Транспортный налог

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                       │   25    │

│свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно│   40    │

│свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно│   48    │

│свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно │   58    │

│свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)                              │   58    │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на│         │

│пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)    │   25    │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной │         │

│силы):                                                        │         │

│до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно                        │   10    │

│свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)                               │   20    │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с│         │

│мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):                │         │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                       │   16    │

│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)                              │   31    │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с │         │

│каждой лошадиной силы):                                       │         │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                       │   31    │

│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)                              │   62    │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):   │         │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                       │   39    │

│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)                              │   78    │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется     │   78    │

│валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой       │         │

│вместимости)                                                  │         │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели │   45    │

│(с  каждой лошадиной силы)                                     │         │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма  │   36    │

│силы тяги)                                                    │         │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие   │ 780    │

│двигателей (с единицы транспортного средства)                 │         │

└──────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘

 

1.6.Порядок  исчисления суммы налога и  сумм авансовых платежей по  налогу

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют  сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей  статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися  организациями, определяется как разница  между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение  налогового периода.

  Налогоплательщики, являющиеся организациями,  исчисляют суммы авансовых платежей  по налогу по истечении каждого  отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

  В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию  транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с  регистрации в этих органах, а  также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или  снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию  транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря  истекшего календарного года до 1 февраля  текущего календарного года, а также  обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный  год.

Сведения  представляются органами, осуществляющими  государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

  Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации  при установлении налога вправе  предусмотреть для отдельных  категорий налогоплательщиков право  не исчислять и не уплачивать  авансовые платежи по налогу  в течение налогового периода.

 

1.7.Порядок  и сроки уплаты налога и  авансовых платежей по налогу

  Уплата налога и авансовых  платежей по налогу производится  налогоплательщиками по месту  нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации  не предусмотрено иное. По истечении  налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, описанном выше.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании  налогового уведомления, направляемого  налоговым органом.

 

1.8.Налоговая декларация

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении  налогового периода представляют в  налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую  декларацию по налогу.

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода  авансовые платежи по налогу.

  Налоговые декларации по налогу  представляются налогоплательщиками  не позднее 1 февраля года, следующего  за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

Глава 2.

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

ООО «Барс»

Предприятие ООО  «Барс» зарегистрировано в г. Перми. Офисные помещения располагаются по адресу: 614070,  г. Пермь, ул. Студенческая, 25А-4, транспортные средства находятся на стоянке, арендуемой у организации ООО «КамПассажирТранс» по адресу: 614064, г. Пермь, ул. Ижевская, 25.

Общество является юридическим лицом с момента  государственной регистрации (16.10.2002 года, регистрационный номер 1025901368360) и имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в банках, круглую  печать и штамп со своим наименованием, эмблему, зарегистрированную в установленном  законодательством порядке.

Единственным участником Общества является гражданин Российской Федерации  Титов Александр Брониславович.

 

2.2. Пример расчета транспортного налога

Транспортный  налог для одного транспортного  средства в общем случае будет  рассчитываться по следующей формуле:

ТН=НБ*НС*К, где

ТН-сумма налога;

НБ-налоговая база (л.с., тонна, ед.);

НС-налоговая ставка(руб./л.с., руб./тонна, руб./ед.);

К-коэффициент (число месяцев в году, в течение  которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12).Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается целиком.

 

Пример расчетов:

1. Грузовой автомобиль MAN TGA 18.350 4X2 BLS, мощностью 351 л.с. зарегистрирован в Перми и числится за организацией ООО «Барс» в течение 2011 года. Сумма подлежащего внесению в бюджет транспортного налога за 2011 год:

351л.с. * 58 руб. = 20358 руб.

Сумму транспортного  налога можно включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, так как в соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ он относится к прочим расходам, которые  учитываются при налогообложении  прибыли. В какой момент это нужно  сделать - зависит от учетной политики организации. Если предприятие определяет доходы и расходы для расчета  прибыли кассовым методом, то включать суммы налога в расходы, уменьшающие  налогооблагаемую прибыль, нужно по мере его уплаты. А если учетной  политикой организации утвержден  метод начисления, тогда все будет  зависеть от положений того региона, в котором зарегистрировано транспортное средство.

Например, в  соответствии с региональным законом  налог уплачивается единовременно - по итогам налогового периода, то есть года. Тогда сумму начисленного налога нужно включить в расходы, которые  уменьшают налогооблагаемую прибыль, в декабре того года, за который  уплачивается налог.

Но региональные законы могут устанавливать и  авансовые платежи по транспортному  налогу. Тогда суммы авансов по транспортному налогу можно учесть при расчете налога на прибыль  в том периоде, за который были перечислены авансовые платежи.

 

2.Организация  ООО «Хантер» приобрела 20 мая  2010 года легковой автомобиль Mazda3 мощностью 105 л.с. и зарегестрировала его в Санкт-Петербурге.

 

Сумма транспортного  налога:

105л.с.*35руб.*8мес.:12мес.=2450руб.

 

В бухгалтерском  учете ООО «Хантер» будут сделаны  следующие проводки:

 

 ДЕБЕТ  26 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по  транспортному налогу» 

 

- 2450 руб. - начислен  транспортный налог;

 

 ДЕБЕТ  68 субсчет «Расчеты по транспортному  налогу» КРЕДИТ 51

 

- 2450 руб. уплачен  транспортный налог в бюджет.

 

3.Организация  ООО «Хантер» приобрела и зарегистрировала 6 апреля 2007 года автомобиль Opel Vectra мощностью 155л.с.. Автомобиль был продан и снят с учета 15 ноября 2007 года.

 

Следовательно, сумма налога:

 

155л.с.*50руб.*8мес.:12мес.=5167руб. 

 

4.Грузовой  автомобиль ЗИЛ-131 имеет мощность 155л.с.. 10 июля 2007 года налогоплательщик  заменил и зарегистрировал двигатель  мощностью в 190л.с.

 

Сумма транспортного  налога:

 

((155л.с.*7мес.)+(190л.с.*5мес)):12мес.*50руб=8479руб.

 

 

Заключение.

Налоговая система является одним из самых  важных элементов Российской экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов  экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы  налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.