Налоговая система РФ

4. Проблемы определения  налогового резиденства юридических лиц: Введение понятия резидентства юридических лиц на основе критериев места управления и резиденства участников юридического лица, владеющих в нем контрольным пакетом.

5. Введение института  консолидированной налоговой отчетности  при исчислении налога на прибыль.

6. Совершенствование НДС.

7. Индексация ставок акцизов.

8. Налогообложение налогом  на прибыль при совершении  операций с ценными бумагами.

9. Налогообложение НДФЛ  при совершении операций с ценными бумагами.

10. Совершенствование налога на имущество (введение налога на недвижимость).

11. Совершенствование системы вычетов, предоставляемых по НДФЛ.

Скорейшая реализация указанных  мер реформирования налоговой системы  позволит привести налоговую систему  в соответствие с задачами достижения экономического роста, существенно  повысить собираемость налогов. Либерализация  налоговой системы и заметное усиление защищенности налогоплательщиков будут способствовать улучшению  инвестиционного климата и возврату капиталов в легальную сферу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3 ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ БАЗА НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ РФ

 

Законодательную базу налоговой  системы РФ определяет Налоговый  кодекс. В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная  Дума, Совет Федерации, Президент  РФ и Правительство РФ. Государственная  Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с  одобрения Совета Федерации и  подписи Президента вступают в силу.

В соответствии с налоговой  реформой России с 1 января 1992 года в  России стала действовать новая  система налогообложения, общие  принципы построения которой определял  Закон Российской федерации “Об  основах налоговой системы в  Российской Федерации” от 27 декабря 1991 года. Закон устанавливал перечень идущих в бюджет страны налогов, пошлин и других платежей, а также определял  права, обязанности и ответственность  налогоплательщиков и налоговых  органов.

В процессе формирования системы  налогообложения предприятий и  организаций России была  осуществлена замена налога с оборота, налога с  продажи на НДС и акцизы. Был  модернизирован действовавший налог  на прибыль. Введены налог на имущество  предприятий, налоги в дорожные фонды. Расширился круг обязательных платежей предприятий.

Законом "Об основах налоговой  системы в Российской Федерации" впервые в России вводится трехуровневая  система налогообложения.

В условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений  в экономике в первые годы реформ российская налоговая система в  определенной степени выполняла  свою роль, обеспечивая минимальные  потребности государства по поступлению  в бюджеты всех уровней финансовых ресурсов. Вместе с тем по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований недостатки действующей налоговой системы становились все более и более заметными, а ее несоответствие происходящим в экономике изменениям все более и более очевидным.

Поэтому первый этап развития налоговой системы можно характеризовать  как этап неустойчивого налогообложения. Не случайно на протяжении первых лет  экономических реформ в законодательстве о налогах ежегодно, а нередко  и по несколько раз в год  вносились много численные поправки. Но они решали лишь отдельные узкие  вопросы, не затрагивая основных положений  построения налоговой системы. К  сожалению, вносимые законодательные  изменения были не всегда обоснованными. Так, в декабре 1993 г. предоставлением  права региональным и местным  органам вводить неограниченное число новых налогов был нарушен  один из важнейших принципов построения налоговой системы - принцип ее единства. В результате сложившаяся к концу 90-х гг. в Российской Федерации  налоговая система в большей  степени из-за несовершенства ее отдельных  элементов препятствовала экономическому развитию страны.

Огромная налоговая нагрузка на законопослушных налогоплательщиков, наличие большого числа налоговых  льгот, а также многочисленных лазеек для сокрытия доходов и неуплаты налогов создали в стране атмосферу  отсутствия честной конкуренции  законопослушных и закононопослушных  налогоплательщиков, а также способствовали развитию теневой экономики. Все  более четко проявлялась фискальная функция налогов при одновременном  сокращении темпов прироста налоговых  поступлений и росте бюджетного дефицита. Налоги все в меньшей  степени стали выполнять функцию  регулятора производства. Назрела необходимость  существенного изменения налоговой  политики.

Дальнейшее развитие налоговой  системы представляло собой этап подготовки налоговой реформы. Начиная  с 1996 г. последовательно сокращалось  число многочисленных налоговых  льгот исключительного характера, отменялись отдельные налоги, которые  искажали суть налоговой системы. Был  восстановлен нарушенный принцип единства налоговой системы, ликвидировано право региональных и местных органов по установлению неограниченного числа новых налогов. Одновременно осуществлялись разработка НК РФ и подготовка к его принятию.

Третий этап развития налоговой  системы – это этап реформирования. В 1998 г. была принята и с 1 января 1999 г. вступила в действие первая, или, так называемая, общая, часть НК РФ, которая регламентирует важнейшие  положения налоговой системы  России, в частности, перечень действующих  в России налогов и сборов, порядок  их введения и отмены, а также  весь комплекс взаимоотношений государства  с налогоплательщиками и их агентами. С 1 января 2001 г. вступила в действие специальная часть НК РФ, которая  регламентирует вопросы конкретного  применения налогов.

Налоговый кодекс Российской Федерации – это единый, взаимосвязанный  и комплексный документ, учитывающий  всю систему налоговых отношений  в Российской Федерации.            

Суммы  отчислений с  юридических  и  физических  лиц и  распределение  их  по бюджетам  различных  уровней  определяется  при  утверждении  федерального бюджета. В  связи  с  определёнными  противоречиями  интересов центрального правительства  и  региональных  экономических  интересов  вокруг  разделения налоговых  поступлений  постоянно  идёт  политическая  борьба. Местные власти  естественно  хотят  иметь больше  средств  на  финансирование инфраструктуры.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Итак, цель курсовой работы достигнута, налоговая система в России рассмотрена. Теперь можно подвести некоторые выводы.

В процессе написания данной работы были разрешены следующие  задачи:

• дано общее представление о налоговой системе, в том числе и о ее законодательной регламентации и административном обеспечении;
• показаны основные цели, формы и методы налоговой системы в нашей стране на современном этапе;
• проанализированы перспективы развития налоговой системы.

Анализ налоговой системы  России показал, что она является многоуровневой, сложной, многочисленной в отношении видов налогов, изымающими значительную часть доходов у юридических и физических лиц, имеющими огромный штат налоговых органов. Налоги в настоящее время не только предмет спора внутри страны, но и предмет международных споров.

Обе противостоящие стороны – налогоплательщик и государство с его налоговыми органами – одинаково сходятся на том, что современная налоговая система кардинально нуждаются в радикальном упрощении, а налоговые ставки – в уменьшении и упорядочении, в осмыслении и логико – математическом обосновании.

В настоящее время обсуждаются  проекты упрощения систем налогообложения вплоть до перехода к системе единого налога на доход или на расход, при которой обложению будут подвергаться только суммарные доходы или расходы граждан или юридических лиц, а все виды накоплений и инвестиций получат полную свободу от налогов как общественно полезные и поддерживаемые государством.

Что касается снижения налоговых  ставок, то эти процессы практически  реализуются во многих странах. Снижение ставок хотя и не самый кардинальный путь совершенствования налоговых  систем, но важный этап в снижении налогового бремени налогоплательщиков и повышения экономического и социального развития страны.

В условиях мирового рынка  и международной конкуренции  преимущество имеют те страны, которые  проводят рациональную и сдержанную налоговую политику, что способствует сбыту товаров и услуг на мировых  рынках за счет снижения доли налогового компонента в издержках их производства.

Анализ достижений стран, лидирующих на мировом рынке, показывает, что большинство из них путем налоговой конкурентоспособности решает успешно следующие основные задачи:

• установление налоговых ставок на уровне ниже среднемировых;
• отказ от прогрессивных систем налогообложения для основной массы получателей доходов;
• установление определенных правил расчета налогооблагаемой базы, при которых инвестиции полностью освобождаются от налогообложения.

В этом плане Россия отстает  от ряда стран. Доказательством тому является значительный отток национальных капиталов за рубеж и низкий их приток за счет собственных и иностранных  инвесторов. Причиной этому является не только недостаточно сложившиеся  рыночные отношения, но в большей  степени политика государства, в  том числе и налоговая политика по отношению к собственному и  иностранному налогоплательщику. В  налоговой политике важно опираться  не только на опыт собственной страны, но использовать ценное и полезное других стран с учетом местных  условий, в которых создается  и развивается налоговая система.

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Александров И.М. «Налоговая система России» Просвещение.: М., 2005;
2. Ашмарина Е.М. Некоторые проблемы современного налогового права России. // Государство и право. М., 2003;
3. Брызгалин А.В. Понятие налога и нормативное разграничение налоговых и неналоговых платежей по законодательству РФ // Налоговый вестник. М., 2004;
4. Булатов А.С. Экономика. Учебник  по  курсу  «Экономическая  теория». М., 2001;
5. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. «Финансовое право»М., 2005;
6. Демин А. Общие принципы налогообложения // Хозяйство и право. М., 2004;
7. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Санкт – Петербург, 2005;
8. Жевакин С.Н. Общие проблемы налоговой системы РФ // Государство и право. М., 2005;
9. Караваева И.В., Волков А.В. Оценка основных современных преобразований в налоговой системе России // Финансы и кредит. М., 2004;
10. Кашин В.С. О совершенствовании налоговой системы РФ // Налоговый вестник. М., 2006;
11. Лашкина Е. Вопросы без ответов // Российская газета. М., 2005;
12. Мальцев В.А. «Финансовое право» М., 2005.
13. Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение в РФ» М, 2006;
14. Перов А.В., Толкушкин А.В. «Налоги и налогообложение» М., 2005;
15. Химичева Н.И. «Финансовое право» М., 2007.