Сравнительная характеристика формирования акцизов в России и зарубежных странах

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Ноября 2011 в 14:40, курсовая работа

Краткое описание

акцизы в России, Армении , Латвии

Содержание работы

1.Введение……………………………………………………………………….3
2.Акцизы в России………………………………………………………………4
3.Акцизы в Армении…………………………………………………………..13
4.Акцизы в Латвии…………………………………………………………….18
5.Заключение…………………………………………………………………..23
6.Список литературы………………………………………………………….24

Содержимое работы - 1 файл

сравнит хар-ка акцизов.doc

— 150.00 Кб (Скачать файл)
 
 

Санкт-Петербург

2011 год

Содержание

  1. Введение……………………………………………………………………….3
  2. Акцизы в России………………………………………………………………4
  3. Акцизы в Армении…………………………………………………………..13
  4. Акцизы в Латвии…………………………………………………………….18
  5. Заключение…………………………………………………………………..23
  6. Список литературы………………………………………………………….24

 

Введение.

Акцизы  были введены Законом Российской Федерации "Об акцизах" от 06.12.91. В настоящее время порядок применения акцизов регулируется гл. 22 НК РФ. Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателями. Акцизы устанавливаются на высокорентабельную продукцию и товары, не относящиеся к товарам первой необходимости, а также социально- вредные товары. 

Товары, облагаемые акцизами, обычно обладают общей характерной чертой: спрос  на эти товары малоэластичен по отношению к уровню дохода. Акцизы были одним из первых налогов, вводимых в периоды экономической трансформации, поскольку этот налог относительно легко вводить и следить за его уплатой.

Государство использует акцизы для регулирования  спроса и предложения, а также для пополнения государственного бюджета.

Как и  большинство налогов, акцизы обладают двумя основными функциями: фискальной и регулирующей. Фискальная функция  заключается прежде всего в том, что акцизы являются косвенным налогом, регулирующая функция — в том, что в основе налог обложения подакцизных товаров лежат издержки, которые несет общество в виде расходов государственных бюджетов всех уровней вследствие производства и потребления тех или иных товаров и услуг. 

 

Акцизы  в России. 

Налогоплательщиками акциза (далее в  настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного  союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. 

Подакцизные товары

1) спирт этиловый из всех видов сырья;

    1. спирт коньячный;

2) спиртосодержащая  продукция (растворы, эмульсии, суспензии  и другие виды продукции в  жидком виде) с объемной долей  этилового спирта более 9 процентов.

    виноматериалы;

3) алкогольная  продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента

4) табачная продукция;

5) автомобили легковые;

5.1) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

  6) автомобильный бензин;

7) дизельное топливо;

8) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

9) прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии. 

Объектом  налогообложения  признаются следующие  операции:

- реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

- продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

- передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

- передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;

- передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

- передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

- передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

- передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

- ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

- получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

- получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

- передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта и (или) коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе передача произведенного этилового спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке). 

Налоговый период - календарный месяц. 

Налоговые ставки 

Виды  подакцизных товаров Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)
с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно
1 2 3 4
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая  продукция бытовой химии в  металлической аэрозольной упаковке 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая  продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции  в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) 190 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 230 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 245 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового  спирта свыше 9 процентов, в том числе  напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением спирта этилового (за исключением пива, вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового) 231 рубль за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 254 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 280 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового  спирта до 9 процентов включительно, в том числе напитки, изготавливаемые  на основе пива, произведенные с  добавлением спирта этилового (за исключением  пива, вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового) 190 рублей за 1 литр безводного этилового спирта,

содержащегося в подакцизном товаре

230 рублей за 1 литр безводного этилового спирта,

содержащегося в подакцизном товаре

245 рублей за 1 литр безводного этилового спирта,

содержащегося в подакцизном товаре

Вина  натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового 5 рублей за 1 литр 6 рублей за 1 литр 7 рублей за 1 литр
Вина  шампанские, игристые, газированные, шипучие 18 рублей за 1 литр 22 рубля за 1 литр 24 рубля за 1 литр
Пиво  с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового  до 0,5 процента включительно 0 рублей за 1 литр 0 рублей за 1 литр 0 рублей за 1 литр
Пиво  с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового  свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, а также напитки, изготавливаемые  на основе пива, произведенные без добавления спирта этилового 10 рублей за 1 литр 12 рублей за 1 литр 13 рублей за 1 литр
Пиво  с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового  свыше 8,6 процента 17 рублей за 1 литр 21 рубль за 1 литр 23 рубля за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого  в качестве сырья для производства табачной продукции) 510 рублей за 1 кг 610 рублей за 1 кг 650 рублей за 1 кг
Сигары 30 рублей за 1 штуку 36 рублей за 1 штуку 39 рублей за 1 штуку
Сигариллы (сигариты), биди, кретек 435 рублей за 1 000 штук 530 рублей за 1 000 штук 565 рублей за 1 000 штук
Сигареты  с фильтром 280 рублей за 1 000 штук + 7 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 360 рублей за 1 000 штук 360 рублей за 1 000 штук + 7,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 рублей за 1 000 штук 460 рублей за 1 000 штук + 8 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 590 рублей за 1 000 штук
Сигареты  без фильтра, папиросы 250 рублей за 1 000 штук + 7 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 310 рублей за 1 000 штук 360 рублей за 1 000 штук + 7,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 рублей за 1 000 штук 460 рублей за 1 000 штук + 8 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 590 рублей за 1 000 штук
Автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно 0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) 0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) 0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили  легковые с мощностью двигателя  свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно 27 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) 29 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) 31 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили  легковые с мощностью двигателя  свыше 112,5 кВт (150 л.с), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) 260 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) 285 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) 302 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобильный бензин:      
не  соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5 5 995 рублей за 1 тонну 7 725 рублей за 1 тонну 9 511 рублей за 1 тонну
класса 3 5 672 рубля за 1 тонну 7 382 рубля за 1 тонну 9 151 рубль за 1 тонну
класса 4 и класса 5 5 143 рубля за 1 тонну 6 822 рубля за 1 тонну 8 560 рублей за 1 тонну
Дизельное топливо:      
не  соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5 2 753 рубля за 1 тонну 4 098 рублей за 1 тонну 5 500 рублей за 1 тонну
класса 3 2 485 рублей за 1 тонну 3 814 рублей за 1 тонну 5 199 рублей за 1 тонну
класса 4 и класса 5 2 247 рублей за 1 тонну 3 562 рубля за 1 тонну 4 934 рубля за 1 тонну
Моторные  масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей 4 681 рубль за 1 тонну 6 072 рубля за 1 тонну 7 509 рублей за 1 тонну
Прямогонный бензин 6 089 рублей за 1 тонну 7 824 рубля за 1 тонну 9 617 рублей за 1 тонну.
 
Виды  подакцизных товаров Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)
с 1 августа  по 31 декабря 2011 года включительно с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно
1 2 3 4
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том  числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный:      
реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической  продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением спирта этилового и спирта коньячного, ввозимых на территорию Российской Федерации), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый  платеж акциза (в том числе ввозимый на территорию Российской Федерации), и (или) передаваемый в структуре  одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, а также за исключением спирта этилового и (или) спирта коньячного, реализуемых (или передаваемых производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, и спирта этилового, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке 34 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 37 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 40 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

Информация о работе Сравнительная характеристика формирования акцизов в России и зарубежных странах