Традиционная система налогообложения субъектов малого предпринимательства

Следовательно, налог на прибыль начислен в сумме 86 723 рубля.

Расчет  налога на имущество организаций

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество  организаций определяется Налоговым  Кодексом РФ (часть вторая, гл. 30).

Объектом  налогообложения является все движимое и недвижимое имущество (в том  числе переданное во временное пользование), учитываемое на балансе как основные средства. Налоговая база определяется самостоятельно, как среднегодовая  стоимость имущества, учитываемая  по остаточной стоимости.

ООО «Сталь Парк» распределяет имеющиеся на балансе основные средства в следующие  группы: здания, сооружения, машины и  оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный  инвентарь и т.д.

Стоимость амортизируемых основных средств погашаются путем начисления амортизации исходя из первоначальной стоимости и срока  полезного использования для  вновь вводимых объектов и нелинейный способ начисления амортизации по сумме  чисел лет срока полезного  использования по тем основным средствам, которые были введены в эксплуатацию до 2002 года и амортизировались этим способом.

Основные  средства стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, а также книги, брошюры  списываются на затраты по мере отпуска  их в производство и эксплуатацию.

По налогу на имущество, как и по всем налогам, начисляются и уплачиваются в  бюджет авансовые платежи за каждый отчетный период. Расчет налога за год  производится нарастающим итогом. 
 
 
 
 

Расчет  налога на имущество ООО «Сталь Парк» за 2005 год

Итак, налог  на имущество начислен в сумме  – 393 592 рубля.

Расчет  транспортного налога

Плательщиками налога являются юридические и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Установлена  административная ответственность  за несоблюдение требований об обязательном страховании гражданской ответственности  владельцев транспортных средств.

Объектом  налогообложения в ООО «Сталь Парк» являются два автомобиля:

- грузовой  автомобиль марки «Газель», на  котором осуществляется доставка  грузов;

- легковой  автомобиль ВАЗ 2110, необходимый  для выполнения общехозяйственных  функций. В августе 2005 года  автомобиль был продан и снят  с учета в ГАИ.

Налоговая база и ставка определяются, согласно справочным данным. Оба транспортных средства попадают в разряд автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) – до 100 л.с.

Коэффициент рассчитывается в зависимости от количества месяцев в отчетном году, в течение которых транспортное средство принадлежало данному предприятию  на правах собственности.

Расчет  транспортного налога

 

Следовательно, за отчетный период, т.е. за 2005 год, транспортный налог начислен в сумме 3 433 рубля.

Налогообложение деятельности ООО «Сталь Парк» по упрощенной системе налогообложения

Пользуясь упрощенной системой налогообложения, налогоплательщик должен руководствоваться  Федеральным Законом от 24.07.02 № 104-ФЗ (ред. от 29.11.2004 № 141-ФЗ – для 2005 года; от 21.07.05 № 101-ФЗ – для 2006 года).

Теперь  рассмотрим два возможных варианта налогообложения по упрощенной системе  в применении к ООО «Сталь Парк», которые различаются выбором  объекта налогообложения:

● доходы;

● доходы, уменьшенные на величину расходов.

Организации при определении объекта налогообложения  учитывают:

- доходы  от реализации товаров (услуг,  работ), реализации имущества и  имущественных прав, определенных  в соответствии со ст. 249 Налогового Кодекса;

- внереализационные доходы, определенные в соответствии со ст. 250 Налогового Кодекса.

- расходы,  принимаемые применительно к  порядку, предусмотренному для  исчисления налога на прибыль  организаций статьями 254, 255, 263 и 264 Налогового Кодекса.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета  в банках или в кассу, получение  иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав.

Расходами налогоплательщиков признаются затраты  после их фактической оплаты.

Как упоминалось выше общество в основном работает по предоплате, следовательно, применение упрощенной системы налогообложения не противоречит закону.

Расчет  налогов по упрощенной системе налогообложения  по доходам

Для расчета  этого налога необходимо определить налоговую базу – доход общества от реализации товара и услуг. Согласно данным Ф №2 :

- объем  реализации от основной реализации  – 14 404 645 рублей;

- прочие  операционные и внереализационные доходы – 591 951 рубль.

Налоговая ставка - 6%.

Определим, какие налоги и сборы должен начислить  и уплатить налогоплательщик, применяющий  упрощенную систему налогообложения:

- единый налог;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

- транспортный налог.

Сумма налога, исчисленная за налоговый  период, при уплате в бюджет уменьшается  указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Оставшаяся  сумма налога дополнительно уменьшается  на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Расчет  суммы единого налога, исчисленного за год

Доход от реализации товаров и услуг - 14 404 645 рублей

Прочие  операционные и внереализационные доходы – 591 951 рубль

Единый  налог 14 996 596 х 6% = 899 796 рублей

Расчет  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

ФОТ х 14% = 3 170 100 х 14% = 443 814 рублей

Расчет  взноса по обязательному социальному  страхованию от несчастных случаев  и профзаболеваний

ФОТ х 0,3% = 3 170 100 х 0,3% = 9 510 рублей

Транспортный  налог в сумме 3 433 рубля был  рассчитан выше.

Расчет  налогов по упрощенной системе налогообложения  по доходам, уменьшенным на сумму  расходов

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов, по итогам каждого  отчетного периода исчисляют  сумму квартального авансового платежа  по налогу, исходя из ставки налога и  фактически полученных доходов, уменьшенных  на величину расходов.

Доход ООО «Сталь Парк» за 2005 год – 14 996 596 рублей.

Расходы связанные с производством, реализацией товара, оказанием услуг (Ф № 2) – 14 635 251 рубль.

Ставка  налога – 15%.

Расчет  единого налога

(14 996 596 – 14 635251) х 15% = 54 202 рубля

Также как и в первом варианте, необходимо начислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы по обязательному  социальному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, транспортный налог. 
 

Расчет  единого налога по УСНО

 

Сопоставительный  анализ систем налогообложения

В работе на примере ООО «Сталь Парк» был  рассмотрен порядок налогообложения  предпринимательской деятельности в разрезе традиционной и упрощенной систем налогообложения.

Общество  в настоящее время достаточно успешно занимается своей деятельностью, применяя общую систему налогообложения, и является плательщиком следующих  налогов:

- налог  на добавленную стоимость;

- единый  социальный налог;

- налог  на прибыль;

- налог  на имущество организаций;

- транспортный  налог.

В целях  оптимизации налоговых платежей и налогового учета обществу можно  предложить перейти на упрощенную систему  налогообложения. С этой целью были произведены расчеты налогов  и налоговой нагрузки по формуле (1) для сравнения в случае применения традиционной и упрощенной систем налогообложения.

Сумма налогов

Налоговая нагрузка = ————————— х 100 % (1).

Доходы  без НДС

Итоги расчетов по налогам по общей и  упрощенной системам налогообложения