюд-ем законодат-ва о Нал и СБ. Предсталены ФНС и ее территор органами. 2. Таможен органы-польз-ся правами и исполн-ют обязан-ти по взиманию налогов при перемещ-ии ч/з границу. 3. МинФин-дает письм разъясн-я по ? примен-я налог законодат-ва, утвержд-т формы и порядок заполн-я налог отчетн-ти. 4. ОВД-по запросу налог органов участвуют вместе в выезд-х проверках

15. Общий и специал  налоговые режимы(НР)

 В рамках общего  НР действуют Федерал,Регионал  и Местные налоги и сб, кот  могут отменятся НКРФ. Федерал налоги и сб: -опред-ся законом и явл-ся едиными на всей ее территории, их устанавливает и вводит в действие вышепредставительный орган, хотя эти налоги могут зачислятся в бюджеты разл. уровней (НДС,акцизы налог на прибыль, НДФЛ, гос.пошлина, на добычу полез ископаем-х,водный нал,сборы за польз-е объектами живот мира и вод-х биологич рес-ов. Регионал нал и сб:- устан-ся законодательными органами субъектов охраны.  (нал.на имущество орг-ций, трансп. нал, нал. на игорный бизнес). Местные нал и сб:- вводятся после решения местных властей и всегда поступают в местный бюджет (Земел налог, налог на имущ-во физ лиц). При устан-ии местных налогов представит органами муниципал образ-йй определ-ся след эл-ты: налог ставки, порядок и сроки уплаты нал, налог льготы, основания и порядок их применения. При устан-ии, измен-ии, прекращ-ии действия регионал и местн налогов соотвеств инф-я и копии НПА направл-ся регионал органами гос власти и органами местн самоуправ-я в МинФин, Федерал налог службу, финн органы соответст субъектов РФ. Налог считается установлен-м когда определены НПл-ки и след эл-ты НО: 1.объекты НО, 2.НБ, 3.Налог ставка, 4.порядок исчисл-я налога 5.порядок и сроки уплаты. В России применяются спец. режимы нал-ия и соотв. им налоги:1)система нал-я для с/х товаропроизводителей(ЕСХН);2)упрощенная система нал-я (УСН) ;3)единый налог на вмененный доход(ЕНВД);4)система нал-я при выполнении соглашений о разделе продукции. НПл-ками ,плат-ми сборов,уплачивающих в усл-х применения спец-го нал-го режима при выполнен соглашен о разделе пр-ии явл орг-ии – инвесторы соглашения. Особенность н/обл в этих усл-х явл то,что инвестор уплачивает налоги, предусмотренные системой н/обл РФ,исходя из усл-й участия определенных соглашением о разделе пр-ии.

16. Классификация  налогов и сборов

1. По  способу взиманию  разл-ся:

а) Прямые налоги взимаются  непосредственно с им-ва или дох-в  н/пл-ка. Окончательным плательщиком прямого налога явл-ся владелец или  собственник им-ва (дох-в).Они подразд:- реальные прямые налоги, кот. уплач-ся с учетом недействительного, а предпологаемого среднего дохода плательщика.- личные прямые налоги, кот. упл-ся с реально получ-го дохода и учитывают факт. платежеспособность н/пл-ка.

б) Косвенные налоги вкл-ся в цену тов-в и услуг, окончательным  их платежом  явл. потребитель товара. Косв. налог подразд-ся. в завис-ти. от объекта взимания: косвенные индивидуальные, кот. облагаются строго опред. группы тов-в; универсальные, кот. облагают все товары и услуги; фискальные  монополии, кот. облагаются все товары, произв-во и реал-я кот-х сосредоточены  в гос. структурах.; таможенные пошлины, кот. облага-ются товары и услуги при соверешние экспортно-импортных операций.

2. В зависимости от органа, кот. устанавливает и имеет  право изменить и конкретизировать  налоги: а) Федеральные налоги, эл-ты  кот. опред-ся законом и явл-ся  единымина всей ее территории, их устанавливает и вводит  в действие вышепредставительный  орган, хотя эти налоги могут  зачислятся в бюджеты разл. урвоней. б) региональные налоги эл-ты кот-х устан-ся законодательными органами субъектов охраны. в) Местные, кот. вводятся после решения местных властей и всегда поступают в местный бюджет

3. По целевой направленности  ведения налогов различают:  а)  абстрактные предназначенные для  формиро-вания доходн. части бюджета  в целом. б) Целевые вводимые  для финансир-я конкретн. направления  гос. расходов; для целевых платежей часто создается внебюдж. фонд.

4. В зав-ти от субъекта  налога: - налоги взимаемые с физ.  лиц; - налоги взимаемые с предпр. и орг-ий; - смежные, уплач. и  физ и юр. лица.

5. По уровню бюджета  в кот. зачисл. конкр. платеж, различают: а) Закрепленные налоги, непосредственно и целиком поступающие в тоц или иной бюджет, либо внебюдж. фонд. б) Регулирующие налоги – разноуров-невые поступающие одновременно в разл. бюджеты в пропорции опр. бюджетом законам.

6. По порядку ведения  нал платежи делятся  на: а)  Общеобязательные налоги, кот. взимаются на всей террит-ии страны независимо от бюджета в кот. они поступают. б) Факультативные налоги, кот. предусмотрены основами нал. системы, но вводятся и встречаются они органами местного самоуправления.

7. По срокам уплаты: а)  срочные б) переодично-календарные(ежемесяч.,ежеквартал., полугодовые, годовые, декадные)

8. По объекту НО: 1.по  реализ-ии 2. Имущ-во 3. Прибыль 4. Стоим-ть  реализов прод-ии 5. Доход 6. Средства  потребл-я

17. Законодат-во  и НПА о налогах и сборах

Источ-ком нал права  явл  НПА законодат органа гос-ва, устанавливающие нормы права  в сфере налог политики. Основной источник налог права явл налог  законодат-во,кот включ в себя НКРФ, ФЗ о нал и сбор, иные нормативн-законод акты приним в соотв с НКРФ. Составляющей частью законодат-ва,регулирующего правов нал отнош,явл нормы международ-х договоров РФ.

Принципы формир-я законодат-ва РФ: 1. Признан-е всеобщности и равенства налогоблож 2. При уст-ии учит фактич способн-ть НПл-ка к уплате налогов 3. Нал и сбор не могут носить дискриминац характ и прим-ся исх из рассов, религиозн и иных подобн критериев 4. Не допуск-ся диффиринцир нал ставок и льгот в зависим-ти от форм собствен гражд-ва НПл-ка, место происх капитала. 5. Нал и сб должны иметь эконом обоснован и не могут быть произвольн 6. Не допустим нал и сб препятств реал-ии граждан своих конституц прав 7. Не допустимо устан-е налог и сбор нарушающих эконом простр-во РФ и ограничив-х свобод перемещ-е в пределах террит-ии РФ тов-в работ услуг или фин рес-ов. 8. Не может быть возложена обязан-ть уплач нал и сб не предусмотр-е НКРФ 9 при уст-ии налогов должны быть определены все элементы НО 10. Все не устраненные сомнит противоречия и неясности законодат актов о налог и сб толкуются в пользу НПл-ка 11. Правильн соотнош прям и коосвен нал. Федерал законодат-во РФ сост-т из НКРФ и принятым ФЗ о налогах и сб-х. Регионал законодат-во сост-т из законов налог субъектов РФ, НПА муниципал образ-ий и местных налогах. НПА о нал и сб-х признается несоответст-м НКРФ при наличии хотя бы одного из обстоят-в: 1)издан органом не имеющ право издавать акты или издан с наруш-ем установл-го порядка 2)отменяет либо огранич-т права НПл-ка или полномочия налог или тамож органов 3)вводит новые обязан-ти уч-ков не предусмотр-ые НКРФ 4)Запрещает разрешен НКРФ действия налог и тамож органов 5)разрешает запрещен действия НКРФ 6)Измен-т установл-ые НКРФ основания,условия или порядок действий уч-ков налог правотн-ий 6.измен-т содерж-е понятий и терминов определ-х в НКРФ. Акты налог законодат-ва вступают в силу не ранее чем по истечению 1мес со дня их официал опублик-я и не ранее 1ого числа очередного налог периода. Акты законодат-ва о сборах вступают в силу не ранее чем по истеч-ю 1мес со дня официал опублик-я. Федерал законы устанавл-ие новые нал сб.,а также акты налог законодат-ва и представит органов муниципал образ-ий вступают в силу не ранее 1ого января след года,но не ранее 1мес со дня официал опублик-я.

18. Налоговый кодекс  РФ как центральное звено налогового  законодательства

НК РФ - явл основным законодательным  актом, который систематизирует  и регламентирует правовые нормы  в области налогового законодательства. Этот Кодекс устанавливает систему  налогов и сборов, принципы налогообложения  в Российской Федерации, в том  числе: виды взимаемых налогов и  сборов; основания возникновения  и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие налогов федерального, регионального  и местного уровней; права и обязанности  налогоплательщиков, налоговых органов. Кроме этого Налоговый кодекс регламентирует формы и методы налогового контроля, ответственность за совершение налоговых правонарушений, а также  порядок обжалования актов налоговых  органов и действий должностных  лиц. В настоящее время действуют  две части налогового кодекса.

Первая часть Кодекса  определяет понятия НПЛ-ка, Пл-ка сборов, устанавливает их права и обязанности, а также общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов. Кроме  этого первая часть регламентирует взаимоотношения налогоплательщика  с налоговыми органами: требования к организации налогового контроля; виды налоговых правонарушений и  ответственность за их нарушение; порядок  обжалования решений налоговых  органов.

Вторая часть Налогового кодекса устанавливает перечень федеральных, региональных и местных  налогов, порядок определения налоговой  базы по каждому из налогов, сроки  уплаты. Кроме этого Налоговый  кодекс устанавливает правила применения специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН).

По состоянию на 2011 год  единственным налогом, порядок исчисления и уплаты которого не регулируется Кодексом, является налог на имущество  физических лиц. До принятия соответствующей  главы в Налоговый кодекс (либо введения налога на недвижимость) указанный  порядок регулируется Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц».

19. НПл-ки и налоговые  агенты как уч-ки налоговых  отношений, права и обязан-ти

НПл-ками- призн-ся предпр-я,орг-ии и физ лица, кот исчисл и уплач нал за счет собств ср-в;  Нал агенты -лица,на кот возлож обяз-ти по исчислен,удержан у НПл-ков суммы нал и перечислен ее в соотв бюджет; сборщик налогов- возлаг-ся обяз приема от НПл-ков ср-в в уплату нал и сб и перечислении их в бюджет. Права и обязан Пл-ков нал и сб явл одинаковыми для всех вышеназван групп и опред НКРФ. Нпл-ки имеют право: 1. Получать по месту своего учета от нал органа бесплат инф-ю о действ нал и сб.

2.Получать от МинФина  РФ письмен разъяснения по  вопросам применения законод-ва  от фин-х орг-в субъектов Фед-ии  и муниципалитетов по вопросам  по местным и региональным  налогам и сборам; 3. Исп-ть нал  льготы при налич оснований  в порядке уст-м зак-м о нал  и сб 4. Получать отсрочку,рассрочку,налог и инвестиц налог кредиты в порядке и на усл-ях предусм НКРФ; 5. Требовать своевремен зачет или возврат сумм, излишне уплаченных налогов, либо излишне взысканные штрафные санкции. Обязанности НПл-ков: 1. Уплач-ть закон-но уст-ые налоги; 2.Стать на учет в нал орган согл закон-ву; 3.Вести в установл-н порядке своих дох-ов и расх-ов в соотв-ии с налог законодат-вом; 4.Предст в нал орг и их должностным лицам в уст порядке док-ты необх-ые для исчислен и упл нал; 5. В течение 4 лет обеспечивать сохранность налог док-тов необх-х для исчислен и уплаты налогов в т.ч и док-в подтвержд-х получ-е дох-ов и осущ-ие расх-ов и уплату налогов. За неисполнение своих обязанностей к НПл-кам применяются штрафные санкции. Обязан-ти налог агентов: 1)прав-но и своеврем-ноисчислять,удерживать из денеж ср-в выплачен-х НПл-ками и перечислять налоги в бюджет 2)в течение 1мес письм сообщать в налог орган о невозмож-ти удержать налог у НПл-ка  3)вести учет начислен-х и выплачен-х Нпл-ком дох-ов исчислен-х, удержан-х и перечислен-х в бюджет по каждому НПл-ку 4)предоставлять в налог орган док-ты, необход-х для осущ-я контроля за правильн-ю исчисл-я, удерж-я и перечисл-я налогов 5).обеспечивать сохранность док-тов необход-х для исчисл-я, удерж-я и преречисл-я налогов в течение 4х лет.

НПЛ-к может участвовать  в налог правоотн-ях ч/з законного  или уполномоченного представителя.

20. Налоговые, таможенные  и финансовые органы,органы внутрен-х дел как участники налоговых отношений,права и обязанности

Участниками налоговых отношений  явл органы финанс налог службы,кот выступают в качестве единой централизованной системы контроля и наделены след.правами: 1. Треб-ть от Пл-ков налогов и сб(включая нал агентов) док-ты по уст-ым формам,кот служат основанием для исчислен упл-ых нал и сб,а также док-ты,подтвержд-ие правильность исчисления и своевременость упл нал и сб;2. Проводить нал проверки в порядке установл-м законом 3. Производить выемку док-тов НПл-ков при провед нал проверок в случае,когда есть достаточно оснований полагать,что эти док-ты м.б. уничт, закрыты, заменены или изменены; 4. Приостан по счет н/пл в банке и нал орест на его им-во в порядке предусмотрен НКРФ; и т.д.. На налоговые органы возложены след.обязанности: 1.Обязаны соблюдать закон-во о нал и сб и осущ контроль за исполнен закон-ва;2. Вести в уст порядке учет орг-ий и физ лиц- н/пл;3. Руководствоваться письмен-ми разъяснениями Минфина РФ по вопросам применения закон-ва РФ по нал и сб. 4. Приним реш-я о возрасте НПл-кам излишне уплаченых им или взысканых налог платежей и сб пеней и штрафов,направл соотв-м орг казнач-ва поручения по возрасту излишне уплаченых сумм; 5. Соблюд-е нал тайны и обеспечен ее сохранен и т.д. Таможен органы польз-ся правами и несут обязанность анологично тем, что определ для нал орг. Однако их действ распростр-ся при перемещ тов ч/з таможен границу. Налог и таможен органы несут ответствен-ть за приченен убытки НПл-ков в рез-те неправомер-х действ/бездейств за счет ср-в федер-го бюджета. На равне с налог орг за эффективн нал отношен несут ответст-ть 3-и лица к числу кот относ-ся банки и др фин-кредитные учр-ия,где откр-ся расч,текущ,бюджетн,валютн,кредитн и др счета НПл-ков.Вместе с тем налог отн-я не явл односторон. Осн роль в этих отн-ях принадлежат Пл-кам нал и сб.

22. Общая характеристика  налогового контроля (НК).

Налоговый контроль – деятельность уполномоченных органов за соблюдением НПл, налоговыми агентами (НА) и плательщиками сборов налогового законодательства.

НК проводится НО в форме налоговых проверок, получения объяснений от НПл, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.

Налоговые, таможенные органы и ОВД информируют друг друга  о нарушениях налогового законодательства и налоговых преступлениях, принятых мерах по их пресечению, проводимых ими налоговых проверках.

При осуществлении НК не допускается  сбор, хранение, использование и  распространение информации о НПл, полученной в нарушении Конституции РФ, Налогового Законодательства РФ, в нарушении принципа сохранности информации, составляющих профессиональную тайну 3-х лиц.Сведения конфиденциального характера

• Персональные данные
• Тайна следствия и судебная тайна
• Служебная тайна
• Профессиональная тайна
• Коммерческая тайна
• Производственная тайна

Налоговую тайну составляют любые полученные НО, ОВД, таможенными  органами сведения о НПл. Не могут  составлять налоговую тайну сведения, разглашенные НПл  самостоятельно или с его разрешения, сведения об ИНН, сведения о нарушении налогового законодательства, мера ответственности за нарушения, сведения, предоставляемые НО других государств в соответствии с международным договором, сведения, предоставленные избирательной комиссии о размере и источниках доходов, об имуществе и его супругах.

21. Порядок учета  НПл в налоговых органах. ИНН.

В целях проведения налогового контроля организации и ФЛ подлежат постановке на учет в НО по месту нахождения организации, их недвижимого имущества и ТС, также по другим основаниям. Организации с обособленными подразделениями обязаны стать на учет в НО по месту нахождения организации.

Особенности постановки на учет крупнейших НПл, особенности учета  иностранных организаций и иностранных граждан определяет и устанавливает МинФин и ФНС РФ.

Постановка на учет организации  и ИП в НО должно осуществляться независимо от наличия обстоятельств возникновения обязанностей по уплате налогов. Постановка на учет, снятие с учета организации или ФЛ по месту нахождения их недвижимого имущества или ТС осуществляется на основании сведений, сообщающих уполномоченными органами (ст. 85 НКРФ).

При возникновении у НПл  затруднений с определением места  постановки на учет решение на основе предоставленных ими данных, принимается НО. Постановка и снятие осуществляется бесплатно.

Постановка на учет организации  по месту нахождения ее обособленного  подразделения осуществляется на основании  заявления. Одновременно с заявлением организация предоставляет в 1-м экземпляре копии заверенных свидетельства о своевременной постановке на учет и документы, подтверждающие содержание обособленного подразделения. Порядок постановки и снятия организации и ФЛ на основании сведений ЕГРЮЛ и ЕГРИП определяются  МинФином РФ. Постановку на учет с выдачей соответствующего уведомления необходимо осуществить в течение 5 дней со дня  предоставления в НО заявления. При изменении НПл места нахождения или места жительства снятие его с учета осуществляется НО, в которых он состоял на основании сведений ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Снятие с учета ФЛ может  осуществляться НО при получении ими соответствующих сведений о постановке на учет этого ФЛ в другом НО по месту его жительства. В случае прекращения деятельность обособленного подразделения снятие с учета организации по ее место нахождению осуществляется по заявлению НПл в течение 10 дней, но не ранее окончания выездной проверки в случае ее проведения.

Каждому НПл присваивается ИНН. Он является единым по всей территории при перемещении. НО указывают ИНН во всех направляемых НПл уведомлениях.

Порядок и условия присвоения ИНН определяется МинФином РФ.

Для организаций 10 знаков NNNNXXXXXC

Для ФЛ 12 знаков NNNNXXXXXXCC

N – код НО, который присвоил ИНН

X – порядковый номер записи о лице в территориальном разделе единого гос. реестра НПл НО, осуществляющего постановку на учет.

C – контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму.

К дополнениям ИНН в  связи с постановкой в разных НО выявляются подпричины постановки на учет (КПП).

NNNNPPXXX

P – причина постановки на учет

N – код НО, поставившего на учет

X – порядковый номер постановки на учет в территориальном органе по соответствующей причине.

23. Камеральная  налоговая проверка: порядок проведения  и оформления результатов.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения НО на основ документов о деятельности НПл, имеющихся у НО. Такая проверка проводится должностными лицами НО без какого-либо специального решения НО в течение 3-х месяцев со дня предоставления декларации или реестра.

В случаях выявления ошибок или противоречий в предоставленных  документах или выявлении несоответствующих сведений информация доводится до НПл с требованием предоставить в течение 5-ти дней необходимые пояснения или внести необходимые объяснения в установленный срок. Вместе с пояснениями о выявленных ошибках НПл имеет право дополнительно предоставить в НО выписки из реестров налогового, бухгалтерского учета или другие документы, подтверждающие достоверность данных.

Уполномоченное лицо обязано  рассмотреть данные пояснения и  документы, если после их рассмотрения или отсутствия пояснений НО установит факт нарушений, должностные лица обязаны составить акт проверки.

В случае применения НПл налоговых  льгот НО имеют право затребовать документы, подтверждающие право на их применение. Если до окончания камеральной налоговой проверки предоставляется уточняющая налоговая декларация, начинается новая камеральная проверка.

В течение 2-х месяцев составления  справки проверяющим должен быть составлен акт налоговой проверки. В случае выявления нарушений налогового законодательства в ходе проведения камеральной проверки составляется акт налоговой проверки в течение 10 дней после ее окончания. В акте налоговой проверки указывается дата, полное или сокращенное наименование организации, либо ФИО проверяемого лица, данные проверяющего, дата и номер решения руководителя, дата предоставления в НО налоговой декларации, перечень документов, предоставленных для проверки, период проведения проверки, наименование проверки, наименование налога, адрес места нахождения организации или места жительства ФЛ, сведения о мероприятиях налогового кодекса, документально подтверждающих факты налоговых нарушений.

25. Налоговое бремя  в российской налоговой системе.  Коэффициент эластичности.

Налоговое бремя - это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту. Иными словами, налоговое бремя отражает ту часть произведенного обществом продукта, которая перераспределяется посредством бюджетных механизмов.

Категория налогового бремени применительно  к уровню конкретного налогоплательщика  отражает долю его совокупного дохода, изымаемого в бюджет. Как правило, расчет этого показателя производится путем отнесения суммы всех начисленных налогов и налоговых платежей к объему реализации продукции (работ, услуг), включая выручку от прочей реализации. Иногда для более точного расчета в состав фискальных платежей включаются платежи во внебюджетные фонды.

Оптимальный размер налогового бремени - центральная макроэкономическая проблема любого государства. В то же время  иногда как в специальной, так  и в публицистической литературе приходится сталкиваться с мнением  о том, что чем ниже уровень  налогового бремени, тем стремительней  и динамичней развивается экономика  государства: чем меньше налоги - тем выше экономика.

Само по себе снижение ставок налогов  может способствовать экономическому росту разными путями. Так, снижение предельных ставок может побудить людей работать более напряженно.

Это определенно приведет к росту  предложения рабочей силы и увеличению производительности труда. Кроме того, при низких налогах растут сбережения и появляется стимул к инвестированию. Но это лишь теория, подтверждения которой более чем относительны.

Для характеристики изменения налоговых  поступлений под влиянием определяющих экономических факторов (валового национального продукта, доходов населения, уровня розничных цен и т.д.) в макроэкономике применяется такой показатель, как коэффициент эластичности налогов (tax elasticity).

Коэффициент эластичности налогов  показывает, на сколько процентов  изменяются налоговые поступления (группы налогов или отдельный налог) при изменении определяющего фактора на 1%.

Данный коэффициент может быть больше, равен или меньше единицы. Если он равен единице, то доля налоговых доходов государства в ВНП остается стабильной. Если коэффициент больше единицы, то налоговые доходы увеличиваются более быстрыми темпами, чем возрастает ВНП, и удельный вес налоговых доходов в ВНП возрастает. При коэффициенте меньше единицы доля налоговых поступлений в ВНП снижается.

За нарушения налоговые органы имеют право взыскивать пени и  налагать другие санкции на предприятия.

Пени - это финансовая санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств. Они определяются в  процентах к сумме невыполненного обязательства за каждый день просрочки. Пени по налоговым платежам начисляются за каждый день просрочки начиная с установленного срока уплаты суммы налога по день фактической уплаты включительно. С 1 апреля 1998 года ставка пени установлена в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

26. НДС и его  роль в современной налоговой  системе

Основное место в российской налоговой системе занимают косвенные  налоги, к которым относятся НДС, акцизы и таможенные пошлины.

Схема взимания НДС была предложена экономистом Лоре в1954 году. Это самый  молодой из налогов, формирующих  основную часть доходов бюджетов большинства развитых стран. Во Франции  стал применяться с 1958 года, в РФ – с 01.01.1992 года. Необходимость применения добавленной стоимости как объекта  налогообложения для европейских  стран была обусловлена построением  общего рынка, так как римский  договор 1957 года «О создании ЕЭС» предусматривал  с этой целью меры гармонизации систем косвенного налогообложения и начисления НДС было обязательным условием вступления в члены ЕЭС. По состоянию на июнь 1992 года НДС применяется в 82 странах мира.

При решении задачи развития рыночных отношений в России возникла необходимость реорганизации налога с оборота, действующая до 1992 года, которая более чем на 80% мобилизовывается в бюджет в виде разницы между фиксированными розничными и оптовыми ценами.

В новых условиях, предполагающих свободное ценообразование на основе спроса и предложения, исключается  возможность формирования бюджета  посредством налога с оборота. В то же время государство должно было иметь стабильный источник доходов, что и предопределило введение в РФ с 01.01.1992 НДС, и тем самым был обеспечен равный подход к формированию бюджета.

НДС – косвенный налог, влияющий на ценообразование и структуру  потребления. В моделях западных экономических систем он выполняет важную роль в регулировании товарного спроса. Переход к косвенному налогообложению в нашей стране обусловлен необходимостью решения следующих задач:

• Ориентацию на гармонизацию систем стран Европы
• Обеспечение стабильного источника доходов в бюджет
• Систематизация доходов

Основная функция НДС: фискальная. В РФ доля НДС в доходах бюджета составляет более 40%, во Франции – 45%, Нидерландах – 24%, доля доходов от НДС, выраженная в % к ВВП в РФ составляет более 6%, в Германии – 6,5%, В Греции – более 10%.

27. Налогоплательщики  и объект налогообложения по  НДС

НПл НДС признаются организации, ИП, лица, перемещающие товар через  таможенную границу РФ. Не признаются НПл:

• Организации, являющиеся иностранными организаторами олимпийских и паралимпийских игр 2014 года в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения олимпийских игр.
• Освобождаются от исполнения обязанностей НПл организации и ИП, если в течение 3-х предшествующих календарных месяцев их налоговая база не превысила в совокупности 2 млн. рублей без учета НДС, при этом учитывается только выручка от продаж (ст. 145 НКРФ)

Освобождение от уплаты НДС  не распространяется на организации  и ИП, реализующих подакцизные  товары.

Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

• Реализация товаров и услуг на территории РФ, в том числе реализация предметов залога, также передача права собственности на безвозмездной основе признается реализацией.
• Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль организации
• Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
• Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

К объектам налогообложения  НДС не относятся:

• Операции, связанные с обращением российской и иностранной валюты
• Передача имущества правопреемнику при реорганизации предприятия
• Передача имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством
• Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества при выделении его доли
• Передача имущества, имеющая инвестиционный характер
• Передача жилых помещений ФЛ при проведении приватизации
• Изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, обращение в собственность иных лиц, бесхозных вещей, складов
• Передача на безвозмездной основе объектов социально-культурных и ЖКХ назначений, транспортной инфраструктуры и коммуникаций  органами государственной власти органам местного самоуправления
• Выполнение работ органами государственной власти и органов местного самоуправления в рамках возложенных на них полномочий
• Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органами государственной власти
• Операции по реализации земельных участков и долей
• Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала в законодательно установленном порядке

28. Налоговая база  по НДС

При реализации НПл товара определяется как стоимость отгруженных  или ввезенных на территорию России товаров, исчисляется исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НКРФ с учетом акциза для подакцизных товаров и без включения НДС.

Моментом определения  налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

• День отгрузки товаров, имущественных прав
• День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров или передачи имущественных прав

При выполнении строительно-монтажных  работ для собственного потребления является последний день налогового периода. В случае получения НПл оплаты в счет предстоящих поставок оплата товара с длительностью производственного цикла  более 6 -ти месяцев момент определения налоговой базы может определяться как день отгрузки товаров.

При реализации с/х и перерабатывающей продукции, закупленной у ФЛ, налоговая база определяется как разница между ценой ее реализации с НДС и ценой приобретения. Перечень данной продукции установлен правительством РФ. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма таможенных стоимостей этих товаров, подлежащих уплате таможенной пошлины и уплате акцизов по акцизным товарам.

Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья определяется как стоимость их обработки, переработки с учетом акцизов без включения в нее налога.

При реализации автомобилей, приобретенных у ФЛ для перепродажи налоговая база определяется как разница между рыночной ценой с учетом НДС и ценой приобретения автомобиля.

НПл имеют право уменьшить  сумму налога к уплате на сумму  налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные НПл  при приобретении товаров и услуг, имущественных прав на территории России, либо уплаченных им при ввозе на таможенную территорию РФ в отношении  товаров, а также имущественных прав, приобретенных для осуществления имущественных операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением предусмотренных п.2 ст 170 НКРФ и товаров, приобретенных для перепродажи. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные покупателем, налоговыми агентами при приобретении товаров, имущественных прав для вышеуказанных целей, если при их приобретении НДС был уплачен.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные НПл подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке основных средств, суммы налога, предъявленные НПл  по товарам, приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ и сумм налога, предъявленных НПл при приобретении им объетов незавершенного капитального строительства. К вычетам относят суммы НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при этом построенное имущество должно использоваться для налогооблагаемых операций, а его стоимость подлежит включению в расходы при исчислении налога на прибыль.

Вычетам подлежат суммы НДС,  исчисляемые с сумм оплаты или  частичной оплаты полученной в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг.

При приобретении ОС и нематериальных активов вычеты сумм налога производятся после принятия имущества на учет.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами. Счет-фактура является документом, служащим основанием для  принятия показателем товаров и услуг суммы НДС к вычету. При реализации товара в розничной торговле требования по расчетным документам считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек.

Поставщики должны вести  журналы полученных и выставленных счетов-фактур книги покупок и  книги продаж.

Счета-фактуры не составляются при реализации ценных бумаг, кроме  брокерских и посреднических услуг, банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению.      

29. Налогообложение  экспортных операций НДС

В настоящее время активно  развив-ся пертнер. отнош-я м/д Рос  предпр-ми и зарубеж фирмами.Тамож кодекс (ТК РФ) определ-т понятие экспорта. Экспорт товара-тамож режим,при кот товары находящиеся в свободном обращ-ии на тамож террит-ии РФ вывозятся с этой террит-ии без обязат-в об обратном ввозе. При экспорте за пределы РФ тов-в,работ и услуг примен-ся ставка 0% НДС. НПл-к имеет право на получ-е налог вычетов по НДС.Для подтвержд-я обоснованности примен-я ставки 0% и налог вычетов орг-ция обязат-но проставл-т в налог орган след док-ты: 1.контракт или копию НПл-ка с иностран лицом на поставку экспортир-х тов-в, 2.выписка банка или копия подтвержд поступл-е выручки от иностран лица на счет Рос НПл-ка в Рос банк, 3.грузовую тамож деклар-ю или копию с отметкой Рос тамож органа, осуществляющего выпуск тов-в в режиме экспорта и Рос тамож органа  в регионе в кот наход-ся пункт пропуска, 4.копию транспорт-х,товарно-сопроводит-х или иных док-тов с отметкой погранич тамож органов,подтверждающих вывоз товара за пределы РФ. Док-ты предст-ся НПл-ками не позднее 180 дн с даты оформл-я груз таможен деклар-ии на вывоз груза в режиме экспорта. Датой рег-ии призн-ся послед день месяца,в кот собран полный пакет док-тов. Если в течении этого срока док-ты не были предст-ны операции оформл-ся по ставкам 10 и 18%. Момент опред-я НБ- день отгрузки товара на экспорт.

30. Экономическое  содержание прибыли. Плательщики  налога на прибыль

Прибыль как эконом категория  отражает чистый доход, созданный в  сфере материал произв-ва в процессе предпринимат деят-ти. С эконом точки зрения, прибыль - это разность между денежными поступл-ями и выплатами, а с хозяйственной - это разность м/д имуществ состоянием предприятия на конец и начало периода. В современ эконом лит-ре исп-ся неск-ко понятий прибыли: а)экономич (чистая)-то что очтается после вычит-я всех издержек,вкл-ая нормал прибыль и вмененные изд-ки из общего дохода фирмы. б)Нормал прибыль- min доход и плата необходимая для удерж-я в какой-л определ сфере произ-ва. в)бухгалтер прибыль- совокуп доход за вычетом явных изд-к. г) маржинал прибыль-превыш-е выручки над вел-ной перемен-х затрат на произ-во прод-ии. Д) Валовая прибыль = выр-ка от продажи тов-в,работ,услуг – себестоим-ть продан-х тов-в, работ и услуг.  Прочие расх + прочие доходы = прибыль (убыток) до НО – расх,связан-ые с НО прибыли = Чистая прибыль(убыток).

В эконом системе прибыль выполняет след ф-ции: 1) явл показателем эффектив-ти деят-ти предпр-я; 2) обладает стимулирующей ф-цией, т.к. является основным эл-том финанс ресурсов предпр-я; 3) явл источником формиров-я бюджетов

ННП относ-ся к прям налогам, входит в катег-ю Федеральн и играет важн роль в регул-ии эконом-х и бюдж-х отн-ий в стране. Нормативн док-м,регулирующ взаимоотношения по этому нал явл гл.25 НКРФ, введенная с 1.01.2002г и претерпевшая до наст времени значит изменения. Пл-ками ННП явл: росс предпр-я и орг-ии, иностр орг-ии, осущ-ие свою деят-ть ч/з представит-ва или получающие дох от источн-ков в РФ. Не явл Пл-ками ННП:орг-ции,деят-ть кот попадает под спец режим НО,а также орг-ции уплач нал на игорн бизнес, а также орг-ции, являющиеся организаторами олимп-х и паролимп-х игр 2014 г в отнош-ии дох-ов, полученных в связи с орг-цией и провнд-ем игр.Объект НО явл приб получаемая НПл-ком.Прибылью призн-ся: для росс орг-ий  - полученные дох уменьшен на велич произведенных расх-в, для ин орг-ий, осущ-х деят-ть ч/з пост предст-ва - дох уменьшен на велич расх этих представит-в. Для иных ин орг-ий - дох получ от источников в РФ. Нал период явл год,отч период признан 1 квартал,полугод и 9мес календарного года.

31.Объект НО и НБ по налогу на прибыль.

Объект для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов.*для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных ими расходов.*для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

К доходам в целях исчисления налога относятся:*доходы от реализации товаров,работ,услуг;*внерализационные доходы.Доходом от реализации признаётся выручка от реализации  товаров,работ,услуг.Считаются поступления  в денежной и натуральной форме по методу начисления,но если за предыдущие 4квартала ∑реализованной продукции без НДС<1млн.за каждый квартал,то можно опр-ть доходы и по кассовому методу.Внереализационные доходы-от долевого участия в др.организациях,от сдачи имущ-ва в аренду и т.д.

Налоговая база суммарно определяется по хозяйственным операциям, прибыль  от которых облагается общей ставкой  в размере 20%.

Отдельно определяются налоговые  базы по каждому виду хозяйственных  операций, прибыль от которых облагается по иным ставкам. По ним налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и  расходов.

Прибыль определяется нарастающим  итогом с начала налогового периода (календарного года).

Предусмотрены особенности  определения налоговой базы по:банкам;страховщикам;негосударственным пенсионным фондам;профессиональным участникам рынка ценных бумаг и т.д.

Организации игорного бизнеса, а также организации, перешедшие на УСНО, ЕНВД, ЕСХН ведут обособленный учет доходов и расходов.

Для налогообложения учитываются  только те расходы, которые экономически оправданы, подтверждены документально  и произведены при осуществлении  деятельности, направленной на получение  дохода.

32. Ставки, порядок  исчисления и сроки уплаты  налога на прибыль.

Общая налоговая ставка составляет 20%, из них 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ.

Законами субъектов РФ размер ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в региональные бюджеты. Однако в этом случае размер ставки не может быть ниже 13,5%.

В отношении отдельных  видов доходов установлены специальные  налоговые ставки:

*Доходы иностранных организаций,  не связанные с    деятельностью  в РФ через постоянное представительство  20% .*Доходы иностранных организаций,  не связанные с  деятельностью  в РФ через постоянное представительство,  от использования, содержания  или сдачи в аренду подвижных  ТС или контейнеров в связи  с осуществлением международных  перевозок  10%.*Доходы, полученные  в виде дивидендов российскими  орг-ми от российских и иностранных   организаций 9%.*Доходы, полученные  в виде дивидендов иностранными организациями от российских организаций 15%.*Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, указанным в пп. 1  п. 4 ст. 284 НК РФ15%.*Доходы в виде процентов по муниципальным ценным  бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также иные доходы,указанные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ 9%.*Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, и иные доходы,  указанные в пп. 3 п. 4 ст. 284 НК 0%.*Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления       деятельности, связанной с выполнением функций,   предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации(Банке России)" (п. 5 ст. 284 НК РФ) 0%

¦Прибыль с/х товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН  2004 - 2012 гг. 0%   

2013 - 2015 гг.18% (3%фед.бюдж.;15%-в регион.) и т.д.

Налоговый период - календарный  год.

Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года.

Отчетными периодами для  налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные  авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так  далее до окончания календарного года.

Порядок исчисления и уплаты налога

1. Налог определяется как  соответствующая налоговой ставке  процентная доля налоговой базы. По общему правилу сумма налога  по итогам налогового периода  определяется налогоплательщиком  самостоятельно.

2. По "умолчанию" сумма  авансового платежа исчисляется,  исходя из ставки налога и  прибыли, подлежащей налогообложению,  рассчитанной нарастающим итогом  с начала до окончания отчетного  периода.

Если рассчитанная сумма  ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи  в соответствующем квартале не осуществляются.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного  периода, уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца данного  периода.

Исчисленные ежемесячные  авансовые платежи отражаются в  налоговой декларации.

Декларация представляется по итогам каждого отчетного периода  в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансовых  платежей (например, за январь – до 28 февраля).

3. Налогоплательщик вправе  перейти на уплату ежемесячных  авансовых платежей исходя из  фактической прибыли, уведомив  об этом налоговый орган не  позднее 31 декабря года, предшествующего  тому, с которого он желает  изменить порядок уплаты.

В течение налогового периода  порядок уплаты авансовых платежей менять нельзя!

В этом случае авансовые платежи  уплачиваются не позднее 28-го числа  месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог.

В этот же срок надо представить  и налоговую декларацию.

33. Особенности  обложения иностранных организаций  налогом на прибыль.

Постоянное представительство- филиал, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации,через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с:пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной пунктом 4 настоящей статьи.

Постоянное представительство  иностранной организации считается  образованным с начала регулярного  осуществления предпринимательской  деятельности через ее отделение

Факт осуществления иностранной  организацией на территории Российской Федерации деятельности подготовительного  и вспомогательного характера при  отсутствии признаков постоянного  представительства, предусмотренных  пунктом 2 настоящей статьи, не может  рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства. К подготовительной и вспомогательной  деятельности, в частности, относятся:

1) использование сооружений  исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки  товаров, принадлежащих этой иностранной  организации, до начала такой  поставки;

2) содержание запаса товаров,  принадлежащих этой иностранной  организации, исключительно для  целей их хранения, демонстрации  и (или) поставки до начала  такой поставки;

3) содержание постоянного  места деятельности исключительно  для целей закупки товаров  этой иностранной организацией;

4) содержание постоянного  места деятельности исключительно  для сбора, обработки и (или)  распространения информации, ведения  бухгалтерского учета, маркетинга, рекламы или изучения рынка  товаров (работ, услуг), реализуемых  иностранной организацией, если  такая деятельность не является  основной (обычной) деятельностью  этой организации;

5) содержание постоянного  места деятельности исключительно  для целей простого подписания  контрактов от имени этой организации,  если подписание контрактов происходит  в соответствии с детальными  письменными инструкциями иностранной  организации.

37.Определение  НБ,ставки,порядок исчисления и уплаты акцизов.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. 
Налоговая база по реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров. 
В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. 
Налоговым периодом признается календарный месяц. 

Порядок исчисления акцизов:Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки,исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.  
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.  
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров 

Сумма акциза включается продавцом  в цену товара и выделяется отдельной  строкой в расчетных документах, первичных учетных документах и  счетах - фактурах.

Суммы акциза, принимаемые  к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, при представлении  документов, подтверждающих право на налоговый вычет соответственно подлежат корректировке в целях налогообложения по налогу на прибыль организаций и вычету на момент предоставления указанных документов.

Уплата акциза при реализации подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными  долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем. 

35.Фискальная значимость  акцизов. Виды подакцизных товаров.

Акциз-федеральный косвенный  доход,выступающий в виде надбавки к цене подакцизного товара.Распространяются на узкий перечень товаров,не затрагивает сферу работ,услуг.

Взимание акциза в отношении  конкретного товара производится только 1раз на одной из стадий его продвижения(чаще начальной-выход из пр-ва)

Ежегодная фискальная значимость акцизов подвергается существенным колебаниям.

Виды  подакцизных тоаваров:*спирт  этиловый из всех видов сырья кроме  коньячного;*алкогольная продукция>1,5%,кроме  виноматериалов;*пиво;*табачная продукция;*автомобили легковые с мощностью двигателя>90л.с.;*мотоциклы  с мощн.двиг.>150л.с.;*автомобильный и прямогонный бензин;*дизельное топливо;*моторные масла. Не рассматриваются как подакцизные товары:*лекарства;*веет.препараты;*парфюмерно-косметическая продукиция в емкостях не>100мл.с долей этилового спирта не>80%и не>90%с наличием пульвилизатора;*отходы спиртосодержащей продукции.

36.Плательщики  акцизов и объект НО.

НПми акцизов являются организации;ИП;лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу РФ и определяемые в соответствии с ТК РФ.

Объектом налогообложения  признаются следующие операции:*реализация на территории РФ лицами произведенных  ими подакцизных товаров;*продажа  лицами переданных им на основании  приговоров или решений судов, арбитражных  судов или других уполномоченных органов конфискованных и (или) бесхозяйных  подакцизных товаров;*передача лицами произведенных ими из давальческого  сырья (материалов) подакцизных товаров  собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе  получение указанных подакцизных  товаров в собственность в  счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого  сырья (материалов);*передача в структуре  организации произведенных подакцизных  товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;*передача лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;*передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций и паевые фонды кооперативов;*передача организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику;*передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;*ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;*получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;*получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

34.Налоговый учет  в с-ме НО.

Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском  учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

НБ по налогу на прибыль  рассчитывается на основе данных налогового учета(с-ма обобщения информации на основе данных первичных документов).С-ма налогового учета орг-ся НПомсамостоятельно,порядок  его ведения уст-ся в учетной  политике.Данные налогового учета отражают порядок формирования доходов и расходов

Организация может использовать следующие способы определения  величины текущего налога на прибыль:*на основе данных, сформированных в бухгалтерском  учете в соответствии с пунктами 20 и 21 Положения. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать  сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль;*на основе налоговой  декларации по налогу на прибыль. При  этом величина текущего налога на прибыль  соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в  налоговой декларации по налогу на прибыль.

Сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий  налог на прибыль отчетного периода, отражается по отдельной статье отчета о прибылях и убытках (после статьи текущего налога на прибыль).

Подтверждением данных налогового учета являются первичные документы, аналитические регистры,расчет НБ .

Аналитические регистры-сводные  формы обобщения данных налогового учета:регистры промежуточных расчетов;учета состояния единицы нал.учета;учетахоз.операций;регистр формирования отчетных данных;учета целевых ср-в.

Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта  следующего года.