ЧОУ ВПО ИНСТИТУТ эконОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА

(г.  Казань) 
 

   Экономический факультет 
 

Кафедра «Финансы и кредит» 
 
 
 

Упрощенная  система налогообложения  как инструмент           государственной поддержки малого бизнеса 

Курсовая работа

по специализации «Налоговое консультирование»    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил: студент 3 СП ОЗО гр. 881у               ____________ Насибуллина Г.Ф. 

Научный руководитель: к.э.н., доцент           ________________ Зиятдинов А.Ф.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Набережные  Челны

2010 год

Содержание

 

Введение

     Актуальность  курсовой работы обусловлена необходимостью формирования эффективной налоговой системы Российской Федерации, призванной способствовать развитию малого предпринимательства, являющейся одной из важнейших проблем социально-экономических реформ в стране. Мелкие и средние предприниматели в настоящее время формируют ядро среднего класса — основного налогоплательщика, от экономического положения которого в значительной степени зависят доходы бюджета, инвестиционная активность населения, эффективность социальной политики. В связи с этим актуализация проблемы формирования эффективных взаимоотношений государства с субъектами предпринимательской деятельности, важнейшим инструментом среди которых выступают налоговая система, экономически обоснованные налоги в сочетании с другими формами и методами государственного регулирования служат наиболее эффективным инструментом содействия развитию малого предпринимательства.

     Одним из факторов, сдерживающих развитие малого предпринимательства, является действующая  в России система налогообложения через специальные налоговые режимы. Учет особенностей малого бизнеса в виде отдельных правовых норм был сформирован в РФ в двух формах только через несколько лет после создания налоговой системы страны. Первая - на упрощенном порядке определения налоговой базы и ведения отчетности, вторая — на оценке потенциального дохода налогоплательщиков и установлении финансового размера платежей в бюджет.

     Целью курсовой работы является изучение упрощенной системы налогообложения. 
 

     В связи с поставленной целью были сформулированы следующие задачи:

     1) рассмотреть особенности применения  упрощенной системы налогообложения; 

     2) изучение понятия, порядка перехода, объектов налогообложения упрощенной  системы;

     3) изучение правовых основ применения УСН, установленных для организаций и индивидуальных предпринимателей;

     4) изучение организации и ведения  налогового учета при применении  УСН;

     5) изучение опыта применения упрощенной  системы налогообложения;

     6) отметить изменения, внесенные  в упрощенную систему налогообложения на 2010 г.

     В качестве объекта курсовой работы выступила упрощенная система налогообложения, его предмета – особенности и порядок применения упрощенной системы налогообложения среди юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

     УСН предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождает от уплаты ряда налогов.

     УСН ориентирована на малый бизнес. Ее задача - упростить учет для тех, кто ее применяет, она отражает регулирующую функцию налогов и одновременно выступает эффективным источником доходов бюджетной системы. С июля 2002 г. упрощенная система налогообложения регулируется гл. 26 НК РФ [1. с.203].

     Особенностью  данного режима налогообложения  является наличие у налогоплательщика права добровольно выбирать упрощенную систему налогообложения или обычный налоговый режим, а также добровольно возвращаться с упрощенной системы налогообложения на общую.

 

Глава 1. Теоретические основы упрощенной системы налогообложения

1.1 Понятие упрощенной системы налогообложения.

     Упрощенная Система Налогообложения – один из четырех видов Специальных Налоговых Режимов, использующихся индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, позволяющий добровольно перейти на уплату единого налога [1. с.204].

     Применение  упрощенной системы налогообложения  организациями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций  и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

     Иные  налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством  о налогах и сборах.

     Индивидуальные  предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками следующих налогов:

     -  налога на доходы физических  лиц (в отношении доходов, полученных  от осуществления предпринимательской  деятельности);

     -  налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с главой 21 Налог на добавленную стоимость НКРФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);

     -  налога на имущество (в отношении  имущества, используемого для  осуществления предпринимательской  деятельности);  

     -  единого социального налога с  доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц.

     Иные, не перечисленные выше налоги, а  также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения (порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предусмотрен Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167ФЗ Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации)

     В качестве объекта налогообложения  по единому налогу организации и  индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, могут выбрать либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

     В первом случае единый налог уплачивается по ставке 6%, во втором – по ставке 15%. При этом для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вводится одно ограничение – уплачиваемый ими налог не должен быть меньше так называемого минимального налога, исчисляемого как 1% от величины доходов. Если величина налога, рассчитанного по ставке 15% от доходов, уменьшенных на сумму расходов, окажется меньше величины минимального налога, уплате в бюджет подлежит минимальный налог. Сумма разницы между указанными величинами может быть включена налогоплательщиком в состав расходов следующих налоговых периодов. Подробнее порядок определения налоговой базы и механизм исчисления единого налога будут рассмотрены в следующих разделах.

     Упрощенная  система налогообложения применяется  организациями и индивидуальными  предпринимателями наряду с иными  режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

     Переход к упрощенной системе налогообложения  или возврат к иным режимам  налогообложения осуществляется организациями  и индивидуальными предпринимателями  добровольно.

     Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

     Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее.

   1.2 Нормативно правовая база

   Специальный налоговый режим упрощенная система налогообложения установлен главой 26.2 НК РФ, действующей с 1 января 2003 года. Глава 26.2 НК РФ определяет налогоплательщиков, имеющих право применять данный налоговый режим, условия его применения, а также элементы налогообложения: объекты налогообложения; налоговую базу; налоговый период; налоговые ставки; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Во исполнение требований главы 26.2 НК РФ и пункта 2 статьи 4 НК РФ МНС России изданы:

   -  приказ от 10 декабря 2002 г. №  БГ322/706 Об утверждении Методических  рекомендаций по применению главы  26.2 Упрощенная система налогообложения  Налогового кодекса Российской  Федерации (в ред. приказа МНС России от 28.10.2003 г. № БГ322/573, (далее – Методические рекомендации по применению УСН);

   -  приказ от 28 октября 2002 г. №  БГ322/606 Об утверждении формы Книги  учета доходов и расходов организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, при меняющих упрощенную систему налогообложения,

   -  приказ от 12 ноября 2002 г. № БГ322/647 Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения (в ред. приказа МНС России от 9 октября 2003 г. № БГ322/533);

   -  приказ от 19 сентября 2002 г. № ВГ322/495 Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения (не обязателен для исполнения налогоплательщиками, носит рекомендательный характер).

   Статьей 346.11 главы 26.2 НК РФ установлено, что  переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ, при условии, что тот или иной вид деятельности в отношении которого в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга не подлежит обложению ЕНВД. Как уже отмечено, главное отличие упрощенной системы налогообложения в том, что ряд налогов заменяется одним. Уплатой единого налога, исчисляемого по результатам предпринимательской деятельности, предусмотрена в статье 346.11 НК РФ замена уплаты следующих налогов:

• Налог на доходы физических лиц;
• Налог на добавленную стоимость;
• Налог на имущество физических лиц;
• Единый социальный налог.

  В соответствии со статьей 346.24 НК РФ налогоплательщики  на УСН обязаны вести налоговый  учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой  базы и суммы налога. Налоговый учет ведется на основании книги учета доходов и расходов. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога определяется налогоплательщиками самостоятельно, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Исчисление налоговой базы и суммы налога производится налогоплательщиками в порядке, предусмотренном статьями 346.15, 346.16, 346.17, 346.18, 346.21, 346.24 НК РФ [1. с.405]. Согласно статье 4 НК РФ федеральные органы исполнительной власти в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. В статье 6 НК РФ определены основания, по которым нормативные правовые акты о налогах и сборах признаются не соответствующими НК РФ и не подлежащими применению. В частности, нормативный правовой акт признается не соответствующим НК РФ, если изменяет определенное НК РФ содержание обязанностей участников отношений, которые установлены НК РФ.