Снижение налоговых рисков в деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей – работа налоговых консультантов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Ноября 2011 в 13:51, курсовая работа

Краткое описание

За последние годы налоговая политика в Российской Федерации в основном направлена на снижение налоговой нагрузки с целью повышения деловой активности и стимулирования экономического роста, с одной стороны, и вывода из тени недекларируемых хозяйственных операций - с другой.
Снижение налоговой нагрузки сопровождается как упразднением отдельных налогов, так и снижением ставок по оставшимся налогам. При этом снижение ставок коснулось почти всех основных бюджетообразующих налогов.

Содержание работы

Введение………………………………………………………………………..……….3
Глава 1. Экономическая сущность и функции страхования………..….....................5
Возникновение страхования…………………………………………..…...........5
Основные принципы и предпосылки страхования……………………………8
Экономическая категория страховой защиты общественного
производства…………………………………………………………..……......12
Понятие страхового фонда как элемента общественного
воспроизводства………………………………………………………………..16
Функции страхования в общественном воспроизводстве...............................21
Глава 2. Страхование в системе финансовых отношений общества……………...24
2.1. Страхование как финансовая услуга………………………………………….24
2.2. Экономическое содержание личного и имущественного страхования……..27 2.3. Формирование финансовых ресурсов страховой организации………….......29
Глава 3. Финансовая устойчивость страховой организации…………….................32
Понятие финансовой устойчивости………………………………………......32
Риски страховой деятельности и финансовые источники их покрытия……35
Глава 4. Роль страхования в системе финансовых отношений…………................37
Роль страхования……………………………………………………………….37
Заключение ……………………………………………………………………………39
Список литературы……………………………………………………………………40
Приложение…………………………

Содержимое работы - 1 файл

творческая работа.docx

— 32.68 Кб (Скачать файл)

Пермский  финансово-экономический колледж  – филиал

Федерального  государственного образовательного учреждения

Высшего профессионального образования

«Финансовая академия при Правительстве РФ» 
 
 

кафедра «Налоги и налогообложение» 
 
 
 

Курсовая  работа 

По дисциплине «налоги и налогообложение» 

Снижение  налоговых рисков в деятельности

организаций и индивидуальных предпринимателей – 

работа  налоговых консультантов. 
 
 
 

                                                                           Выполнил: 
                                                                           студент 303 группы, 3 курса 
                                                                           очной формы обучения 
                                                                           специальности «Финансы» 
                                                                           специализации «Налоги и         

                                       налогообложение»

                                                            Кольчурина Ольга Николаевна 

                                                Научный руководитель:

                                                       Беккер Нина Александровна

                              
 
 
 
 
 
 
 

Пермь 2009 год 

Содержание

Введение………………………………………………………………………..……….3

Глава 1. Экономическая  сущность и функции страхования………..….....................5

    1. Возникновение страхования…………………………………………..…...........5
    2. Основные принципы и предпосылки страхования……………………………8
    3. Экономическая категория страховой защиты общественного

          производства…………………………………………………………..……......12

    1. Понятие страхового фонда как элемента общественного

    воспроизводства………………………………………………………………..16

    1. Функции страхования в общественном воспроизводстве...............................21

Глава 2. Страхование  в системе финансовых отношений  общества……………...24

2.1.    Страхование  как финансовая услуга………………………………………….24

2.2.    Экономическое  содержание личного и имущественного  страхования……..27 2.3.    Формирование  финансовых ресурсов страховой  организации………….......29

    Глава 3. Финансовая устойчивость страховой организации…………….................32

    1. Понятие финансовой устойчивости………………………………………......32
    2. Риски страховой деятельности и финансовые источники их покрытия……35

Глава 4. Роль страхования  в системе финансовых отношений…………................37

    1. Роль страхования……………………………………………………………….37

Заключение ……………………………………………………………………………39

Список литературы……………………………………………………………………40

Приложение……………………………………………………………………………42 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение 

    За  последние годы налоговая политика в Российской Федерации в основном направлена на снижение налоговой нагрузки с целью повышения деловой  активности и стимулирования экономического роста, с одной стороны, и вывода из тени недекларируемых хозяйственных  операций - с другой.

    Снижение  налоговой нагрузки сопровождается как упразднением отдельных налогов, так и снижением ставок по оставшимся налогам. При этом снижение ставок коснулось  почти всех основных бюджетообразующих  налогов.

    Вместе  с тем многие аспекты администрирования  действующих налогов остаются нерешенными  до сих пор, что создает множество  трудностей налогоплательщикам правильно  и своевременно исчислять и уплачивать налоги и сборы. Неоднозначные формулировки в нормах налогового законодательства, разное их толкование со стороны налогоплательщиков, налоговых органов и судов  не только не способствуют стабильности в налоговых отношениях, а порождают  и повышают налоговые риски, с  которыми в настоящее время приходится иметь дело практически каждому  налогоплательщику. Ведь последствия  пренебрежения налоговыми рисками  могут быть весьма неблагоприятными для налогоплательщика: от временных  затрат до банкротства предприятия  и уголовной ответственности.

    В этой связи в настоящее время  приобретает особую актуальность всестороннее изучение понятия "налоговый риск", причем как для налогоплательщиков (поскольку им приходится нести бремя  в результате наступления непредвиденных потерь), так и налоговых органов  для повышения качества налогового администрирования.

    Под понятием "налоговый риск", по нашему мнению, подразумевается опасность  возникновения непредвиденного  отчуждения денежных средств налогоплательщика  из-за действий (бездействия) государственных  органов и (или) органов местного самоуправления. 

    Глава 1. Налоговый риск: сущность и проявления.

    1. Понятие налогового риска.

    Налогообложение в России пока еще не стало наукой, а нормы Налогового кодекса - аксиомами, которые следует лишь правильно  применять. В отличие от высшей математики двоякое толкование налоговых теорем и ложная интерпретация этих норм неминуемо приведут к возникновению  у компании налоговых рисков.

    Под понятием "налоговый риск" подразумевается опасность возникновения непредвиденного отчуждения денежных средств налогоплательщика из-за действий (бездействия) государственных органов и (или) органов местного самоуправления.

    При этом теоретически налоговые риски  по своему источнику можно разделить  на внешние и внутренние.

    Внешними  называют налоговые риски, вызванные  действиями (бездействием) законодательных, исполнительных и судебных органов  государственной власти и (или) органов  местного самоуправления.

    Под внутренними понимаются налоговые  риски, вызываемые действиями (бездействием) хозяйствующего субъекта, связанными с теми или иными методами оптимизации  налоговых обязательств.

    В качестве примеров внутреннего налогового риска рассмотрим следующие действия и ситуации:

    - технические ошибки персонала  налогоплательщика;

    - невозможность реального осуществления  налогоплательщиком указанных операций  с учетом времени, места нахождения  имущества или объема материальных  ресурсов, экономически необходимых  для производства товаров, выполнения  работ или оказания услуг;

    - совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета, и т.д.

    С одной стороны, степень наступления  того или иного налогового риска  связана с действиями (бездействием) государственных органов или  органов местного самоуправления, так  как в случае непроведения или некачественного проведения налогового контроля со стороны соответствующих государственных органов наступление налоговых рисков сводится к нулю. С другой стороны, действия (бездействие) экономических субъектов могут провоцировать наступление налоговых рисков.

    Так как основным видом налоговых  проверок (следовательно, источником потенциального возникновения налоговых рисков) является выездная налоговая проверка, то в этой связи следует отметить впервые разработанную ФНС России общедоступную Концепцию системы  планирования выездных налоговых проверок, целями которой, в частности, являются:

    - создание единой системы планирования  выездных налоговых проверок;

    - повышение налоговой дисциплины  и грамотности налогоплательщиков;

    - сокращение количества налогоплательщиков, функционирующих в теневом секторе  экономики, и др.

    Согласно  данной Концепции налогоплательщики  самостоятельно могут оценивать  налоговые риски по 12 общедоступным  критериям, среди которых:

    - уровень налоговой нагрузки по  сравнению со среднеотраслевым;

    - уровень рентабельности;

    - среднемесячная заработная плата  на одного работника;

    - ведение финансово-хозяйственной  деятельности с высоким налоговым  риском и др.

    Наличие общедоступных критериев и возможность  их самостоятельной оценки позволят уменьшить вероятность выездной налоговой проверки и тем самым  снизят налоговые риски для налогоплательщиков и обеспечат благоприятные условия  для ведения бизнеса.

Неопределенность  как внешней, так и внутренней среды неизбежно обусловливает  наличие рисков при осуществлении  менеджмента. Риск присущ любой форме  человеческой деятельности, что связано  со множеством условий и факторов, влияющих на положительный исход принимаемых людьми решений. Под риском понимается возможная опасность потерь, вытекающая из специфики тех или иных явлений природы и видов деятельности человеческого общества. Как экономическая категория риск представляет собой событие, которое может произойти или не произойти. В случае совершения такого события возможны три экономических результата: отрицательный (проигрыш, ущерб, убыток), нулевой, положительный (выигрыш, выгода, прибыль). Под налоговыми рисками чаще всего понимают неопределенности, которые могут вести к негативным последствиям. 

    1. Классификация налоговых рисков.
 

    Налоговые риски - категория очень субъективная. В большинстве учебников и  книг даются разные определения. Автор  статьи предлагает определять налоговые  риски как денежную оценку нерациональных действий конкретного должностного лица или группы лиц, отвечающих за налоговые обязательства в конкретной организации.

   Налоговое планирование в области налоговых  рисков - это функция государства. Юридические лица планировать риски, к сожалению, не могут. Но они могут  их оценивать и прогнозировать. В  действительности делать это важно  и нужно. Итак, по мнению автора, можно  квалифицировать следующие основные налоговые риски и ориентироваться  на них.

   Риск  налогового контроля. Сам риск налогового контроля не является критическим. Но работу некоторых компаний налоговая  проверка просто парализует, что влечет за собой дополнительные финансовые потери. Это связано с плохой подготовкой  персонала, плохим производством, плохо  отлаженным первичным учетом.

   Риск  доначисления недоимки и пеней. В  общем, этот риск также не очень существен. Налогоплательщик может и самостоятельно рассчитать возможную недоимку и пени, например по завершении аудиторской проверки, проведенной отделом внутреннего контроля.

   Риск  санкций и штрафов. Это достаточно серьезный риск. Штраф за налоговое  правонарушение может достигать 40% суммы недоимки. Иными словами, фактически штраф может изменить финансовый статус компании. Допуская этот риск, инвестор или иностранный менеджер, который  плохо знает российское налоговое  законодательство либо просто не умеет  грамотно оценить такой риск, попадает в ситуацию, когда штраф становится настолько серьезным для компании, что она оказывается на грани  банкротства.

   Риск  увеличения налогового бремени. Так  как налоговый орган вправе требовать  внесения изменений в финансовую отчетность предприятия, которое находится  у него на налоговом контроле, этот риск нельзя недооценивать. После того как налогоплательщик реверсным  способом или сторнированием вносит изменения в финансовую отчетность, оказывается, что он работал в  совершенно других финансовых условиях. И в итоге инвестор понимает, что  предприятие заведомо его обманывало, применяя схему подгонки отчетности под бизнес-план.

Информация о работе Снижение налоговых рисков в деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей – работа налоговых консультантов