СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3

Глава 1. Актив баланса: Раздел I «Внеоборотные активы»

         1.1 Монетарные и немонетарные статьи……………………......................5

         1.2 Группа статей «Нематериальные активы»……………………………7

         1.3 Группа статей «Основные средства»………………………………….9

         1.4 Статья «Незавершенное строительство»……………………………..11

         1.5 Группа статей «Доходные вложения в материальные ценности»….12

         1.6 Группа статей «Долгосрочные финансовые вложения»…………….12

         1.7 Статья «Прочие внеоборотные активы»……………………………..14

Глава 2. Актив баланса: Раздел II «Оборотные активы»

        2.1 Группа статей «Запасы»………………………………………………..15

        2.2 Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным

ценностям»……………………………………………………………………….17

        2.3 Группа статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем, через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»…………………………………………………17

        2.4 Группа статей «Краткосрочные финансовые вложения»……………20

       2.5 Группа статей «Денежные средства»…………………………………21

       2.6 Статья «Прочие оборотные активы»………………………………….22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….23

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….25 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

    Бухгалтерская отчетность - это единая система  данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

    Бухгалтерскую отчетность классифицируют по периодичности  составления и степени обобщения  отчетных данных. По периодичности  составления различают внутригодовую  или промежуточную и годовую  отчетность. По степени обобщения  отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие  или материнские организации  на основании первичных отчетов.

    В соответствии с приказом Минфина  РФ от 13.01.2000 г. годовая бухгалтерская  отчетность включает в себя:

1. бухгалтерский баланс — форма № 1;
2. отчет о прибылях и убытках — форма № 2;

    3)отчет об изменениях капитала — форма № 3;

    4) отчет о движении денежных средств — форма № 4;

    5) приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;

    6) пояснительную записку;

    7) итоговую часть аудиторского заключения (для организаций, которые в соответствии с Федеральным законом подлежат обязательному аудиту).

    Основной  формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Он составляется на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец  отчетного периода, взятых из Главной  книги. Бухгалтерский баланс характеризует  финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Он состоит из 2-х частей (прил. 1):

    1) актив — показывает каким имуществом  располагает предприятие ;

    2) пассив — показывает, за счет  каких источников образовалось  данное имущество.

    Цель  составления бухгалтерского баланса - это формирование информационной базы, обеспечивающей принятие управленческих решений лицами, заинтересованными в деятельности компании. Соответственно анализ бухгалтерского баланса - это процесс интерпретации данных его статей с целью получения информации для принятия управленческих решений. Профессиональное знание статей, составляющих актив и пассив баланса, а также особенностей их заполнения является фундаментом прогрессивного функционирования предприятия. Поэтому тема курсовой работы является актуальной. Рассмотрим подробно первую часть бухгалтерского баланса – актив.

    Целью данной курсовой работы является рассмотрение сущности актива бухгалтерского баланса  и ознакомление с порядком его  заполнения.

    Задачи  данной курсовой работы:

1. рассмотреть содержание актива баланса;
2. дать краткую характеристику статьям, включенным в актив бухгалтерского баланса;
3. ознакомиться с техникой заполнения актива бухгалтерского баланса.

    Глава 1. Актив баланса: Раздел I «Внеоборотные активы»

1. Монетарные  и немонетарные статьи

    Актив баланса представляет собой комплекс монетарных и немонетарных статей.

    Монетарные  статьи - это денежные средства и  их эквиваленты - дебиторская задолженность (иногда к монетарным статьям также  относят ценные бумаги). Немонетарные статьи - это позиции актива, не относящиеся  к монетарным. [2]

    Идея  построения актива бухгалтерского баланса, свойственная современному бухгалтерскому учету в России, основывается на принципе временной определенности фактов хозяйственной жизни, реализуемому в правиле капитализации расходов компании как элементов актива бухгалтерского баланса.

    Немонетарные  статьи актива, отражающие направления  вложения средств предприятия, фактически являются расходами, относящимися к  будущим периодам, что формирует  правило их оценки в исторических ценах (по себестоимости). Расходы предприятия - это инвестиции денежных средств. Отсюда, капитализация расходов - это  трансформация монетарных статей актива в немонетарные или формирование немонетарных статей актива за счет будущего оттока монетарных статей, то есть за счет образования кредиторской задолженности.

    Так, например, компания приобретает товары. Покупка товаров может предполагать выплату денежных средств непосредственно  в момент их приобретения, либо приобретение товаров в кредит. В первом случае в учете будет сделана запись по дебету счета 41 "Товары" и кредиту  счета 51 "Расчетные счета". Во втором - будет составлена проводка по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками". И в первом, и  во втором случае записи будут отражать капитализацию расходов - трансформацию монетарных статей в немонетарные. Действительно, купив товары, организация понесла расходы на их приобретение. Однако в соответствии с принципом временной определенности фактов хозяйственной жизни, эти расходы уменьшат финансовый результат в тех отчетных периодах, когда организация благодаря этим расходам получит доходы (выручку от продажи товаров).

    В действительности сочетание в активе баланса монетарных и немонетарных статей делает актив совершенно неоднородной по критерию его оценки конструкцией. В связи с этим идея единой денежной оценки актива в современных условиях превращается в один из основных бухгалтерских  мифов.

    Мы  оцениваем статьи, демонстрирующие  основные средства, товары, материалы, суммы денежных средств, в которые нам обошлось их приобретение в прошлом относительно даты составления баланса времени. Оценка монетарных статей отвечает настоящему, то есть , так как покупательная способность денег, находящихся в наличии у организации, всегда относится к текущему моменту времени.

    Более того, оценка немонетарных статей также  разнородна по временной составляющей, так как все они, как правило, формируются в разные моменты  времени. Так, основные средства могли  быть куплены три года назад, а  товары - вчера.

    Здесь необходимо отметить, что трактовка  немонетарных статей актива баланса  как расходов будущих периодов является далеко не единственным вариантом интерпретации  их экономического содержания. В соответствии с идеями Международных стандартов финансовой отчетности, немонетарные статьи актива, прежде всего, должны отвечать критерию способности принести доход  в будущем. [2]

2. Группа  статей «Нематериальные активы»

    В этой группе статей приводится остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации. Согласно пункту 3 ПБУ 0/20 «Учет нематериальных активов», утвержденного приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 81н., нематериальными считаются активы, которые:

1. не имеют материально — вещественной структуры;
2. можно отделить от другого имущества;
3. используются в производственной деятельности;
4. организация не планирует перепродавать;
5. могут приносить доход в будущем.

    Например, в составе нематериальных активов  можно учесть исключительные права  на:

1. изобретение, промышленный образец, полезную модель;
2. компьютерные программы;
3. товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
4. селекционные достижения.

    Помимо  этого нематериальным активом является имущественное право на топологию  интегральных микросхем. Также сюда относят деловую репутацию организации  и организационные расходы.

    Деловой репутацией может обладать организация, которая покупает другое предприятие как единый имущественный комплекс. Деловая репутация равна положительной разнице между покупной ценой предприятия и стоимостью его активов и обязательств. А под организационными расходами понимаются все затраты на создание юридического лица, которые признаются вкладом участников в уставной капитал.

    На  каждый нематериальный актив должны быть оформлены документы, которые  подтверждают, что он действительно  существует и организация имеет  на него исключительные права. Как правило, это патенты, свидетельства т.д.

    Согласно  пункту 15 ПБУ 0\20 [5], амортизацию нематериальных активов можно начислять одним из следующих способов:

1. линейным;
2. пропорционально объему продукции„.
3. уменьшаемого остатка.

    Чтобы определить сумму амортизации, надо знать срок полезного использования  нематериального актива. Этот срок можно рассчитать исходя из:

1. времени действия патента„свидетельства и тл.;
2. предполагаемого периода использования нематериального актива, в течение которого организация может получать от этого актива доход;
3. количества продукции, которое предприятие собирается получить в результате использования нематериального актива.

    А если срок полезного использования  нематериального актива определить невозможно, то считается, что он будет служить 20 лет.

    По  всем нематериальным активам можно  отражать амортизацию двумя способами:

1. накопление амортизации на отдельном счете;
2. уменьшение первоначальной стоимости объекта на сумму начисленной амортизации.

    Группа  статей «Нематериальные активы»  заполняется следующим образом:

    Из  дебетового сальдо счета 04 «Нематериальные  активы» надо вычесть кредитовое сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов» и указать результат  в строке 110 Бухгалтерского баланса. Допустим, что по всем нематериальным активам амортизация начисляется  путем уменьшения их стоимости. Тогда  кредитовое сальдо счета 05 будет равно  нулю и в баланс попадет все  дебетовое сальдо счета 04. [6]