Совершенствования налогообложения в республике РБ

     По  мнению автора, УСН имеет как преимущества, так и недостатки, и проблемные вопросы ее использования.

     Преимущества, по мнению автора, заключаются в  следующем.

     1. Увеличение численности и валовой  выручки, что приведет к существенному  сокращению налоговой нагрузки. Прежде всего, это касается  организаций, оказывающих услуги  и выполняющих работы собственными  силами.

     2. Возможность уплачивать только  один налог, вместо целой группы налогов и платежей. Это приведет к существенному упрощению процесса заполнения налоговых деклараций, уменьшению количества платежных поручений, высвобождению времени бухгалтеров для ведения аналитической работы.

     3. Освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

     4. Уплата единого налога при применении УСН приведет к мини-мизации ошибок, при формировании налоговой базы, поскольку расходы организации не влияют на величину этой базы.

     5. Предоставление статистической отчетности по упрощенной форме.

     6. Серьезное снижение налоговой нагрузки для значительного количества организаций среднего и малого бизнеса.

     Недостатки, применения УСН, по мнению автора, заключаются  в следующем.

      1. Не ведение бухгалтерского учета традиционным способом, отсутствие аналитического учета по счетам. Это обусловлено чем, что при таком учете предприятие не сможет самостоятельно определить эффективность работы, т.е. прибыль или убыток, рассчитать чистые активы. Кроме этого, отсутствие аналитики по дебиторской и кредиторской задолженности только усугубят положение предприятия.

     2. Ценообразование. Дело в том, что при формировании отпускных цен на произведенную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) в затратную часть цены включается целый ряд производимых организацией расходов, которые могут включаться только в пределах установленных норм и нормативов. Это в частности командировочные расходы, информационные, маркетинговые и прочие. При переходе на УСН, по мнению автора, нужно проанализировать экономическую выгоду ее применения. Для этого в таблице 2.1 [ПРИЛОЖЕНИЕ Б] можно подставить свои данные и сделать выводы ее эффективности на будущее. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Автором было проанализировано, что налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства  на  развитие хозяйства,  определения приоритетов экономического и социального развития. Все происходящие изменения в налоговом законодательстве за последние годы несомненно соответствует общей программе реформирования налогообложения. Основными направлениями совершенствования общей системы налогообложения в целях усиления ее влияния на стимулирование экономической активности субъектов хозяйствования являются следующие:

     - отмена оборотных платежей, взимаемых непосредственно с выручки от  реализации товаров и услуг, сокращение за счет этого количества видов налогов и сборов, а также снижение фискальной нагрузки на субъекты хозяйствования;

     - трансформация моделей начисления и механизмов  взимания социальных платежей в направлении стимулирования высокого уровня заработной платы и легализации всех других доходов физических лиц посредством внедрения регрессивных ставок платежей и персонификации системы пенсионного и социального обеспечения;

     - снижение налоговой нагрузки на фонд заработной платы посредством отмены чрезвычайного налога и исключение «привязки»  к нему различных налогов и платежей как республиканского, так и местного уровня;

     - исключение практики применения индивидуальных льгот по всем   применяемым налогам и сборам.

     - упрощение налогового администрирования

     - усовершенствование упрощенной системы налогообложения.

     В связи с этим, но в то же время (по мнению автора) полученный результат не значителен. Эффективность уровня налоговой нагрузки на экономику снижается медленными темпами, нестабильность налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот играет отрицательную роль, а также препятствует развитию малого бизнеса. Одним из наиболее существенных недостатков, по мнению автора, определяется в количестве налогов. По данным Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, в республике действует 15 общегосударственных и 9 местных налогов. Перечень налогов, взимаемых в Республике Беларусь, ежегодно конкретизируется и пересматривается. Нет стабильности и уверенности в налогово-правовых действиях лиц, отвечающих за налогообложения, т.е. бухгалтерского состава предприятия. Им ежемесячно приходится заполнять в среднем около 10-12 налоговых деклараций.

     Налоговая система Республики Беларусь, по мнению автора, должна стимулировать частный  бизнес, а не усугублять и так  их тяжелое положение. Это можно  реализовать в снижении налоговой  нагрузки, т.е. отмене большей части  налогов, введя один налог по прогрессивной шкале, упростить налоговый учет, изменить административные наказания за неправомерные нарушения предприятия в зависимости от суммы нарушения.

     Безусловно, по мнению автора, государство стремится  упростить налоговую систему. Примером тому служит усовершенствованная упрощенная система налогообложения, но и она требует доработки. На данный момент все вопросы, возникающие по налоговой системе, постепенно решаются, так как резко изменить условия налогообложения без существенных издержек, как со стороны плательщиков, так и бюджета не реально.  

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

     1 Адаменкова С.И., Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании (теория и практика): учебное пособие/С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик.-3-е издание, дополненное и переработанное. –Минск: Элайда, 2005.

     2 Кириллова О.С., Налоги и налогообложение: курс лекций/ О.С. Кириллова, Т.В. Муравлева.- Москва:  Экзамен, 2005.

     3 Макроэкономика: учебное пособие для вузов/Э.А. Лутохиной [и др.]; под общей редакцией Э.А. Лутохиной.-Минск: Тесей, 2003. -320 с.

     4 Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов/Н.Е. Заяц [и др.]; под общей редакцией Н.Е.Заяц .-Минск: Вышэйная школа, 2004.-303 с.

     5 Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов/Н.Е. Заяц [и др.]; под общей редакцией Н.Е. Заяц .- 3-е издание, исправленное и дополненное. -Минск: Вышэйная школа, 2006.

     6 Журнал «Главный бухгалтер» № 1-32- 2007г.

     7 Журнал «Индивидуальный предприниматель» № 1-09 – 2007г.

     8 Белорусский экономический журнал № 1 (34) – 2006г.

     9 Журнал «Финансы» № 6 (161) – 2007г.

     10 Налоговые системы зарубежных стран: учебное пособия для вузов/под общей редакцией С.Г. Пепеляева. – Москва, 1995.

     11 Налоговый кодекс Республики  Беларусь 2002 года: Общая часть/www.ncpi.gov.by.

     12 О налоге на добавленную стоимость: Закон Республики Беларусь от 19.12.1991г. №1319/ www.ncpi.gov.by.

     13 О налоге за использование  природных ресурсов (экологический налог): Закон Республики Беларусь от 23.12.1991г. №1335//www.ncpi.gov.by.

     14 О налогах на доходы и прибыль: Закон Республики Беларусь от 22.12.1991 года № /www.ncpi.gov.by.

     15 О бюджете Республики Беларусь на 2007 год: Закон от 29 декабря 2006 года № 191-З/www.ncpi.gov.by.

     16 О платежах за землю: Закон от 18 декабря 1991 года/www.ncpi.gov.by.

     18 О налоге на недвижимость: Закон Республики Беларусь от 23 декабря 1991 года № 1337-XII/www.ncpi.gov.by.

     17 О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции: Декрет Президента от 13 июля 1999 года № 27/www.ncpi.gov.by.

     18 Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства: Закон от 31 декабря 1997 года № 121-З/www.ncpi.gov.by.

     19 Об упрощенной системе налогообложения: Указ Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 года № 119/www.ncpi.gov.by.

     18 О подоходном налоге с физических лиц: Закон Республики Беларусь от 21 декабря 1991 года № 1327-ХII/www.ncpi.gov.by.

     19  О некоторых вопросах применения льгот и вычетов по подоходному налогу с физических лиц: Указ Президента Республики Беларусь от 3 апреля 2007 года № 162/www.ncpi.gov.by.

     20 О внесении дополнений и изменений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения:  Закон РБ от 29 декабря 2006г. № 190-3/www.ncpi.gov.by.

21 О результатах мониторинга налогового потенциала бюджето-образующих организаций Республики Беларусь за 2005-2006 года/ www.nalog.by.

22 Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь/новости Министерства по налогам и сборам/www.nalog.by.

23 О некоторых вопросах налогообложения нефтепродуктов: Указ Президента Республики Беларусь от 17.01.2007г. № 31/ www.nalog.by. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б 

Таблица 2.1 – анализ экономической выгоды применения УСН (собственная разработка)