Традиционная система налогообложения субъектов малого предпринимательства

Санкт-Петербургский  государственный университет сервиса  и экономики 
 
 
 
 

Контрольная работа

По дисциплине: «Налоговое планирование в малом бизнесе» 
 
 

                                                                             Выполнила: Шалтаева Елизавета

                                                                             Студентка III курса

                                                                             Заочного отделения

                                                                             Специальность: 080502с 
 
 
 
 
 

г. Великие  Луки

2011 г.

Содержание

1.Теоретическая часть

Введение

Традиционная  система налогообложения

2.Практическая  часть

Заключение

Список  использованной литературы 

1.Теоретическая часть

Традиционная  система налогообложения  субъектов малого предпринимательства

Введение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место  отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Устанавливая  налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую  деятельность в одних направлениях и стимулирует в других. От успешного  функционирования налоговой системы  во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Применение налогов является одним  из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства.

 

Традиционная  система налогообложения

Страны  строят свою систему на базе общепринятых принципов экономической теории о справедливости и эффективности  налогообложения с учетом новейших научных достижений. Взимаемые в  установленном законодательством  порядке налоги, сборы, пошлины и  другие налоговые платежи в совокупности образуют основу любой налоговой  системы. Но налоговые системы существенно  отличаются друг от друга по набору налогов, их видам и структуре, способам взимания, базе, ставкам, льготам и  фискальным полномочиям различных  уровней власти. Поэтому на практике они предстают в виде многообразных  форм с множеством национальных особенностей. Итак, налоговая система – взаимосвязанная  совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве  существенных условий налогообложения.

В России существуют следующие налоговые  системы:

- традиционная  система налогообложения;

- упрощенная  система налогообложения;

- система  налогообложения для сельскохозяйственных  товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный  налог – ЕСХН);

- единый  налог на вмененный доход для  отдельных видов деятельности;

- система  налогообложения при выполнении  соглашения о разделе продукции.

 

В настоящее  время одним из препятствий в  реформировании налоговой системы  РФ является ее несовершенство, так  как она формировалась в условиях спада производства и инфляции, имеет  ярко выраженный фискальный интерес, а  роль регулирующей функции в ней  принижена. В то же время любой  налоговой системе необходимо обеспечить приоритет производства над интересами бюджета. «Налоги не должны мешать производству», - отмечал итальянский профессор  финансового права Ф. С. Нитти (1868-1953).

Осуществляя предпринимательскую деятельность, любой налогоплательщик без исключения, может пользоваться традиционным методом  налогообложения.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются  Налоговым Кодексом и являются обязательными  к уплате на всей территории России. Это означает, что состав федеральных  налогов и сборов, объект налогообложения, порядок формирования налоговой  базы, размер налоговых ставок, порядок  исчисления и уплаты налогов определяются на федеральном уровне и только в  соответствии с Налоговым Кодексом.

Согласно  Федеральному закону «О внесении изменении  в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и  признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации о налогах и сборах от 29 июля 2004г № 95-ФЗ в России взимается пятнадцать налогов.

К федеральным  налогам и сборам относятся следующие  налоговые платежи:

1) налог на добавленную стоимость (гл. 21 Налогового Кодекса);

2) акцизы (гл. 22 Налогового Кодекса);

3) налог на доходы физических лиц (гл. 23 Налогового Кодекса);

4) единый социальный налог (гл. 24 Налогового Кодекса);

5) налог на прибыль организаций (гл. 25 Налогового Кодекса);

6) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 Налогового Кодекса);

7) водный налог (гл. 25.2 Налогового Кодекса);

8) государственная пошлина (гл. 25.3 Налогового Кодекса);

9) налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 Налогового Кодекса);

10) налог на наследование или дарение (с 1 января 2006 года отменяется налог с имущества, переходящего в порядке наследования, изменяется также порядок налогообложения имущества, полученного в порядке дарения).

Региональные  налоги и сборы устанавливаются  в соответствии с Налоговым Кодексом, вводятся в действие законами субъектов  РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. К региональным налогам относятся:

- транспортный налог (гл. 28 Налог Кодекса);

- налог на игорный бизнес (гл. 29 Налогового Кодекса);

- налог на имущество организаций (гл. 30 Налогового Кодекса).

Местные налоги и сборы устанавливаются  и вводятся в действие в соответствии с Налоговым Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и  обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных  образований. К местным налогам  и сборам относятся:

- налог на имущество физических лиц;

- земельный налог (гл. 31 Налогового Кодекса).

Налог на добавленную стоимость

Порядок исчисления и уплаты налога определен  Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл.21). Используется принцип места  назначения: НДС уплачивают при импорте  товаров и услуг, но не взимают  при их экспорте.

Налогоплательщиками данного налога признаются:

● организации;

● индивидуальные предприниматели;

● лица, осуществляющие перемещение товаров  через таможенную границу РФ.

Не являются плательщиками НДС организации  и индивидуальные предприниматели (кроме налогоплательщиков акцизов), у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в  течение трех предшествующих последовательных, календарных месяцев не превысила  без НДС 1 млн. руб., а с 1 января 2006г  – 2 млн. руб., (ст. 145 Кодекса). Эта норма  не применяется в отношении лиц, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию России. Освобождение от уплаты НДС предоставляется налогоплательщику  сроком на год и может быть продлено.

Объектом  налогообложения признаются следующие  операции (ст. 146 Налогового Кодекса):

● реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

● передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных  нужд, расходы на которые не принимаются  к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

● выполнение строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

● ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Характерно, что законодательство не признает реализацией  товаров достаточно большое количество операций. Это операции, связанные  с обращением валюты; передача имущества  правоприемникам; наследование имущества и др.

Облагаемый  оборот определяется исходя из продажной  стоимости товаров, работ и услуг  без включения в них НДС.

При оказании посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученного  в виде надбавок или вознаграждений.

У заготовительных, снабженческо-сбытовых, торговых и  других предприятий, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том  числе по договорам поручения  и комиссии, облагаемый оборот определяется исходя из стоимости реализуемых  товаров без НДС.

По товарам, ввозимым на территорию РФ, в налогооблагаемую базу входят: таможенная стоимость  товара, таможенная пошлина, по подакцизным  товарам – сумма акциза.

До 2006 года предприятие самостоятельно определяло момент реализации товаров для целей  налогообложения. Если в учетной  политике для целей налогообложения  моментом реализации является отгрузка, то датой возникновения налогового обязательства при расчете НДС  является ранняя из следующих дат:

а) день отгрузки товара (выполненных работ, оказание услуг);

б) день оплаты товаров (работ, услуг):

в) день предъявления покупателю счета-фактуры.

Организации, установившие в учетной политике момент реализации по оплате товаров, определяли возникновение налогового обязательства по мере поступления  денежных средств за отгруженные  товары.

В соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005г. № 119-ФЗ с 1 января 2006года вводится единый метод уплаты НДС – «по  отгрузке». С введением принципа начисления порядок вычета налога существенно  меняется. Если в 2005г для вычета НДС  требовалась обязательная оплата товара, то с начала 2006г достаточно иметь  счет-фактуру как основание для  принятия к учету приобретенных  материальных ценностей, выполненных  работ или оказанных услуг.

Льготы. Не подлежат налогообложению следующие  операции (ст. 149 Кодекса):

● сдача  в аренду служебных и жилых  помещений иностранным гражданам  или организациям, аккредитованным  в РФ;

● реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

● услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, занятия с несовершеннолетними  детьми в кружках и секциях;

● реализация продуктов питания, произведенных  столовыми при учебных, медицинских  заведениях, полностью или частично финансируемых из бюджета;

● услуги по перевозке пассажиров транспортом  общего пользования (кроме такси);

● банковские операции (за исключением инкассации);

● услуги, оказываемые учреждениями образования, культуры, искусства и т.д.

С 1 января 2006г перечень освобождаемых от налогообложения  операций пополняется такими видами операций, как услуги, связанные  с: