Сущность налогов

Введение 

     Налоги  представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих  субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги –  основная форма дохода государства. Помимо этой сугубо финансовой функции  налоговый механизм используется для  экономического воздействия государства  на общественное производство, его  динамику и структуру, на состояние  научно-технического прогресса.

     В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

     Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка.

       Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом  управления экономикой в условиях  рынка. 

     От  того, насколько правильно построена  система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

1. Экономическая сущность налога

     Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

     Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями  хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства  с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. Налог  является одним из основных понятий  финансовой науки.

     Налог как основная форма доходов государства  присущ всем государственным системам, как рыночного, так и не рыночного  типа хозяйствования. Доходы государства безотносительно к конкретно-историческим системам представляют собой совокупность средств, находящихся в собственности государства и создающих материальную базу для выполнения его функций. Иначе говоря, функционирование государства предполагает объективную необходимость существования налогов.

     Если  рассматривать налог как юридическую  категорию, то можно сказать, что  это установленный правовыми  нормами и обеспечиваемый принудительной силой государства многоступенчатый, имеющий сложную структуру процесс  отчуждения во внесудебном порядке  части собственности юридических  или физических лиц, выраженной в  виде дохода, полученного от осуществления  предпринимательской или трудовой деятельности под покровительством государственной власти, или в  виде стоимости иного имущества  и направляемой на выполнение возложенных на государство функций. Данное комплексное определение наиболее глубоко отражает сущность налога, характеризует его как процесс, имеющий сложную структуру, состоящую из взаимосвязанных элементов, раскрывает налог с позиции права.

     Налоги  являются специфической формой экономических  отношений государства с хозяйствующими субъектами, с различными группами населения с каждым членом общества.

     Эти отношения возникают в связи  с перераспределением части стоимости  национального дохода и образованием централизованного фонда финансовых ресурсов государства. Эти отношения  неравноправные, односторонние. В них  государство являлось главным, решающим действующим лицом, а плательщики  налогов - пассивными исполнителями.

     Экономическая сущность налогов непосредственно  вытекает из их функций. Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его  свойств. Функция показывает, каким  образом реализуется общественное назначение данной экономической категории  как инструмента стоимостного распределения  и перераспределения доходов. В  условиях развитых рыночных отношений  налогам присуши следующие функции:

• Фискальная. Это главная функция налогов, она означает изъятия денежных средств в казну. По средствам фискальной функции реализуется главное общественное назначение налога – формирование финансовых ресурсов государства.
• Регулирующая. Сущность этой функции заключается в регулирующем на развитие стороны деятельности закона.
• Стимулирующая. Данная функция означает использование налогов для стимулирующего или дестимулирующего воздействия на экономику прежде всего через перераспределение национального дохода.
• Распределительная функция. Она состоит в том, что с помощью налогов государство через бюджеты и фонды перераспределять из производственной в социальную, а также между отраслями и отдельными гражданами.
• Контрольная. Она проявляется в проверке эффективности функционирования и контроля за проводимой финансовой политикой государства.

     Все функции налогов тесно взаимосвязаны  и реализуется в совокупности.

     Налоги  выражают реально существующие отношения, связанные с процессом изъятия  части стоимости валового внутреннего  продукта.

     Налоговые отношения - это область централизованных финансовых отношений перераспределительного характера. Они возникают в силу объективно существующей потребности создания на общегосударственном уровне системы доходов. Такие доходы концентрируются в особом фонде денежных средств государства - бюджете. Следовательно, налоговые отношения есть часть бюджетных отношений. В нормативных документах употребляется термин бюджетно-налоговые отношения, что отражает специфику данной категории.

     Современное государство, экономика которого основана прежде всего на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых слабо регулируются рынком или находятся за пределами рыночных отношений. В состав таких интересов включаются:

• необходимость удовлетворения общественных потребностей (управление, оборона, обеспечение правопорядка, безопасность, социальные расходы и т.п.);
• необходимость регулирования экономической деятельности субъектов хозяйствования, наносящих вред окружающей среде, и т.д.;
• долгосрочные капиталовложения и переложение повышенных рисков с экономических субъектов на государство (например, освоение космоса);
• создание общегосударственных резервов на случай непредвиденных обстоятельств.

     Решение этих задач осуществляется, прежде всего, за счет налоговых поступлений.

     В связи с этим о налоге можно  говорить как о феномене человеческой цивилизации, неотъемлемой ее части. Социально  – экономическая сущность, функции  и роль налогов определяются природой и задачами государства, развитием  товарно – денежных отношений  и условиями воспроизводства.

     Экономическая сущность налогов заключается в том, что они представляют собой присвоение, централизацию и перераспределение через бюджеты части произведённого национального продукта. 

2. Налоги  в финансовой системе  государства

     Налоги  являются основной частью, основным источником бюджета Государства.

     От  размера государственного бюджета, состава и соотношения его  доходов и расходов зависят реализация программ экономического и социального  развития, устойчивость финансового  положения страны, уровень благосостояния граждан. Он может активно влиять на экономическую активность, инвестиционную политику, совершенствование структуры  экономики, на развитие приоритетных отраслей и социальной сферы.

     Центральным показателем госбюджета является величина его доходов. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие  у государства с организациями, предприятиями и гражданами в  процессе формирования бюджетного фонда  страны.

     Применение  налогов в качестве основного источника доходов государства является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.  
 

     С помощью налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных  инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

     Современное государство должно развиваться, а  для это нужны средства, а так  как налоги являются основным источником получения этих средств, то налогообложение  надо контролировать, налоги должны быть приемлемы для налогоплательщиков, но и их сумма должна быть существенна в общем своем объеме для государства.

     Главной задачей Государственной налоговой  службы является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.