Анализ бухгалтерского баланса

 

    Анализ  пассивной части баланса показывает, что дополнительный приток средств  в отчетном периоде в сумме 9034,0 тыс.р. был связан с увеличением краткосрочных заемных источников на 11876,0 тыс.р., в том числе   кредиторская   задолженность   поставщикам  и подрядчикам на 7799,0 тыс.р., кредиторская  задолженность прочим кредиторам на 4487,0 тыс.р. Так же следует отметить об уменьшении задолженности перед персоналом организации на 25,0 тыс.р., перед государственными внебюджетными фондами на 157,0 тыс. р. и задолженности по налогам и сборам на 228,0 тыс.р., что является хорошим показателем.

    На  основании данных предоставленных  организацией проанализируем  состав основных средств ООО «Темрюкстроймаркет», а также  структуру движения основных средств по первоначальной стоимости (Таблица 3).

    Таблица 3 - Анализ состава и структуры  основных средств                   ООО «Темрюкстроймаркет»  за 2005 год.

  (тыс.р.)

 

    По  данным таблицы можно судить о  том, что структура основных средств  является достаточно стабильной и характеризуется  наибольшим удельным весом транспортных средств, доля которых колеблется от 79,01% на конец 2004 года, до 78,38% на 1 октября 2005 года. Следует отметить, что количество машин и оборудования увеличилась за 9 месяцев в общей количестве основных средств на 0,51%.

    Доля  непроизводственных основных средств  составляет 18,62%, но, несмотря на их некоторый  рост в рассматриваемом периоде (18,68%) в сравнении  с  производственными  основными средствами  они значительно   

меньше (доля производственных активов на конец периода составляет 81,32%).

    По  данным отчета о прибылях и убытках  (ф. № 2) на 1 января 2006 года (Приложение № 3) проведем анализ (Таблица № 5).

    Таблица 5 – Анализ доходов и расходов ООО«Темрюкстроймаркет»  за 1 октября 2004 – 1 октября 2005 гг.

  (тыс.р.)

 

    По  данным таблицы можно говорить о том, что предприятие «Темрюкстроймаркет» является финансово устойчивых. Его чистая прибыль за 2005 год по сравнению с 2004 годом увеличились на 624,30 %. Такое увеличение связано в первую очередь с ростом выручки по отношению к себестоимости, об этом свидетельствуют и полученные показатели (выручка увеличилась на 362,31% ,  а себестоимость на 361,79%). Рост  валовой прибыли   на  1787,0 тыс.р, или 372,41% был достигнут предприятием благодаря снижению себестоимости на свои работы, привлечению клиентов – физических лиц, а также выполнением строительно-монтажных работ для муниципального и государственного заказчика. 

2.1 Методика формирования бухгалтерского  баланса как информационной модели оценки финансового положения организации

    Составлению бухгалтерского баланса необходимо уделять большое внимание, так как допущение ошибок может привести к неправильному отражению информации о финансовом положении организации, ее активах, источников их формирования, показателей рентабельности.

    Поэтому при составлении бухгалтерского баланса и его приложений  необходимо начать с начисления налогов, которые относятся к прочим расходам и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Примером такого налога в настоящее время является земельный налог. Рассчитав налог и заполнив соответствующую налоговую декларацию, вы должны внести бухгалтерскую проводку по начислению налога в тот отчетный период, за который и составляется баланс предприятия. Проводка по начисления налога будет:

    - начислены налоги в бюджет.

    Дебет счета 26 «Общепроизводственные расходы», 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу»

    Кредит  счета  68 «Расчеты по налогам и сборам»

    Затем закрываются производственные счета, то есть такие, как 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие аналогичные. Порядок закрытия счетов определяется в учетной политике предприятия. Так как закрытие счетов в учетной политике ООО «Темрюкстроймаркет» не предусмотрено, то вспомогательные счета вначале закрываются на счет основного производства, а затем счета основного производства корреспондируются со счетом 90 «Продажи». Делаются следующие проводки:

    - затраты вспомогательного производства  учтены в затратах основного  производства                              

    Дебет счета 20 «Основное производство»

    Кредит счета 23 «Вспомогательные производства»;

    - общепроизводственные расходы включены  в затраты основного производства

    Дебет счета 20 «Основное производство»

    Кредит счета 25 «Общепроизводственные расходы»;

    - общехозяйственные расходы включены в затраты основного производства

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы»;

    - списана себестоимость реализованных товаров, работ, услуг

Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж»

Кредит  счета 20 «Основное производство»;

    Таким образом, только после начисления налогов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), можно приступить к выявлению финансового результата от основной деятельности предприятия, то есть видов деятельности, которые отражались движением по счету 90 «Продажи». Финансовый результат определяется так:

    - отражена прибыль от обычных видов деятельности организации

    Дебет счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»

    Кредит  счета 99 «Прибыли и убытки»;

    - отражен убыток от обычных видов деятельности организации

    Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» 

    Кредит  счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»

    Иными словами, дебетовый остаток по счету 90-9 свидетельствует о полученных убытках от продаж в данном отчетном периоде, а кредитовый - о прибыли.

    Следующей группой проводок проводится начисление налогов, которые относятся к  прочим расходам предприятия и отражаются по дебету счета 91-2 «Прочие расходы». Примером таких налогов могут  служить налог на имущество, налог  на прибыль и т. п.:

    - начислен налог на имущество

    Дебет счета 91-2 «Прочие расходы»

    Кредит  счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»;

    Также по окончании каждого месяца  определяется сальдо по счету 91 «Прочие доходы и расходы»:

    - отражена прибыль от прочих видов деятельности

    Дебет счета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

    Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»;

    - отражен убыток от прочих видов деятельности

    Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» 

    Кредит 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

    То  есть дебетовый остаток по счету 91-9 свидетельствует о полученных убытках по прочим операциям в данном отчетном периоде, а кредитовый - о прибыли.

    При составлении годовой бухгалтерской  отчетности счет 99 «Прибыли и убытки»  закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается  со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

    - отражена чистая прибыль отчетного года

    Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

    Кредит  счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

    - отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»     Кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

    Построение  аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

    Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

    Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.                            

    Списание  с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту  счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал» — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 «Расчеты с учредителями» - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.

    Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.