Наталья Анатольевна Кузьмина

     студент 3 курса гр. ФК-81

     Мария Александровна Пушкарева

   ассистент, кафедра Налогов и Налогообложения 

   ВЛИЯНИЕ СТАВКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА МАЛЫЙ И СРЕДНИЙ БИЗНЕС

     Аннотация

     В работе рассмотрены некоторые существующие сегодня проблемы системы страховых платежей для малого и среднего бизнеса. В представленном исследовании проведен анализ действующего до 2010 г. налогового законодательства, регулирующего исчисление и уплату страховых взносов и нормативной базы, определяющей современную систему страховых взносов. Страховые взносы были введены в налоговую систему с 2010 г. в связи с отменой ЕСН. Переходный период всегда порождает массу вопросов, поэтому эти проблемы сегодня так актуальны. В результате были  выявлены существенные недостатки действующей системы страховых платежей, а также предложены  возможные решения, способствующие снижению нагрузки на малый и средний бизнес, которая значительно возросла и оказывает негативное влияние на его развитие. 

     1 октября 2008 года Премьер-министр РФ на заседании правительства объявил путь развития пенсионной реформы в России, обозначив ее основные направления: отмена ЕСН, введение страховых взносов, установление единой ставки 26%, ограничение базы для начисления страховых выплат до уровня годовой зарплаты 415 тысяч рублей, которая будет ежегодно индексироваться [4]. В итоге, с учетом взносов на медицинское и социальное страхование, общий размер страховых отчислений не должен превысить 34% от фонда оплаты труда.

     Премьер отметил, что новая страховая схема увеличит издержки предприятий, но пообещал избежать роста общеналоговой нагрузки на бизнес. Было отмечено, что компаниям, использующим специальные налоговые режимы, увеличение тарифов в течение 5 лет будет компенсироваться за счет федерального бюджета. Однако, следует отметить, что такие льготы были предусмотрены только для предприятий малого бизнеса, работающих в высокотехнологичных секторах, а также для сельхозпроизводителей.

     27 апреля 2009 года Президент России, с целью развития пенсионной  системы, утвердил перечень поручений, предусматривавших замену ЕСН страховыми взносами с 2010 года и сохранение на этот год тарифов страховых взносов на уровне действующих ставок ЕСН. 

     Да, отмена ЕСН и введение страховых  взносов - одна из мер, предпринимаемых  государством для исправления недостатков Российской пенсионной системы, и в последние годы правительство выделяет колоссальные бюджетные средства для того, чтобы довести соотношение средней пенсии и заработной платы до 40 % (показатель, рекомендованный Международной организацией труда). Стоить отметить, что в 2007 году в сравнении с Европейскими странами, этот показатель в России был самым низким.

     Пенсионная  реформа предусматривает целый  комплекс мер, направленных на сохранение самого института "пенсионная система". Очевидно, что в замене ЕСН страховыми взносами и их дальнейшем увеличение, законодатель видит "выход", позволяющий радикально и в короткие сроки решить проблему соотношения пенсии и зарплат.

     Но  при этом, фактически, принятые изменения  свидетельствуют о том, что развитие пенсионной системы выступает для государства более приоритетным направлением, нежели развитие малого и среднего бизнеса. 

     Что же получилось в итоге?

     Итак, с 1 января 2010 г. на смену ЕСН, который на протяжении ряда лет уплачивали организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые его налогоплательщиками, пришли страховые взносы.

     Тогда же утратила силу Глава 24 части второй Налогового кодекса и, частично, вступил в силу федеральный закон от о страховых взносах [1].

     Предметом регулирования этого, важного для всех предпринимателей, документа выступают отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а так же вопросы, возникающие в процессе осуществления контроля над их исчислением и уплатой, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

     В том, что имеется необходимость  в повышении пенсий и увеличении финансирования программ развития здравоохранения, нет никаких сомнений. Однако  существующая сегодня система распределение  затрат, связанных с реализацией этих моментов, требует корректировки.

     Что возможно сделать для решения этой проблемы? Возможно, потребуется снижение излишних расходов на государственные закупки и изменение шкалы страховых взносов, а максимальная ставка должна быть установлена где-то на уровне, близком к прежнему, но это сделать совсем непросто.

     Тема страховых взносов неоднократно поднималась на заседаниях правительства, но никаких ощутимых результатов, на данный момент, ее обсуждение не принесло: для построения эффективной системы страховых взносов необходимо принимать решения, но только после их глубокой разработки и анализа. Кроме того, необходимо  просчитать все как следует, увязав с исполнением существующих расходов бюджета государства.

     Самое интересное, что страховые взносы на уровне 34% были введены только с этого года: ПФР - 26%, в ФОМС - 2,1%, для территориальных фондов ОМС - 3%, в ФСС - 2,9%. В прошлом году ставка страховых взносов составляла 26%: в Пенсионный фонд - 20%, Фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%, территориальные фонды ОМС - 2%, Фонд социального страхования - 2,9% [1].

     Пока  предусмотрены пониженные тарифы страховых  взносов для ряда организаций  малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную схему налогообложения. До 2013 г. малые предприятия и индивидуальные предприниматели, занятые более чем в 20 видах производственной деятельности и в сфере социальных услуг, должны уплачивать взносы по льготной ставке в 26%. По стандартной ставке платить страховые взносы должны малые предприятия, работающие в сферах торговли, недвижимости и оборота ценных бумаг.

     Однако  даже страховые взносы в размере 26% негативно влияют на бизнес. Как  было отмечено в середине марта Минэкономразвития  уже при ставке в 26% министерство получает негативные сигналы со стороны бизнеса и с этим нельзя не согласиться [3].  Размер ставки страховых взносов равный 26% повлечет за собой уход в тень зарплат: при сложившихся обстоятельствах федеральный бюджет можем недополучить те доходы, на которые было рассчитано.

     При этом можно предложить способ решения сложившейся проблемы путем снижения ставки страховых взносов для малого бизнеса с 26% до 14% и компенсации выпадающих доходов бюджета за счет повышения акцизов на табак и алкоголь с 2012г. Однако против данной инициативы почти сразу же выступил Минфин, подсчитавший, что снижение ставок страховых взносов для малого бизнеса с 34% до 26% принесет значительные потери. Премьер-министр РФ Владимир Путин на заседании президиума правительства сообщил, что данные потери могут составить для федерального бюджета 400-800 млрд. руб. [3].

    Но  при разработке предложений по снижению страховых взносов и компенсации выпадающих доходов бюджета не следует предлагать простых и линейных способов решения сложившейся проблемы, поскольку нельзя снять  нагрузку с бизнеса и просто переложить ее на рядовых граждан, говоря о возможных путях компенсации бюджетных потерь. В качестве примера можно привести идею повышения акциза на алкоголь и табак: да, с алкоголизацией нужно бороться, но здесь нет простых решений: в рамках борьбы с алкоголизацией российских граждан необходим целый комплекс мер по пропаганде здорового образа жизни и созданию соответствующей инфраструктуры, а это требует времени и денег.

    Так же следует обратить особое внимание на то, что доходы от страховых взносов помогали правительству балансировать бюджет и обеспечивать масштабные расходы на повышение зарплат и денежного довольствия, гособоронзаказ, реформу здравоохранения и т.п. Но бизнес переживает в связи с повышением социальных выплат трудности, и они носят объективный характер. Задачу по снижению данной нагрузки необходимо решать, но вопрос заключается в том, как это сделать.

    Президент РФ  Дмитрий Медведев поручил правительству до 1 июня подготовить предложения по возможному снижению ставок страховых взносов с 1 января 2012г. По мнению президента, было бы хорошо вернуть ставки на уровень до последнего повышения (26%). Однако на данный момент ставка социальных взносов остается на прежнем уровне, а предельный размер выплаты в пользу работника, с которых будут взиматься страховые взносы, в 2010 г. не должен был превышать 415 000 руб., а с 2011 г. – 463 000 руб. [1]. Ежегодно этот размер будет индексироваться в соответствии с ростом средней зарплаты.

    Уплачивают  страховые взносы с 2010 г. все работодатели. Налогоплательщики, применяющие раньше специальные режимы налогообложения, IT-компании и другие организации, в отношении которых действовал льготный порядок уплаты ЕСН, лишились привилегий. Поэтапное введение страховых взносов на период с 2011 по 2014 г. предусмотрено лишь для отдельных налогоплательщиков (например, плательщиков ЕСХН, общественных организаций инвалидов).

    Все названные меры повлекут явное увеличение финансовой нагрузки на организации  и предпринимателей-работодателей.

    Цель данной работы - выявить возможные последствия таких новшеств и выработать решения, способствующие снижению нагрузки на малый и средний бизнес.

    Наибольшее беспокойство вызывают налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, и плательщики ЕНВД. С 1 января 2011 г. они  вынуждены уплачивать страховые взносы по полному тарифу — 34%. В результате финансовая нагрузка на них увеличится в 2,4 раза.

    Для плательщиков, применяющих общий  режим налогообложения, нагрузка увеличится в 1,3 раза, а для плательщиков, применяющих ЕСХН,- в 1,4 раза в 2011—2012 гг. и 1,9 раза в 2013—2014 гг. [6]

    По  моему мнению, такая нагрузка на малый бизнес, по меньшей мере, необоснованна, поскольку в последнее время декларируется его поддержка. С одной стороны, был принят закон об увеличении предельного размера дохода, позволяющего применять упрощенную систему, до 60 млн. руб., что должно привести к увеличению численности работников малых компаний. С другой — финансовая нагрузка на фонд оплаты труда увеличивается.

    В то же время очевидно, что с помощью данных изменений нельзя решить все поставленные правительством задачи, т.е. полностью покрыть за счет страховых взносов выплаты работникам в случае временной нетрудоспособности и выплаты пенсий.

    Повышение ставки страховых взносов, а, следовательно, увеличение нагрузки на фонд оплаты труда для предпринимателей приведет к тому, что организации различными способами будут занижать полученную прибыль: уводить ее в офшорные зоны, применять другие схемы оптимизации. Многие компании будут вынуждены перейти на выплату зарплаты в конвертах. Последствия таких действий — оптимизация численности работников, прежде всего сокращение доли лиц и рабочих мест, занятых в малом предпринимательстве, и, как следствие, рост безработицы.

    Результатом такого увеличения нагрузки на фонд оплаты труда станет снижение поступлений в бюджет: причем снизятся не только социальные платежи, но и налог на доходы физических лиц [6].

    Многие  субъекты будут вынуждены прекратить бизнес. Особенно эти опасения сильны в отношении малого бизнеса, применяющего УСН и ЕНВД.

    Помимо  указанных выше существует еще один негативный аспект, на который хотелось бы обратить внимание: увеличение ставки страховых взносов значительно ухудшит инвестиционный климат. По сути, введение страхового принципа нарушает основной государственный приоритет — переход к инновационной экономике, о котором так много говорят в последние годы и президент, и правительство. Огромное количество инновационных предприятий уже сейчас переводится в другие страны. Поэтому пострадают не только малые предприятия, но и крупные компании, имеющие сетевые структуры.

    Например, в Сбербанке России в случае сохранения численности персонала на прежнем  уровне по сравнению с 2008 г. объем  расходов на соцстрахование в 2010 г. возрос в 1,2 раза — на 8,9 млрд руб., а к 2011 г. ожидается увеличение расходов на соцстрахование в 2 раза — на 23,9 млрд руб. Это деньги инвесторов, которые приобрели акции банка [6].

    Множество вопросов вызывает недостаточно прописанный  порядок исчисления и уплаты страховых  взносов (в частности, из него не ясно, какие именно выплаты должны облагаться страховыми взносами), а также контроль за уплатой страховых взносов.

   Правительство приняло решение об ограничении числа проверок малых и средних предпринимателей, введен контроль за этими проверками. Вместе с тем в силу нового закона число проверок значительно увеличивается, т.к. органы контроля за уплатой страховых взносов получили право: требовать в соответствии с законодательством от плательщика страховых взносов документы по формам, установленным государственными органами, служащие основаниями для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов; проводить проверки в порядке, установленном законом; определять суммы страховых взносов, подлежащие уплате (перечислению) плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о плательщике страховых взносов; требовать от плательщиков страховых взносов, их уполномоченных представителей устранения выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимку, а также пени и штрафы в порядке, установленном законом и многое другое.