Налоговое администрирование по налогу на доходы физических лиц

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Февраля 2012 в 19:31, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной курсовой работы является: изучение теоретических положений и методического обеспечения налогового администрирования по НДФЛ налоговыми органами, изучение особенностей налогового администрирования в РФ, изучение существующих форм налоговой отчетности по НДФЛ, необходимых для налогового администрирования, и выявление особенностей их заполнения, анализ практики по исчислению и уплате НДФЛ.

Содержание работы

Введение………………………………………………………………………………….3
Глава 1. Теоретические основы налогового администрирования НДФЛ
1.1. Понятие налогового администрирования……………………………………….6
1.2. Роль НДФЛ в формировании доходов бюджетной системы РФ……………....8
1.3. Правовая база и основные элементы НДФЛ…………………………………...12
1.4. Налоговая база по НДФЛ……………………………………………………..…14
1.5. Налоговые вычеты по НДФЛ……………………………………………………16
1.6. Порядок исчисления и сроки уплаты НДФЛ…………………………………...23
Глава 2. Порядок исчисления НДФЛ и заполнения форм отчетности по НДФЛ, необходимых при налоговом администрировании, на примере ООО «Ёж и Ко»
2.1. Краткая характеристика ООО «Ёж и Ко»……………………………………....27
2.2. Отчетность ООО «Ёж и Ко», как налогового агента по НДФЛ………………..28
2.3. Исчисление НДФЛ и заполнение форм налоговой отчетности по НДФЛ ООО «Ёж и Ко»………………………………………...............................................................30
2.4. Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ налогоплательщиком
Мироновой М.П…………………………………………………………………….........36
Глава 3. Практические вопросы по исчислению и уплате НДФЛ
3.1. Судебная практика по НДФЛ……………………………………………............44
3.2. Способы оптимизации НДФЛ…………………………………………………...49
Заключение……………………………………………………………………................55
Список нормативных актов и литературы…………

Содержимое работы - 1 файл

Курсовая работа. СДЕЛАНА.doc

— 373.50 Кб (Скачать файл)


Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского»

 

 

 

 

Финансовый факультет

Кафедра «Систем налогообложения»

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Налоговое администрирование»

 

    Тема: «Налоговое администрирование по налогу на доходы физических лиц»

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

студентка 5 курса,

группы 13Н51

заочная форма обучения

специальность «Налоги и налогообложение»

Домрачева М. А.

 

Преподаватель:

Софьин Н. А.

 

 

 

 

 

г. Нижний Новгород

                                                                 2011


Содержание

 

 

Введение………………………………………………………………………………….3

Глава 1. Теоретические основы налогового администрирования НДФЛ

1.1.           Понятие налогового администрирования……………………………………….6

1.2.           Роль НДФЛ в формировании доходов бюджетной системы РФ……………....8

1.3.           Правовая база и основные элементы НДФЛ…………………………………...12

1.4.           Налоговая база по НДФЛ……………………………………………………..…14

1.5.           Налоговые вычеты по НДФЛ……………………………………………………16

1.6.           Порядок исчисления и сроки уплаты НДФЛ…………………………………...23

Глава 2. Порядок исчисления НДФЛ и заполнения форм отчетности по НДФЛ, необходимых при налоговом администрировании, на примере ООО «Ёж и Ко»

2.1.               Краткая характеристика ООО «Ёж и Ко»……………………………………....27

2.2.               Отчетность ООО «Ёж и Ко», как налогового агента по НДФЛ………………..28

2.3.               Исчисление НДФЛ и заполнение форм налоговой отчетности  по НДФЛ ООО «Ёж и Ко»………………………………………...............................................................30

2.4.               Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ налогоплательщиком

Мироновой М.П…………………………………………………………………….........36

Глава 3. Практические вопросы по исчислению и уплате НДФЛ

3.1.           Судебная практика по НДФЛ……………………………………………............44

3.2.           Способы оптимизации НДФЛ…………………………………………………...49

Заключение……………………………………………………………………................55

Список нормативных актов и литературы……………………………………………. 57

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Настоящая курсовая работа посвящена теме администрирования по налогу на доходы физических лиц - одного из самых распространенных налогов современности. Его платит все работающее население страны. НДФЛ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения.

На правильность исчисления НДФЛ оказывают влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.

Само понятие «налоговое администрирование» раскрывается с двух сторон. Во-первых, это система органов управления (законодательные и административные налоговые органы). Во-вторых, это совокупность норм и правил, регламентирующих налоговые действия и конкретную налоговую технику, а также определяющих меры ответственности за нарушение налогового законодательства.

Таким образом, налоговое администрирование по НДФЛ в настоящее время является весьма актуальной темой, так как данное направление налогового администрирования касается практически каждого человека. Ведь налоговое администрирование – наиболее социально выраженная сфера управленческих действий налоговых органов. Недостатки налогового администрирования приводят к резкому снижению поступлений налогов в бюджет, увеличивают вероятность налоговых правонарушений, нарушают баланс межбюджетных отношений регионов с федеральным центром и, в конечном итоге, нагнетают социальную напряженность в обществе. Концептуальные просчеты при принятии налоговых законов только усиливают эти недостатки.

Целью данной курсовой работы является: изучение теоретических положений  и методического обеспечения налогового администрирования по НДФЛ налоговыми органами, изучение особенностей налогового администрирования в РФ, изучение существующих форм налоговой отчетности по НДФЛ, необходимых для налогового администрирования, и выявление особенностей их заполнения, анализ практики по исчислению и уплате НДФЛ.

Для осуществления этих целей поставлены следующие задачи:

1.      изучение  нормативно-правовой базы по НДФЛ с учетом изменений;

2.      изучение и анализ понятия налоговое администрирование по НДФЛ;

3.      изучение основных элементов налога на доходы физических лиц;

4.      рассмотрение и анализ порядка исчисления и уплаты НДФЛ;

5.      анализ собираемости НДФЛ в бюджет, в том числе в результате проведения контрольных мероприятий;

6.      анализ взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков для целей налогового администрирования по НДФЛ, в частности анализ обязанностей налоговых агентов и налогоплательщиков по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ;

7.      заполнение форм налоговой отчетности, необходимых для администрирования НДФЛ;

8.      рассмотрение и обобщение судебной практики по НДФЛ и выявление способов налоговой оптимизации по НДФЛ.

В 1 главе курсовой работы дано определение понятия администрирования по НДФЛ, проведена работа по анализу поступлений НДФЛ в бюджет на основе результатов проведенных контрольных мероприятий (за 2010-2011 гг.), освещены правовые аспекты по НДФЛ, приведена нормативно-правовая база НДФЛ и её состояние на сегодняшний день, также в этой главе описаны основные элементы налога на доходы физических лиц, проанализированы порядок исчисления и сроки уплаты НДФЛ в бюджет.

Во 2 главе  отражен порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет, обязанности организации, как налогового агента по НДФЛ, здесь рассмотрены основные формы отчетности по НДФЛ, необходимой для налогового администрирования на примере ООО «Ёж и Ко», и дальнейшее  их заполнение на основе данных ООО «Ёж и Ко»; в этой главе подробно описывается порядок заполнения налоговой декларации (3-НДФЛ), налоговой карточки (1-НДФЛ) и справки о доходах (2-НДФЛ), а также реестра сведений по доходам физических лиц.

3 глава курсовой работы посвящена анализу практических вопросов по НДФЛ, здесь рассмотрена и обобщена судебная практика по НДФЛ и способы оптимизации НДФЛ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы налогового администрирования НДФЛ.

1.1.           Понятие и содержание налогового администрирования

 

Понятие «налоговое администрирование» является относительно новым для отечественной системы налогообложения. Однако единого мнения о том, что является «налоговым администрированием» современными авторами не представлено.

По мнению Л.Я. Абрамчик[1], налоговое администрирование можно рассматривать как своеобразный механизм управления в налоговой сфере, при этом она раскрывает содержание данного термина как «повседневную деятельность налоговых органов и их должностных лиц, обеспечивающую своевременную и полную уплату налогоплательщиками в бюджеты налогов, сборов и иных обязательных платежей».

Налоговое администрирование в научной литературе также определяется как урегулированная нормами права деятельность государственных уполномоченных органов в налоговой сфере, направленная на реализацию эффективной налоговой политики. Указанная деятельность включает в себя механизм реализации законодательства о налогах и сборах.

По мнению А.З. Дадашева и А.В. Лобанова[2], «налоговое администрирование как организационно-управленческая система реализации налоговых отношений включает совокупность форм и методов, использование которых призвано обеспечить налоговые поступления в бюджетную систему России. Основными методами налогового администрирования являются налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль. Каждому из этих методов присущи свои формы реализации, призванные обеспечивать решение определенных задач. Целью налогового администрирования, таким образом, является обеспечение плановых налоговых поступлений в бюджетную систему в условиях оптимального сочетания методов налогового регулирования и налогового контроля».

Таким образом, понятие «налоговое администрирование» раскрывается с двух сторон. Во-первых, это система органов управления (законодательные и административные налоговые органы). Во-вторых, это совокупность норм и правил, регламентирующих налоговые действия и конкретную налоговую технику, а также определяющих меры ответственности за нарушение налогового законодательства.

Одним из направлений налогового администрирования является администрирование НДФЛ. Налоговое администрирование по НДФЛ включает в себя работу налоговых органов по разъяснению налогоплательщикам налогового законодательства в  области НДФЛ, контроль за правильностью исчисления, удержания, полнотой и своевременностью уплаты и перечисления НДФЛ в бюджет, планирование и анализ поступлений НДФЛ в бюджет и др. С целью контроля за исполнением налогового законодательства, предотвращения фальсификации документов и мошенничества со стороны налогоплательщиков, налоговые органы проводят налоговые проверки.

В целях налогового администрирования налоговыми органами проводятся камеральные и выездные налоговые проверки как в отношении НДФЛ, удержанного налоговыми агентами, так и в отношении НДФЛ, исчисленного и уплаченного самими налогоплательщиками.

В ходе проведения налоговых проверок по НДФЛ контролю подлежат следующие вопросы:

- соответствие установленным требованиям порядка ведения налогового учета по форме № 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц»;

- соблюдение порядка предоставления налоговых льгот физическим лицам на основании соответствующих документов;

- соблюдение формы, полноты и своевременности представления сведений по форме 2-НДФЛ, в том числе в случаях перерасчетов по налогу за предшествующие годы; осуществлении выплат после увольнения; невозможности удержания налога у источника получения дохода; предоставлении стандартных налоговых вычетов;

- правильность определения налоговой базы физических лиц, применения налоговых льгот и ставок налогообложения в разрезе основных работников, совместителей, лиц, получавших выплаты на основании договоров гражданско-правового характера;

- соблюдение своевременности и полноты перечисления в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц др.

1.2.  Роль НДФЛ в формировании доходов бюджетной системы РФ.

НДФЛ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения.

В налоговой системе РФ НДФЛ является одним из бюджетообразующих налогов. Значимость НДФЛ в налоговой политике определяется не только удельным весом в доходах бюджета, но и интересами почти половины населения страны или всей его трудоспособной части. Это связано с тем, что плательщиками налога выступает каждое физическое лицо, получившее доход, то есть данные вопросы касаются практически каждого человека.

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-августе 2011г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 6441,7 млрд. рублей, что на 28,9% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В августе 2011г. поступления в консолидированный бюджет составили 782,8 млрд. рублей и сократились по сравнению с предыдущим месяцем на 10,3%.

Рисунок 1[3] Структура поступивших налогов в бюджет РФ в январе-августе 2011 г.

Таким образом, из официальной статистики видно, что НДФЛ является бюджетообразующим налогом и его доля в консолидированном бюджете за январь - август 2011 года составляет 19,0 %, что дает ему право считаться третьим по собираемости в бюджет налогом (после Налога на прибыль организаций). За период январь-август 2011 г. в консолидированный бюджет Российской Федерации (консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило 1226,9 млрд. рублей НДФЛ, что на11,2% больше, чем за соответствующий период предыдущего года.

Таблица 1.1. Поступление налога на доходы физических лиц[4]

 

Январь-август
2011г.

Справочно
январь-август 2010г.

млрд.
рублей

в % к
итогу

млрд.
рублей

в % к
итогу

Всего

1229,9

100

1103,6

100

в том числе:
с доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций

36,0

2,9

24,9

2,3

с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации

1175,9

95,8

1066,4

96,6

с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации

10,2

0,8

9,0

0,8

с доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств

2,3

0,2

3,1

0,3

Информация о работе Налоговое администрирование по налогу на доходы физических лиц