Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Февраля 2012 в 19:52, шпаргалка
Работа содержит ответы на 40 вопросов по дисциплине "Налоги".
38.Экономическое
содержание и структура
|
39.Налог на доходы физических лиц: НПки ,объект НО,НБ. Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:*от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;*от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.Доходы (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов (дату фактического осуществления расходов). Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях:*при получении дивидендов;*при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;*при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. Налогообложение по ставке 15% производится в отношении:*дивидендов, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ. Налогообложение по ставке 30% производится в отношении:*всех доходов, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%. Налогообложение по ставке 35% производится в отношении:*доходов от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых по результатам конкурсов, игр и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей;и т.д |
45 Водный н-г Н-г явл одним из ресурсных н-гов и преследует в основном реш-е 2х осн з-ч: 1)он нацелен на рацион-е и эффектив-е использ-е водн рес-в страны 2)имеет строго целевое
назнач-е а именно не менее
половины собираемых сумм Плат-ми явл:орг-и и физич лица осущест-е спец-е или особое водопольз-е в соответ с закон-вом РФ Объектом НО явл забор воды из водн.объектов; использ-е акваторий водн.объектов за искл лесосплавов; использ водн объектов без забора воды для целей гидроэнергетики. Не признают объектам НО использ
вод объектами для лквид-и НБ опред-ся отд-но в отнош кожд водн объекта применительно к н/ставке. Обложению подлежит объем забранной воды за н/п-д. При использ-и акватории водн.объектов за искл лесосплава база опред-ся как площадь предоставлен-го пространства. Н/п-д – квартал. Н/ставки установ-ны в закон-м порядке по бассейнам рек озер морей в руб за 1000м кубич. воды.; при использ-и акватории в т.р. за 1км квадратн.; Исчисл н-га производ-ся НП самост и упл-ся в срок не позднее 20го числа мес след-го за истекшим н/п-дом по месту нахожд объекта НО. |
41. Н/ставки НДФЛ, их применение. по НДФЛ устанав ставки:13,35,30,9% 35%-примен в отношении: ст-ти любых выигр. и призов (превышающ сумму 4 т.р.); страх выплат по договорам добровольн.страх-я(превышающ сумму страх выплат над суммой страх взносов скорректир-й исходя из ставки рефенансир-я ЦБ РФ); процент д-дах по вкладам в банках ( превышающ сумму рассчитан из ставки рефенансир ЦБ РФ по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностр валюте); сумма экономии на % при получении заемн ср-в в части превышения ¾ ставики рефенансир ЦБ РФ 30 и 15% примен.:д-ды налог.резедентов РФ(30% для всех д-дов кроме дивидендов и 15% в виде дивидендов в участии российск орг-ях) 9% примен в отношении д-дов физич лиц явс-ся налог резедентами: от долевого участия в деят-ти орг-и в виде дивидендов; д-дов в виде % по облигациям с ипотечным покрытием эмитированным до 1 янв 2007г; учредит доверит упр-я ипотеч покрытием получ по ипотеч сертификатам участия В остальных случаях 13 %
|
42 Вычеты,при НДФЛ,их усл-я Н-вычеты: стандарт-е,соц,имущ-е,проф-е. Стандартные н/вычеты, при опред размера НБ по кот ставка 13% примен станд вычеты: - в размере 3х т.р. за кажд мес н/п-да (для лиц получивших лучевую болезнь на чернобыл.аэс,) - в размере 500 руб за кажд месс н/п-да (для героев СССР,участников ВОВ,инвалидов1и2 гр) - в разм 400 руб для остальных НП он примен до месс в кот д-д нарастабщ итогом с нач н/п-да не превысил 40т.р. - в разм 1000 руб на кажд ребенка.он примен до месс в кот д-д нараст итогом с нач н/п-да не превысил 280т.р. соц н/вычеты: -на благотворит цели орг-ям н-ки,образования финансируемых из ср-в бюджета -за свое обучение в азмере не более 50т.р.,а также за обуч детей до 24лет -за услуги по лечению НП,его супруга,родит,детей до 18 летв мед учрежд-х РФ, общ сумма вычета не более 50 т.р. - в виде пнсиан-х взносов
по договору негос.пенсион. имущест.н/вычеты: - в суммах получ от
продажи объектов недвижим - в сумме фактич произвед-х
НП расх: на новое строительство
или приобретен жилой площади,
на погашение %по целевым проф.вычеты - частные предприн,в сумме фактич произвед расх - НП получающ-е д-ды
от выпол работ по гражд- - НП получающ-е авторские вознагражд-я – в сумме фактич произвед и документ-но подтвержд расх.
|
44 н-г на добычу полезн ископ (НДПИ) НДПИ — прямой, федеральный нал НП явл Организации и ИП, признаваемые пользователями недр. Объект НО: - Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; - Полезные ископаемые, извлеченные
из отходов (потерь) добывающего
производства, если такое извлечение
подлежит отдельному - Полезные ископаемые, добытые
из недр за пределами РФ
на территориях, находящихся НБ Опред НП самост как ст-ть добытых полез ископ, за искл нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. НБ опред отд по кажд добытому полез ископ. Н/п-д календарный месяц. Сумма н-га исчисл как соответст н/ставке процентная доля НБ. Сумма н-а исчисл по итогам кажд н/п-да по кажд добытому полезн ископ. Н-г подлежит уплате в бюджет по месту нахожд кажд участка недр, Н-г уплач не позднее 25-го числа мес, след за истекшим н/п-дом. Н/ставки: 0 (полез ископ в части нормативных потерь полез ископ,. минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях; подземных вод, содержащих полезные ископаемые; и др); 3,8 (калийных солей); 4 (торфа; угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев); 4,8(кондиционных руд черных металлов); 5,5(неметаллического сырья; подземных промышленных и термальных вод);6(горнорудного неметаллического сырья; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото);6,5(кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;; 7,5(минеральных вод;);8 % |
43 Н-г на имущ физич лиц н-ги на имущ физ.лиц явл местным н-гом и зачисл в бюджет по месту нахожд объекта НО. Плат-ками н-га явл гражд РФ,иностр гражд,лица без гражданства имеющие на террит РФ в собст-ти имущ признаваемое объектом НО. ОбъектыНО: дома,квартиры,дачи,гаражи и др строения,помещения и сооруж-я. НБ явл. суммарная инвинтаризацион ст-ть имущ. ставки н-га: - до 300 т.р., до 0,1% - 300-500 т.р. ст. от 0,1до03% - свыше 500 т.р. ставка от 0,3до 2% от упл н-га освобожд: герои СССР иРФ, инвалид 1,2 гр, лица чернобыля
|
46 Сб за польз-е объект живот мира Плательщиками явл: орг-и и физич лица имеющие лицензии или разрешения на польз-е объект живот мира.на тиррит РФ Объекты облаж-я: объекты живот мира и объекты водных биолог рес-в согласно перечню установ-мц ст.332-2 НК изъятие кот из среды обитания осущ-ся на основании соответст.разреш (лицензий). Не признаются объектами облаж-я рес-сы польз-е кот осущ-ся в целях удовлетвор-я личных нужд представителями коренных малочисл народов севера,сибири,дальн востока. Ставки за кожд объект устанав-ся налог. закон-вом в руб на одно животное, дифиринцировано по видам живот; и за 1 тонну вод.биолог. рес-в по их видам и видам территор-х бассейнов вылова. Сумма сбора за пользование объектами живот мира уплач-ся при получ лицензии на польз-е объектами живот мира; за польз-е объектами вод.биолог.рес-в сумма сборов уплач-ся в виде разовых и регулярных взносов. Разовый платеж производится при получ-и лицензии в разм.10% исчисл суммой сбора, остальн сумма уплач равными долями в теч всего срока действия лиценз в виде регулир плат ежемесяч не позднее 20го числа.
|
47 Сб за польз-е объект водн биолог ресв Плательщиками явл: орг-и и физич лица имеющие лицензии или разрешения на польз-е объект живот мира.на тиррит РФ Объекты облаж-я: объекты живот мира и объекты водных биолог рес-в согласно перечню установ-мц ст.332-2 НК изъятие кот из среды обитания осущ-ся на основании соответст.разреш (лицензий). Ставки за кожд объект устанав-ся налог. закон-вом в руб на одно животное, дифиринцировано по видам живот; и за 1 тонну вод.биолог. рес-в по их видам и видам территор-х бассейнов вылова. Сумма сбора за польз-е объектами вод.биолог.рес-в сумма сборов уплач-ся в виде разовых и регулярных взносов. Разовый платеж производится при получ-и лицензии в разм.10% исчисл суммой сбора, остальн сумма уплач равными долями в теч всего срока действия лиценз в виде регулир плат ежемесяч не позднее 20го числа. |
48 Н-г на имущ орг-и Н-г явл реиог-м. НП явл: российск орг-и; иностр орг-и осуществл-е деят-ть в РФ черкз постоян представит-ва или имеющие в собст-ти недвижимое имущ на террит РФ. Объект НО для рос-х орг-й явл движимое и недвижимое имущ учитываемое на балансе в кач-ве осн ср-в. Объектом НО для инстр орг-ий осущ деят-ть через постоян представит явл имущ относящееся к осн ср-вам; для иностр орг-й осущ-х деят-ть без образования представит-в уплач н-г по недвижимому имущ принадлежащему им на праве собст-ти. Не облагаются:зем.участки и иные объекты природопользя; имущ принадлеж на праве хоз ведения или оперативного упр-я федер орг исполн власти в кот законод-но предусмотр военн служба НБ – ср.год.ст-ть облагаемого имущ по его остаточн ст-ти НБ иностр орг-й без постоян представит принимается как инвитиризац ст-ть кажд обхекта нидвиж имущ по состоянию на 1янв года явл-ся н/п-дом Н/п-д явл календ год Отчетным п-дом явл 1йквартал,полугодие,9мес, Н/ставки устанв закон-вом субъектов федерации и не могут превышать 2,2%. сумма н-га = НБ*ставку сумма аванс платежа опред по итогам кажд отчет п-да в размере ¼ произведения соответст ставки и ср.ст-ти имущ опред-й за отчет п-д.
|
49 Транспорт н-г трансп н-г введен с 1 янв 2003г на основе положений гл28НК Плательщ явл физич
лица и орг-и на кот в соответст
с росс-м закон-вом Объектом НО явл: авто;мото;овтобусы;теплоходы и др НБ опред в зависим от категории объекта НО: 1)в отнош трансп ср-ва имеющ двигат как мощность двигателя в лошадин силах 2)в отнош воздушн трансп.ср-в для кот опред тяга реактив двигате 3)др водн и воздушн транс ср-ва не имеющ двигат облаг н-гом с ед.трансп.ср-ва Н/п-д = календ год Ставки приведены в НК,з-нами субъектами федер. м.б. увелич или уменьш в 10 раз платеж физич лицами производит на основании уведомлен н/органов |
50Н-г на игорн бизнес игорн бизнес-предприним дея-ть связ-я с извлечением орг-ями и ИП д-дов в виде выигрышей и платы за проведение азарт игр и(или) пари, являющ-ся реализ-й тов-в,раб,усл Н-г регион, инф-я в ст 29 НК. НП – орг-и, ИП осущ-е деят-ть в сфере игорн бизнеса объекты НО: игорн стол,игорн автомат, касса тотализатора, касса букмекер конторы. зоны игорн бизн: калининградская обл, приморск край кажд объект НО д.б зарегистрир в н/орг по месту его установки нарушение НП требований регистр влечет взискание с него штрафа в 3х кратном размере ставки н-га установлен для соответст объекта Н/ставки: за 1игор стол =25-125т.р; 1 игорн автома = 1,5-7,5т.р.; 1касса тотализатора или кассу букмекер конторы = 25-125 т.р. Н/п-дом явл календ месяц сумма н-га=н/ставка*НБпо кажд объекту НО Порядок исчисл н-га: -при установ нового объекта до 15го числа текущ н/п-да сумма н-га = общее кол-во объектов(вкл установ)*ставки н-га -при установке его после 15го числа сумма н-га=кол-во объектов*1/2 установ ставки н-га -при выбытии объектов до 15го числа сумма н-га=эти объекты*1/2установ ставки н-га -при выбытии после 15го числа сумма н-га = кол-во объектов*ставку объекта сумма н-га зачисл в консолидир бюджет субъекта РФ |
51. Земельный налог Это местный н. НП: ф.л. и ю.л., владеющие земельными участками на правах собственности, безсрочного пользования или пожизненного владения. Не признаются НП: ф.л. и
ю.л. в отношении земельных Объект: земельн.участки. Не явл. НО след.зем.уч-ки: - изъятые из оборота - ограничены в обороте из-за наличия особо ценных объектов культурного наследия - ограничены в обороте
в связи с исп-ем для - из состава земель лесного фонда - в составе водного фонда НБ: кадастровая стоимость земельных участков (НП определяют НБ самостоятельно) НПер.: Календарный год НБ уменьш-ся на 10 т.руб для: % героев СССР, РФ %инвалидов 3 группы, инвалидов с детства %ветеранов ВОВ, боевых действий % ф.л, подвергшимся радиации НС: 0,3% -для зем. с/х назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры, для личного подсобного хозяйства 1,5% -для прочих зем уч-ков От уплаты освобождаются: Религиозные орг, орг инвалидов, коренные малочисленные народы севера, сибири, дальн.востока, … Отчёт период: квартал, полугодие, 9мес.
|
52. Государственная пошлина ГП-это сбор, взимаемый
с лиц при обращении в г. НП: * организации (если они обращ за юр.значимыми действиями или выступают ответчиками в судах) * ф.л. НП уплачивают государственную пошлину в следующие сроки: 1) при обращении в Суды
- до подачи запроса, 2) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий; 3) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи документов (их копий, дубликатов); 4) при обращении за Сумма ГП зачисляется в фед.бюджет и в консолидированных бюд.
при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 % цены иска, но не менее 400 руб; от 20 001 р до 100 000 р - 800 р + 3 % суммы, превышающей 20 000 р; от 100 001 р до 200 000 р - 3 200 р + 2 % суммы, превышающей 100 000 р; от 200 001 р до 1 000 000 р - 5200 р + 1% суммы, превышающей 200 000 р; свыше 1 000 000 р - 13200 р + 0,5 % суммы, превышающей 1 000 000 р, но не более 60т р; При подачи заявлен о расторжении брака: 400р. с каждого Заявление по делам о взыск алиментов: 200р Гос. Регистрации ю.л. 4000р. Гос.регистрации заключ брака: 200р.
От уплаты освобождаются: *ф.л. (герои СССР, ВОВ)-по делам в судах, при совершении нотариальных действий, за гос регистрацию актов гражданского состояния, ипотеки. *организации –при гос.регист выпуска эммисионныз цен.бумаг… *орг.гос.власти, местн самоуправления- за предоставление апостеля, гос.регистрацию орг-й. Льготы при обращение в с.о.ю. и к мир.судьям: освобождаются *ИСЦЫ-по требованиям из трудовых ПО, о взыскании алиментов, о возмещении вреда здоровью, морального.. *ОРГ и Ф.Л.-за документы в связи с уг.делами, о взыскании алиментов.. *Ф.Л.-при подачи кассацион. жалоб по уг.делам, в кот. оспаривается правильность взыскания имущ вреда, причинённого преступлением. Уплаченная ГП подлежит возврату в случ: -уплаты ГП в большом размере -возвращения заявления,
жалобы или отказа в их -прекращения производства по делу. |
53. Эконом.содержание и структура таможенных платежей. ТП-это пошлины, н.и сб., взимаемые т.органами с уч-ков внешнеэкономической деятельности при перемещении товаров через т.границу РФ. Перемещение ТП при импорте обусловлено: 1) проведением политики разумного протекционизма 2) направлена на регулирование ввоза продукции не имеющей отечественных аналогов или недостаточной на внутреннем рынке. Перечень т.платежей в ст 318 ТК РФ. К ним относ: *ввозная пошлина *вывозная пошлина *НДС, взим при ввозе товаров на тер.РФ *акциз, -\\-\\-\\- *т.сборы Т.Пошлина-это обязат взнос, взимаемый т.органами при ввозе(вывозе) товара на территорию РФ и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза(вывоза). Т.сбор-это платёж, уплата кот явл одним из условий совершения т.органами действий, связанных с т.оформлением, хранением, сопровождением товаров. Классификация ТП: ->по объекту обложения -вывозные (экспортные) -ввозные (импортные) -транзитные (за провоз товара) ->по целям взимания -фискальные ( в бюджет) -протекционистские ->по назначению -особые *специальные-если *антидемпинговые-кот ввозятся по более низкой цене *компенсационные-для ввоза товаров в производстве которым применялись субсидии. -сезонные (временный характер) |
56.Страх взносы на обязательное соц страхование. Общие вопросы, НП, объект Страх.взносы охватывают финн.отношения, связанные с уплатой обязательных платежей в следующие гос.соц.внебюджетные фонды: - В ПФ РФ-на обязательно пенсионное страхование. - В ФСС РФ-на обязательное
социальное страхование (на - В фед. И территор. Фонды обязательного мед.страхования Контроль за правильностью и полнотой осуществляют органы контроля: ПФ РФ и его территориальные органы (в отношении взноса на обязат.пенс.страхование и обязат.мед.страхование) ФСС РФ и его территориальные. Плательщики: страхователи, а именно: -работодатели (те, кто производит выплаты ф.л.) -ИП -адвокаты, нотариусы Объекты обложения: *Для организации и ИП
– выплаты и иные * Для ф.л.-работодателей - выплаты и иные вознаграждения в пользу ф.л. Не относят к объекту НО: - выплаты и иные вознаграждения
в рамках гражданско-правовых
договоров, предметом которых
является переход права - выплаты и иные вознаграждения начисленные иностранным гражданам и лицам без гражданства по договорам с российской организацией для работы в её подразделении, расположенном за пределами РФ. |
58. Страх взносы на обязательное соц страхование от несчастных случаев и проф.заболеваний. порядок предусмотрен в Федеральном
законе № 125-ФЗ «Об обязательном социальном
страховании от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний». Объект: имущественные интересы ф.л., связанные с утратой здоровья, проф.трудоспособности либо их смертью в результате несчаст. Случая на произ-ве или проф.заболевания. Страховой взнос-обязательный платёж, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику. Страхователи-это ю.л. любой организационно-правовой формы, а также ф.л. нанимающие на работы лиц, подлежащих обязательному соц.страхованию. Размер страхового взноса формируется исходя из страхового тарифа, который определяется исходя из класса профессионального риска. B=ФОТ*(i/100) ФОТ-фонд оплаты труда i-размер тарифа % Страховые взносы перечисляются страхователями на единый централизованный банковский счёт ФСС.
|
59. ЕСХН, условия перевода, НП Применение упрощенной методики НО определено гл.НК РФ № 26.1 (ЕСХН) – эта система является спец.налоговым режимом. Организации, которые являются
сельскохозяйственными Уплата ЕСХН заменяет уплату налога на прибыль орга, НДС (за искл ввоза по импорту), налога на имущество орг. ИП и частные НП: *организация *Индивидуальные предприятия *крестьянско-фермерские хозяйства +с/х потребительские +градо и поселко-образующие
рыбо-хозяйственные Обязательное условие признания НП ЕСХН – это то, что доходы от продажи с/х продукции в общем V доходов от реализации таких организаций не могут быть менее 70%. Не вправе перейти на уплату ЕСХН организации и ИП: -занимающиеся производством подакцизных товаров -НП в сфере игорного бизнеса -бюджетные учреждения НБ:денежное выражение доходов уменьшенное на величину расходов. Переход на уплату ЕСХН не исключает ведение н.учёта (учет в целях НО ведётся по установленным нормативам) НПер = отчётный год НС = 6% Отчётный период = полугодие |
54. Основные элементы и порядок уплаты таможенных платежей. «Принцип страны назначения товаров» - т.е НО НДС экспортных товаров производистя по 0-ставке. Подакцизные товары освобождаются от уплаты при экспорте, а при ввозе – НДС и акциз уплачивается в порядке, предусмотренном законом. НП-ки ТП: это декларанты и иные лица, на кот возложена эта обязанность (т.брокер, …) Обязанности по уплате –
возникает с момента Случаи, когда не уплачиваются: -товары не облагаются -в отношении товаров представлено условное полное освобождение от уплаты -товары обращаются в фед.собственность НБ для исчисления ТП: стоимость товаров или их количество Т.стоимость ввозимых товаров исчисляется самим заявителем на основании одного из МЕТОДОВ: $по цене сделки с ввозимыми тов.: Тстоим=Сумм(цены сделки)+накладных
расходов вне РФ Тс=цена сделки по тов, идентичным
ввозимым+накладные расходы вне РФ Тс=аналогично Тс=цена продажи товара на
РФ – накладные расх на РФ Тс=затраты изготовления
импортного товара+накладные расходы
вне РФ+прибыль, получаемая экспортёром
от продажи товара. Тс=цена установленная таможней с учётом мировых. НБ для исчисления НДС:
сумма стоимости товара+
Сроки уплаты: при ввозе не позднее 15 дней., могут быть изменены по заявлению..Формой изменения срока является отсрочка или рассрочка. (от 1 до 6 мес) основания этому: ущерб в результате стихии, задержка финансирования из бюджета…
|
55. Особенности
исчисления таможенных ТР-это т.процедура, определяющая совокупность требований и условий, включающих порядок применения в отношении тов-ов т.пошлин, налогов, а также запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодат РФ о гос.регулировании ВЭД (внешнеэконом деят-ти), а также статус товаров для т.целей в зависимости от цели их перемещения через т.границу и использования на т.территории РФ и за е пределами. Виды ТР: 1-осн режимы (выпуск для внутреннего потреб-я, экспорт, международный транзит) 2-эконом режимы (переработка на т.территории/для внутреннего потребления/вне т.территории, временный ввоз, т.склад, свободная т.зона) 3-завершающие режимы (реимпорт, реэкспорт, уничтожение, отказ в пользу гос) 4-спец режимы (врем ввоз, беспошлинная торговля…) Исчисление ввозной ТП произв по формулам: @ по АДВАЛОРНЫМ ставкам ТП=Тс*Сп Тс-т.стоимости Сп-ставка пошлины в % ТП=О*Сп*Ке О-количественная характеристика товара (в натур выраж-ии) Сп- ставка пошлины в евро за ед товара Ке-курс евро Порядок расчёта Акцизов: А=(Тс+Тп)*Са Тп-сумма ввозной т.пошлины Са-ставка акциза в % А=И*Ки*Ст В-количество товаров Ки-коэф, учитывающий особенности ед.измерения Ст-твёрдая ставка акциза Исчисление НДС НДС=(Тс+Та+А)*Сн Сн-ставка НДС На временный ввоз (не более 2 лет) предусмот полное (определяется правительством) и частичное освобождение от т.пошлин. Частичное: расчёт общей суммы тамож платежей производится по: Собщ=(Тп+НДС+А)*3%*М1 М1-количество месс. Временного ввоза. |
57. Страх взносы на обязательное соц страхование база, тарифы База для начисления страховых
взносов для работодателей Для работодателей база для страх.взносов с 01.01.2011 установлена в сумме не более 463 т.р. нарастающим итогом с начала отчётного периода. При расч. базы для начисления с.взносов по выплатам и иным вознаграждениям в натуральной форме, сумма определяется как стоимсоть таких товаров на основе цен, указанных в договоре, или на основе гос.розничных цен. По отдельным видам выплат и иных вознаграждений авторам, деятелям науки, искусства – база определяется как сумма доходом, уменьшенная на сумму расходов. Не подлежат обложению страх.взносамм для работодателей: $гос.пособия (по безработице..) Тариф страх взноса –это размер страх.взноса на ед.измерения базы для начисления страх.взносов. Для большинства работодателей прин след тарифы: -ПФ РФ 26% -ФСС 2,9% -ФФОМС 2,1% -ТФОМС 3% Для отдельных – пониженные ( для с\х производителей, для организаций народных художественных промыслов, для орг и ИП применяющих ЕСХН, орг-инвалидов) установ: -ПФ РФ 16% -ФСС 1,9% -ФФОМС 1,1% -ТФОМС 1,2% Для организаций применяющих УСН (упрощенную систему) -ПФ РФ 18% -ФСС 2,9% -ФФОМС 3,1% -ТФОМС 2% При исчислении страх.взносов расчитивается показатель стоимость страх.года-сумма денежных средств за застрахованное лицо в бюджет соответствующего гос внебюд фонда в теч 1-го финн года для предоставления этому лицу обязательного страх.обеспечения. Стоисость страх.года: С=МРОТ*(И/100)*12 И-тариф страх.взносов всоответ гос внебюд.фонд в %. МРОТ (4611р.)
|
60.Формирование доходов и принятие расходов в целях НО ЕСХН. Порядок исчисления и уплаты. НБ:денежное выражение доходов уменьшенное на величину расходов. Дох и расх определяются кассовым методом, т.е датой получения средств признаётся день их поступления на счета в банках или в кассу. В целях НО, доходы могут быть уменьшены на следующие расходы: 1) расходы на приобретение ОС, кот применяются в след порядке: -в отношении ОС, приобретённых после перехода на уплату ЕСХН - \\-\\- до перехода на ЕСХН 2) расходы на приобретение
нематериальных активов на 3) материальные расходы и расходы на оплату труда 4) расходы на обязательное
страхование работников и 5) сумма налога по приобретённым
товарам и оплачиваемым 6) расходы по уплате % за
пользование денежными 7) прочие производ-е Переход на уплату ЕСХН не исключает ведение н.учёта (учет в целях НО ведётся по установленным нормативам) Порядок исчисления и уплаты
ЕСХН. ЕСХН исчисляется как Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода. Уплата единого Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации. Налоговые декларации представляются в налоговые органы по истечении отчетного и налогового периодов: организациями – по месту своего нахождения; индивидуальными предпринимателями – по месту своего жительства. Плательщики налога представляют налоговые декларации: по итогам отчетного периода – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода; по итогам налогового периода – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
|
61. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. особая система налогообложения, специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». Действие подобного режима выгодно как инвестору, так и государству: первый имеет благоприятные условия для вклада средств в поиск, разведку, а также добычу полезных ископаемых; государство приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности. Режим применяется в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции. Налогоплательщиком и плательщиком сборов при данном налоговом режиме является инвестор. Согласно абзацу 2 статьи 346.34 Налогового кодекса РФ инвесторомпризнаётся юридическое или создаваемое на основе договора о совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных заёмных или привлечённых средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции. Налогоплательщик и плательщик обязан: Уплачивать соответствующие
налоги и сборы, предусмотренные
данным налоговым режимом, а также
иные налоги и сборы, от уплаты которых
не освобождает данный налоговый
режим и которые обусловлены
иными нормативно-правовыми Предоставить в налоговый орган соглашение о разделе продукции Предоставить в налоговый орган решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соответствии с Законом от 21.02.1992 г. № 2395-1 «О недрах» и признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников. Налогоплательщик и плательщик сборов может возложить свои обязанности на оператора, под которым понимаются созданные инвестором для этих целей на территории Российской Федерации филиалы или юридические лица либо привлекаемые инвестором для этих целей юридические лица, а также иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории РФ. Освобождение от налогов и сборов Данный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, за исключением тех, которые предусмотрены пунктом 7 статьи 346.35 НК, разделом произведённой продукции в соответствии с условиями соглашения. В частности налогоплательщик и плательщик сборов освобождаются: от уплаты региональных и местных налогов (по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления); налога на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями; таможенных пошлин; транспортного налога (при
условии использования |
62. Упрощённая система
налогообложения: общая (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. Согласно статье 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Объектами могут быть: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН): 6 %, если объектом налогообложения являются доход 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Однако, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков
|
63. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года[1] существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для особо малого бизнеса. Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством: бытовые и ветеринарные услуги; услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств; автотранспортные услуги; розничная торговля; услуги общественного питания; размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах; услуги временного размещения и проживания; передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли. Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения. Налоговая база за месяц определяется произведением базовой
доходности, значения физического показателя[2] и коэффициента- |
64. Исторические этапы развития налоговых отношений на террит-ии России Преобразование налогообл возник на разн стад развит чел-ва. Его развит связ с необходим разделен труда и профессионализ труд деят-ти. 1ые упоминания о налоге как элементе обществ бытия встреч фил трактах античн мыслит-х. Философы трактовали налог, как общественно необходим явлен, а следоват налогообл определ-ся как неотъемлемая часть чел цивилизации. По мере развит общ-ва менял и нал формы, однако их глубинный смысл заключ в обобществлении средств необходим для жизненного обеспеч общ-ва. (охрана, ведение войн). Наиболее цивилизованную форму налогообл приобрет с появлен гос-ва. На различн этапах гос-во реш политич,экономич, соц, и др функц для осущ кот необходимы соответств финн ресурс.По мере развит гос-ва расшир его функц и соответств возник потребн в ден ср-х. По скольку изъятие ср-в для этих целей носит недобр характер проблемы налогообл все больше и больше заним умы экономистов. Известн филосов Фома Аквинский определил налоги, как дозволенную форму грабежа. Фр просветитель философ Монтескье полагал, что ни что не треб столько мудрости, как определен той части дох, кот упорно забир и той кот им оставл. Бенджамин Франклин автор независим США писал, что в этом мире нельзя ни в чем быть уверен за исключ смерти и нал. А. Смит утвержд что нал для тех, кто их уплачив признак не рабства, а свободы. Налог- способ изъятия ср-в необходим для содержан аппарат управлен и обеспечен источник-ми расх общегос-го характ. Дальнейш исследоват вопрос, необх-ти формир гос ресур-в выделит налогообл как части финн науки раскрыв принцип и порядок формир гос бюджета. 1й из 1х форм цивилизован налоогоблож явилось сист взиман налог древнего Рима, ее элементы сохр-ся в современ практике налогооблож. Опредлен суммы налого (ценза) проводил спец избранными чиновник откупщиками позднее в анологичн порядке было сформир налогообл в др Греции, Египте, Рассматрив эволюц налогообл его мрпазвит можно раздел на 3 этапа кажд из кот формир опред принц и особен: 1 этап включ сист древн мира и ср веков. Для него характерны независим и случ-ть т.е без сист изъят для обеспечен ср-ми возникшей для обеспечен ср-ми возникшей сит-ии т.е. расх вызван стих бедств, войн, эпидем. Др отличит черт этого периода явл натур форма изъят. 2 этап- разделен труд и укреп тов-ден отнош развит и усилен гос-ти коренным образом мен налооблож кот приобрет ден форму формир гос аппарат и расшир его ф-ии прив к необх-ти расшир и укреплен сист налогообл 3 этап- время в большинст стран происх уменьш числа налог и усилен прав гос-ва при их устан появл научно- теоретич воззрен на проблем и мет налогообл кот легли в основу човершен сист налогообл. Российск сист налогообл терпела изменен в истории, с изменен в политич и гос устройстве. 1ое упоминан в эк терминологии слово налог употреб в работ историка Поленова О крепостн сосот крестьян. Для до Петровск эпохи основн источн козны явл дань, кот взым 2мя способ: 1) по ввозам (привоз дани князю) 2) по людьям (сбор нал путем современ экспедиц)Во время золот орды появил подати и сборы сподатного населен. Больш часть их вывозил на содерж золот орды, оставшаяся исп на поддержан жизн в Рос. После тотаро-монг ига свержен в росс- нал реформе основн направ стан-ся введен прям нал в частности подушн нал, взымаем с крестьян и посадск люд. Происх в этот период рассшир границ за счет присоедин русск кнезьями все нов земель треб больш расх, чтобы покрыв дифицит козны появл такие налоги, как платежи за право осущ серебр литья крепить лошадей Налич в сост дох более 3% чрезвыч сборов свидетельств о том, что гос-во не было удовлетв регулярн нал поступлен и привлек времен разовые сборы, что приводило к тяжел последств и недовольств населен. Прям налогов облож достигло предельн велич и тогда правит-во начин прибегать к дополнит обложен тов-в 1й необходм-ти без кот населен обход не может т.е вводятся коссвен нал среди 1х коссвен нал появл акцизы, пошлины, введен на соль, спички, др тов, польз особ спросом. Особ налогообл достиг в эпоху Пет1, когда подушн нал 50% суммы дох казны гос-ва. В этот период ввод такие нал как гербов, сбор нал с печей, с плавных судов, с арбузов,орехов, продажи всего съясного. Удвоил нал со староверов, уст накл с бороды, с ношен длин одежд. Период правлен Екат2 характерен усилен коссвен нал их размер достиг 42% в общ сумме гос дох половина их приход на петейн нал, следоват помимо назв пьян бюджет кот актуально для современ времян. Значит реремен налогообл происх в нач 19в. В этот период начин развив финн наука. В 1810 была утвержд программа финн преобраз-ий гос-ва, принят планов финанс создат кот выступ выдающ экономист Мих Сперанск, а в 1818 появил-ся 1й значит труд в об налогообл Опыт теории нал автор выступ изв экон-т Никол. Тергенев. Усл и принципы этих разработок действ до революц соб 1917. В годы царствован Никол2 нал реформы пров министр финн М.Ю. Витте Особ эк эффект был достигнут за счет тамажен пошлин на ввоз ин тов в Рос, и всесторон нал готирован экспорта тов из Росс. Кроме того акцизн сист облож спирта и вин была усилен монополией гос-ва торговли питьями. Т.о дох от продажи питья стали поступ в казну гос-ва а не в пользу торговц. Др цель кот была достигн в рез-те этой реформ положит резул-т в борьбе правит-ва с вредн последств пьянства. После револ-ии 1917 осн дох гос-ва стали эмиссия денег контрибуции. 1ые нал преобраз после революц стали проявл в период Неппа. Появил промыслов нал на торгов и промышл предпр а также подоход поимуществен нал. В 30е г 20в принцип перераспределен ср-в в гос-ве координально мен-ся сист нал заменяется сист перераспределен финн рес-в при этом для предприят сохр-ся нал на приб и нал с оборота. Для населен подоход нал. Эти изменен произош в рез-те измен характ и принцип ведения хоз-ва стр. Вместе с введен гос-ва собств на ср-м пр-ва гос собств эк приобрет планов характер кот обуславлив совершенно иной порядок флормиров бюджета.В 1941 был введен нал на холастик, малосемейн граждан. Цель введен нал оказан помощи многодет семьями и одинок матерям а также улучшен демографич сост общ-ва. В серед 80хгг в нал сист ввод существ измен появл такие нал как НДС и нал на землю. А в пустовск соб 1991 и последующ изменен связ на рын усл внесли координальн изменен в порядок формиров гос бюджета. Коренн изменен формы собствен и хозяйствов обусловили отказ от перераспределен финн рес-в и формир бюджета на нал основе. Начало переход периода корен образом изменило характер налогообл прежде всего налогообл приобрет эфискальн характ кол-во изымаем нал достиг базословн велич.Общ велич нал поступлен в бюджет страны сост порядка 85% дох в бюджета. А в 1999-2002 -90%. Налоги стан-ся главн инструмент мобилиз-ии общ-в продукта для пополнен казны гос-ва и важнейш эк рычагом регулир взаимоотн м/у сектор пр-ва ВВП и гос-во, что и подчеркив усилен их роли как важнейш финн эк категории. Рассматрив нал как перераспределит эк категор след отметить что налогообл носит характер вторичного распределен вал общ-в продукта поскольку процесс первич распределен осущ без участ гос-ва на стад пр-во пр-ии ее реал-ии и налог уточн-ся дополн-ся нов харак-ми однако сущн его ост-ся неизмен и сост-в безвозмездно изъятии ср-в с целью формиров рес-в гос-ва |
24. Выездная налоговая проверка: порядок проведения и оформления результатов. Выездная налоговая проверка проводится в помещении НПл на основании решения руководства НО. В случае, если НПл не имеет возможности предоставить помещение, проверка может проводиться в помещении НО. Решение о проведении налоговой проверки выносит соответсвующий НО:
Форма решения утверждается ФНС РФ. Выездная налоговая проверка может проводиться по одному или нескольким налогам. Предметом налоговой проверки является проверка исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной проверки может быть проверена документация не позднее 3-х предшествующих календарных лет. В отношении одного НПл НО не имеет право проводить:
Выездная налоговая проверка не может проводиться более 2-х месяцев, тем не менее срок проверки может быть продлен до 4-х месяцев, а в исключительных случаях до 6-ти. Основания и порядок продления срока устанавливается ФНС РФ. В рамках выездной налоговой проверки НО имеет право проверять деятельность филиалов и представительств НПл. НО также имеют право самостоятельно проводить налоговую проверку филиалов и представительств. Руководитель НО имеет право приостановить проведение налоговой проверки на время осуществления необходимых процедур, а именно на период затребования документов и информации, получения информации от иностранных гос. органов в рамках международных договоров РФ, проведения экспертиз, перевода на русский язык документов, предоставленных НПл на иностранном языке. Приостановление проведения налоговой проверки для получения информации допускается не более 1-го раза по лицу, по которому запрашиваются документы. Общий срок приостановления проверки не может превышать 6-ти месяцев. Повторная выездная налоговая проверка НПл – это выездная НП, проводимая по тем же налогам и за тот же период, что и предыдущая. Повторная НП проводится в следующих случаях:
Независимо от времени и проведения предыдущей проверки может проводиться выездная НП, проводимая в связи с ликвидацией или реорганизацией предприятия. НПл обязан обеспечить доступность должностных лиц ознакомиться с документами, проверка подлинников документов допускается только в помещении НПл. Это не распространяется на случаи проведения выездной проверки НО по месту их нахождения и в случае выемки документов. При необходимости должностные лица могут проводить инвентаризацию имущества НПл, производить осмотр помещений и территорий. Если в ходе проведения проверки у проверяющих имеются достаточные основания полагать, что документы, подтверждающие совершение правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены, проверяющие производят выемку документов по акту. В последний день проведения НП проверяющий составляет справку о проведении проверки и вручает ее НПл. В случае, если он уклоняется от получения справки, она направляется заказным письмом. В течение 2-х месяцев составления справки проверяющим должен быть составлен акт налоговой проверки. Акт выездной НП содержит систематизированное изложение документально подтвержденных фактов правонарушений, вявленных в процессе проверки, или указания на их отсутствие, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи ч. 1 НКРФ, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений. Акт выездной НП составляется в 2-х экземплярах, который должен состоять из вводной, описательной и итоговой частей, а также приложений. Вводная часть: общие сведения о проводимой проверке, его филиале или представительстве. Описательная часть: систематизированное изложение документов, подтверждающих факты налоговых правонарушений, выявленных в ходе НП или указание на их отсутствие. В случае выявления фактов нарушений действующего законодательства, не относящегося к налоговым правонарушениям, они также подлежат описанию в этой части акта. Содержание описательной части акта должно содержать следующие требования:
Итоговая часть содержит:
Приложения к акту должны быть следующими:
Акт налоговой проверки в течение 5-ти дней с даты подписания акта вручается проверяемому лицу под расписку. В случае, если проверяемое лицо уклоняется от получения акта, этот факт отражается в акте и направляется по почте заказным письмом. Датой вручения акта считается 6-й день со дня отправки письма. Проверяемой лицо при несогласии с актом и выводами в течение 15 дней со дня получения акта имеет право предоставить в НО письменные возражения по акту. (24) |
3, Налоги как экономическая сущность По мере развития систем налогообложения
изменялся принцип |
40. Доходы, освобождаемые от НО НДФЛ *государственные
пособия, за исключением пособий по
временной нетрудоспособности (включая
пособие по уходу за больным ребёнком),
а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые
в соответствии с действующим законодательством.
При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению,
относятся пособия по безработице, беременности
и родам;*пенсии по государственному пенсионному
обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые
в порядке, установленном действующим
законодательством;*все виды установленных
действующим законодательством Российской
Федерации, законодательными актами субъектов
Российской Федерации, решениями представительных
органов местного самоуправления компенсационных
выплат, связанных с:*возмещением вреда,
причинённого увечьем или иным повреждением
здоровья;*бесплатным предоставлением
жилых помещений и коммунальных услуг,
топлива или соответствующего денежного
возмещения;*оплатой стоимости и (или)
выдачей полагающегося натурального довольствия,
а также с выплатой денежных средств взамен
этого довольствия;*оплатой стоимости
питания, спортивного снаряжения, оборудования,
спортивной и парадной формы, получаемых
спортсменами и работниками физкультурно-спортивных
организаций для учебно-тренировочного
процесса и участия в спортивных соревнованиях;*увольнением
работников, за исключением компенсации
за неиспользованный отпуск;*гибелью военнослужащих
или государственных служащих при исполнении
ими своих служебных обязанностей;*возмещением
иных расходов, включая расходы на повышение
профессионального уровня работников;*исполнением
налогоплательщиком трудовых обязанностей
(включая переезд на работу в другую местность
и возмещение командировочных расходов).*вознаграждения доно доходы в денежной и
натуральной формах, получаемые от
физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения
недвижимого имущества, транспортных
средств, акций, долей, паев, если иное
не предусмотрено настоящим пунктом.*доходы,
полученные от акционерных
обществ или других организаций:*акционерами этих акционерных обществ или
участниками других организаций в результате переоценки основных
фондов (средств) в виде дополнительно полученных
ими акций (долей, паев), распределенных
между акционерами или участниками организации
пропорционально их доле и видам акций,
либо в виде разницы между новой и первоначальной
номинальной стоимостью акций или их имущественной
доли в уставном капитале;*акционерами этих акционерных
обществ или участниками других организаций
при реорганизации, предусматривающей
распределение акций (долей, паев) создаваемых
организаций среди акционеров (участников,
пайщиков) реорганизуемых организаций
и (или) конвертацию (обмен) акций (долей,
паев) реорганизуемой организации в акции
(доли, паи) создаваемой организации либо
организации, к которой осуществляется
присоединение, в виде дополнительно и
(или) взамен полученных акций (долей, паев);*призы в денежной и (или) натуральной
формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами,
за призовые места на следующих спортивных
соревнованиях:*Олимпийских, Па | |