Актив баланса: Раздел II «Оборотные активы»

    Затем информация о нематериальных активах  детализируется по отдельным строкам.

    По  строке 111 указывается остаточная стоимость таких нематериальных активов, как исключительные права на патенты, товарные знаки и т.д.

    По  строке 112 приводится сумма организационных расходов.

    По  строке 113 отражается стоимостная оценка деловой репутации организации.

    1.3 Группа статей «Основные средства»

    В этой группе статей указывается остаточная стоимость основных средств, которые  находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе.

    Согласно  пункту 4 ПБУ 0 /20 [5] «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 года № 26, в составе основных средств учитываются активы, которые:

1. используются в производственной деятельности;
2. служат более 12 месяцев;
3. в дальнейшем будут приносить организации доход;
4. организация не собирается продавать.

    Согласно  пункту 17 ПБУ 0/20 [5], амортизацию основных средств можно начислять одним из следующих способов:

1. линейным;
2. уменьшаемого остатка;
3. списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
4. списания стоимости пропорционально объему продукции.

    Группа  статей «Основные средства» заполняются следующим образом:

    Из  дебетового сальдо счета 01 «Основные  средства» нужно вычесть кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» и указать результат  в строке 120 Бухгалтерского баланса. Если организация сдает часть  своего имущества в аренду, то амортизация  этого имущества учитывается  на отдельном субсчете «Амортизация имущества, предоставленного во временное  пользование» счета 02. Сальдо этого  субсчета из дебетового сальдо счета 01 вычитать не надо.

    Затем информация об основных средствах уточняется по отдельным строкам.

    По  строке 121 отражается стоимость земельных участков и объектов природопользования.

    По  строке 122 указывается остаточная стоимость зданий, машин и оборудования.

    Стоит учитывать факт, что амортизация не начисляется по:

1. объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования;
2. объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.);
3. объектам основных средств, используемым для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование

    Начисление  амортизации начинается с 1-го числа  месяца, следующего за месяцем, в котором  этот объект был введен в эксплуатацию, прекращается - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта или  когда данный объект выбыл из состава  амортизируемого имущества.

    1.4 Статья «Незавершенное строительство».

    В этой статье баланса отражаются капитальные  вложения организации. К ним относятся:

1. расходы по любым строительно — монтажным работам;
2. стоимость приобретенных зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря;
3. стоимость прочих капитальных работ (это могут быть проектно — изыскательские, геологоразведочные и буровые работы);
4. стоимость объектов недвижимости, права на которые не зарегистрированы;
5. расходы на формирование основного стада.

    Кроме того, в этой группе статей отражаются:

1. стоимость приобретенного оборудования, еще не переданного в монтаж;
2. авансы, выданные подрядчику, который ведет капитальное строительство.

    Заполняется группа статей «Незавершенное строительство» таким образом:

    Нужно сложить остатки по дебету счета 07 «оборудование к установке», счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»  и субсчета «Расчеты по авансам выданным по капитальному строительству» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Результат надо указать по строке 130 Бухгалтерского баланса.

    1.5 Группа статей «Доходные вложения в материальные ценности».

    Здесь приводится остаточная стоимость имущества, которое будет сдаваться в  аренду или в прокат. Эта стоимость рассчитывается так:

    Из  дебетового сальдо счета 03 «Доходные  вложения в материальные ценности»  вычитается кредитовое сальдо субсчета «Амортизация имущества, предоставленного во временное пользование» счета 02 «Амортизация основных средств». Полученный результат записывают по строке 135.

    Затем информация о доходных вложениях  в материальные ценности детализируется по отдельным строкам.

    По  строке 136 указывается остаточная стоимость имущества, предназначенного для передачи в лизинг.

    По  строке 137 приводится остаточная стоимость имущества, которое будет сдаваться в прокат.

    1.6 Группа статей «Долгосрочные финансовые вложения»

    По  строке 140 Бухгалтерского баланса указывается общая сумма долгосрочных финансовых вложений организации. Например, это инвестиции в дочерние и зависимые общества, в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, займы, предоставленные другим организациям.

    По  строке 141 отражаются вложения в уставные капиталы дочерних организаций.

    Согласно  статье 105 Гражданского кодекса РФ, дочерние организации - это предприятия, в которых вы владеете контрольным пакетом акций.

    Сумма, которая записывается в этой строке, рассчитывается так:

    Из  дебетового сальдо субсчета «Паи и  акции дочерних обществ» счета 58 «Финансовые  вложения» вычитается кредитовое сальдо субсчета «Вложения в дочерние общества»  счета 59 «Резервы под обесценение  вложений в ценные бумаги».

    По  строке 142 приводятся суммы инвестиций в уставные капиталы зависимых организаций. О том, что такое зависимые организации сказано в статье 10б Гражданского кодекса РФ. Это акционерные общества, в которых вы имеете более 20 процентов голосующих акций, либо общества с ограниченной ответственностью, в которой вам принадлежит более 20 процентов уставного капитала.

    Сумма, которая указывается в этой строке Бухгалтерского баланса, рассчитывается следующим образом.

    Из  дебетового сальдо «Паи и акции зависимых  обществ» счета 58 «Финансовые вложения»  вычитается кредитовое сальдо субсчета «Вложения в зависимые общества»  счета 59 «Резервы под обесценение  вложений в ценные бумаги».

    По  строке 143 отражаются долгосрочные инвестиции в другие организации. Чтобы заполнить эту строку, нужно из дебетового сальдо субсчета «Паи и акции прочих организаций» счета 58 «Финансовые вложения» вычесть кредитовое сальдо субсчета «Вложения в ценные бумаги прочих организаций» счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

    Сумма долгосрочных займов, предоставленных  другим организациям, указывается в строке 144 Бухгалтерского баланса. Эта сумма равна дебетовому сальдо субсчета «Займы предоставленные на срок более 12 месяцев» счета 58 «Финансовые вложения».

    По  строке 145 приводятся прочие долгосрочные финансовые вложения организации.

    1.7 Статья «Прочие внеоборотные активы»

    По  строке 150 отражаются данные о средствах и вложениях, которые не были записаны по другим строкам раздела 1 бухгалтерского баланса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 2. Актив баланса: Раздел II «Оборотные активы»

    2.1 Группа статей «Запасы»

    По  строке 219 указывается стоимость всех материально-производственных запасов организации: материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.п. Эта информация детализируется по строкам 211-217.

    По  строке 211 приводился фактическая себестоимость материалов, комплектующих, топлива, тары, запасных частей, а также покупных полуфабрикатов.

    Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается в следующем порядке:

    Если  фактическая себестоимость материально-производственных запасов выше их учетной цены, то к дебетовому сальдо счета 10 «Материалы»  нужно прибавить дебетовое сальдо субсчета «Сырье и материалы» счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Если же фактическая себестоимость МПЗ ниже учетной цены, то из дебетового сальдо счета 10 «Материалы» вычитают кредитовое сальдо субсчета «Сырье и материалы» счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

    По  строке 212 отражается стоимость молодняка, взрослых животных, находящихся на откорме, а также птиц, зверей, кроликов, семей пчел и т.д.

    Сумма, которая указывается в этой строке, равна дебетовому сальдо счета 11 «Животные  на выращивании и откорме».

    По  строке 213 записывают затраты на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги). Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается так.

    Складываются  дебетовые сальдо следующих счетов: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства». 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» (3а исключением субсчета «Расходы на упаковку и транспортировку»), 46 «Выполненные этапы по незавершенным  работам».

    По  строке 214 Бухгалтерского баланса показывается фактическая или нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции, а также стоимость товаров, приобретенных для перепродажи.

    Сумма, которая вписывается в эту  строку, рассчитываетсч5аким образом.

    Складывается  дебетовое сальдо счета 43 «Готовая продукция» и счета 41 «Товары». Если организация учитывает товары по продажным ценам, то из полученной суммы  вычитается кредитовое сальдо счета 42 «Торговая наценка».

    По  строке 215 отражается стоимость отгруженной продукции, если право собственности на нее еще не перешло к покупателю.

    Сумма, которая приводится в этой строке, равна дебетовому сальдо счета 45 «Товары  отгруженные».

    По  строке 216 показывается сумма расходов будущих периодов. Например, к ним относят затраты на горно-подготовительные работы, на подготовку к работе в сезонных отраслях, на освоение новых производств. Здесь также записывают стоимость неисключительных прав на компьютерные программы, приобретенные после 1 января 2001 года.

    Сумма, которая отражается в этой строке Бухгалтерского баланса, равна дебетовому сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов».

    По  строке 217 Бухгалтерского баланса приводится стоимость материально — производственных запасов, которая не была показана в предыдущих строках. Например, организации, которые распределяют коммерческие расходы между реализованной и нереализованной продукцией, здесь указывают свои затраты на упаковку и транспортировку непроданных товаров. Заполняя эту строку, берут дебетовое сальдо субсчета «Расходы на упаковку и транспортировку» счета 44 «Расходы на продажу».