Установление и взимания земельного налога

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Актуальность  темы исследования. Одним из факторов, оказывающих определенное влияние  на экономику Российской Федерации, является формирование эффективных  норм законодательства о налогах  и сборах, что предполагает установление надлежащего правового регулирования налоговых отношений. Потребность в этом связана с повышением роли налогообложения земли в формировании доходов бюджетов, необходимостью обеспечения в процессе налогообложения имущественных интересов граждан и юридических лиц.

     Земельный налог занимает особое место в  налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую  долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, земельный налог  выступает в качестве важного  источника формирования местных бюджетов. Отсутствие экономически обоснованного принципа формирования налоговой ставки, отражающего различия в местоположении и плодородии земельных участков, а также наличие значительного количества необоснованных льгот не создавало стимулов к эффективному использованию земель. Все это вызывало многочисленные судебные разбирательства, в том числе в отношении ежегодного индексирования ставок, а также дифференцирования ставок по зонам различной градостроительной ценности. Поскольку система налогообложения земли уже не отвечала существующим в стране экономическим условиям, было принято решение изменить эту систему. Тем более, что в условиях современной экономики установление размера земельного налога должно осуществляться на основе кадастровой стоимости земельных участков.

     Введение  земельного налога, основывающегося  на кадастровой стоимости земельного участка, является совершенно новым  подходом к налогообложению земель.

     Объектом  исследования выступают общественные отношения, связанные с  установлением и взиманием  земельного налога.

     Цель  и задачи контрольной работы. Целью написания работы является  исследование основных теоретических и практических основ, касающихся установления и взимания  земельного налога.

     В связи с намеченной целью, поставлены следующие основные задачи исследования:

     - определение понятия и функций  земельного налога;

     - рассмотрение принципов правового  регулирования земельного налога;

     - определение статуса плательщиков  земельного налога;

     - изучение характеристики объекта земельного налога;

     - исследование основных элементов  земельного налога;

     Методологическая  база и методы исследования. Теоретико-методологическую основу работы составляет диалектический метод анализа, научно-познавательные возможности которого позволяют исследовать законодательство о земельном налоге.

     Используемые  в работе методы не исключают возможности  в отдельных случаях простого изложения фактов в качестве необходимой  аргументации, обладающей достаточной  доказательственной силой и выявляющей особенности исследуемого вопроса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Основные  положения, объекты  и субъекты налогообложения 

    Использование земли в Российской Федерации  является платным. Формами платы  за землю являются:

    ·  земельный налог,

    ·  арендная плата,

    ·  нормативная цена земли.

    Собственники  земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным  земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

    В соответствии со статьей 13 Федерального закона от 25 октября 2001 года № 137-ФЗ «О ведении в действие Земельного кодекса РФ» в случаях, если кадастровая стоимость земли не определена, для целей, указанных в статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации, применяется нормативная цена земли.

    Земельный налог относится к местным  налогам. Порядок расчетов с бюджетом по земельному налогу регулируется Федеральным Законом РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» (Далее Закон №1738-1) и Инструкцией МНС России от 21 февраля 2000 г № 56 «По применению закона РФ «О плате за землю» (Далее Инструкция № 56).

    Налогоплательщики

    На  основании пункта 1 Инструкции № 56, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.

    Определение этих понятий дает пункт 3 статьи 5 Земельного кодекса РФ:

    · собственники земельных участков - лица, являющиеся собственниками земельных  участков;

    · землепользователи - лица, владеющие  и пользующиеся земельными участками  на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве безвозмездного срочного пользования;

    · землевладельцы - лица, владеющие и  пользующиеся земельными участками  на праве пожизненного наследуемого владения;

    Организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

    Физические  лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без  гражданства.

    Индивидуальные  предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и  осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

    Обращаем  Ваше внимание, что плательщиками налога на землю являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (Глава 26.2. НК РФ), плательщики единого сельхозналога (Глава 26.1. НК РФ),  плательщики единого налога на вмененный доход (Глава 26.3. НК РФ).

    Объекты налогообложения

    Объектами налогообложения земельным налогом  являются земельные участки, части  земельных участков, земельные доли (при общей собственности на земельный  участок), предоставленные организациям и физическим лицам в собственность, владение или пользование.

    В частности объектами налогообложения  являются:

    - земли сельскохозяйственного назначения, предоставляемые хозяйственным  товариществам и обществам, производственным  кооперативам, иным коммерческим  и некоммерческим организациям, подразделениям научно-исследовательских организаций, образовательным учреждениям сельскохозяйственного профиля, а также иным организациям для ведения сельскохозяйственного производства, создания защитных насаждений, научно-исследовательских, учебных и иных связанных с сельскохозяйственным производством целей;

    - земли сельскохозяйственного назначения, предоставляемые гражданам для  ведения крестьянского (фермерского)  хозяйства и личного подсобного  хозяйства;

    - земли сельскохозяйственного назначения, предоставляемые гражданам и их объединениям для ведения садоводства, животноводства, огородничества и дачного строительства;

    - земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, используемые  для обеспечения деятельности  организаций и эксплуатации, расположенных на этих землях соответствующих объектов;

    - земли связи, радиовещания, телевидения,  информатики, используемые для  обеспечения деятельности соответствующих  организаций;

    - земли для обеспечения космической  деятельности;

    - земли рекреационного назначения, предназначенные и используемые для организации отдыха, туризма, физкультурно-оздоровительной и спортивной деятельности граждан, в состав которых входят земельные участки, на которых находятся дома отдыха, пансионаты, кемпинги, объекты физической культуры и спорта, туристические базы, стационарные и палаточные туристско-оздоровительные лагеря, детские туристические станции, туристские парки, лесопарки, детские и спортивные лагеря, другие аналогичные объекты;

    - земли лесного и водного фондов.

    Налогоплательщикам  следует помнить, что они становятся обладателями вышеперечисленных прав на земельные участки лишь после  их государственной регистрации, поскольку  статьей 131 ГК РФ предусмотрено, что  право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре учреждениями юстиции. Таким образом, датой возникновения у организации или физического лица прав на земельный участок следует считать дату внесения соответствующих записей в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

    Статья 3 Закона № 1738-1 устанавливает, что размер земельного налога не зависит от результатов  хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев и землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

    Налоговая база

    Земельный налог взимается в расчете  на год с облагаемой налогом земельной  площади. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим организациям и физическим лицам. Основанием для определения такой площади служит документ, удостоверяющий право собственности, владения или использования земельным участком.

    За  земельные участки, предназначенные  для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких организаций или физических лиц, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.

    За  земельные участки, предназначенные  для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких организаций или физических лиц, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.

    На  основании пункта 1 статьи 35 Земельного кодекса РФ при переходе права  собственности на здание, строение, сооружение, находящиеся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, занятой зданием, строением, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник.

    Для плательщиков налога большое значение имеет четкое разделение земель, которые  являются объектом налогообложения, на земли сельскохозяйственного и  несельскохозяйственного назначения.

    Понятие и состав земель сельскохозяйственного назначения определяет статья 77 Земельного кодекса РФ. Землями сельскохозяйственного назначения признаются земли за чертой поселений, предоставленные для нужд сельского хозяйства, а также предназначенные для этих целей.

    В составе земель сельскохозяйственного назначения выделяются:

    · сельскохозяйственные угодья;