Аудит денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Ноября 2011 в 04:41, контрольная работа

Краткое описание

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя проверку кассовых, банковских и валютных операций.
Денежные средства организации – это наиболее подвижные и легко реализуемые активы, носят массовый характер применения и наиболее уязвимы с точки зрения различного рода нарушений и злоупотреблений

Скачать целиком (63.03 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

Аудит (контрольная).doc

— 366.00 Кб (Скачать файл)

Аудитор даёт оценку работе системы внутреннего контроля и системе бухгалтерского учёта и вместе с руководителем предприятия может разработать меры профилактики по предупреждению нарушений. На примере аудита операций с денежными средствами можно предложить следующую раскладку:

Меры профилактики по предупреждению нарушений и злоупотреблений при ведении кассовых операций

Виды злоупотреблений и нарушений

Меры профилактики

Прямое хищение денежных средств, подделка первичных документов, злоупотребление должностными обязанностями

Соблюдение лимита денежных остатков в кассе.

Обеспечение кассы отдельным помещением, надёжными сейфами и запорами.

Проведение регулярных внезапных проверок кассовой наличности.

Проверка достоверности записей о поступлении наличных денег путём их сопоставления с записями в банке.

Систематическая сверка записей в корешках чековой книжки, данных учёта по кассовой книге и выписок банка.

Контроль за регистрацией кассовых ордеров и за возвратом в бухгалтерию неиспользованных ордеров.

Сверка расчётов с разными лицами.

Недопущение крупных операций с наличными деньгами.

Контроль за правильностью оформления кассовых ордеров и других денежных документов и за их погашением.

Надёжное хранение отработанных кассовых документов в архиве.

Повторная проверка посторонним работником итогов в ведомостях и других документах.

Постоянная проверка сальдо по счёту «Расчёты с персоналом по оплате труда».

Проверка в момент подписания документа полноты приложенных оснований.

Механизация учёта расчётных и денежных операций.

Выдача денег из кассы непосредственно через кассира или через надлежащее оформленных работников.

Повышение требовательности к оформлению документов и к арифметической точности подсчётов.

Перевод задолженности разным лицам только через банк.

Наблюдение за кредиторской задолженностью и депонированной зарплатой и недопущение задержек их погашения.

Недопущение выдачи денег частным лицам по их доверенности.

Проведение расчётов с другими предприятиями лишь через банк.

Сверка расчётов, запросы лиц и других предприятий по непогашенным расчётам.

Меры профилактики по предупреждению нарушений и злоупотреблений при ведении банковских операций

Виды злоупотреблений и нарушений

Меры предупреждения нарушений и злоупотреблений

1. Присвоение наличных денег, полученных из банка.

2. Неполное отражение в учёте операций по р/с для сокрытия и присвоения наличных денег.

3. Неправильная коти-ровка операций по р/с.

4. Неправильный подсчёт итогов в учётных регист-рах.

5. Перечисление средств поставщикам с искаже-нием текста оплачива-емых счетов или с под-меной копий банковских документов.

1.1. Проверка подлинности выписок в банке. Сверка записей по расчётному счёту с корешками чековой книжки. Запрещение выписки чеков на предъявителя. Запрещение любых пометок на банковских выписках.

2.1. То же.

3.1. Постоянная сверка записей по расчётному счёту в банке с основаниями, приложенными к выпискам.

4.1 Параллельная одинаковая нумерация позиций банковской выписки и приложенных к ней документов.

4.2 Повторная проверка подсчётов другим работником.

4.3 Механизация учёта этих операций.

5.1 Сверка с поставщиками, сопоставление платежей с их основанием.

5.3 Повышение требовательности к оформлению документов.

5.4 Обязательности конкретного перечня предметов купли-продажи в счетах поставщиков, а в случае их многочисленности – в спецификациях, приложенных к счёту.

Таким образом, на основании вышесказанного можно сделать вывод, что при аудите операций с денежными средствами, основными документами, которые следует подвергнуть изучению, являются: кассовая, отчёты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных и расходных ордеров, журнал (книга) регистрации выданных доверенностей, журнал регистрации депонентов, платёжных (расчётно-платёжных) ведомостей, оправдательные документы и авансовые отчёты, выписки с расчётных, валютных счетов, договора, контракты и др.

При этом в процессе аудита можно выявить такие основные нарушения как: прямое хищение денежных средств, неоприходование и присвоение денежных средств, излишнее списание денег по кассе, расчёты с население наличными деньгами без применения контрольно-кассовых аппаратов, неправильное отражение операций в регистрах бухгалтерского учёта и др.

Кроме того, необходимо отметить, что умышленное искажение данных в бухгалтерском баланса по соответствующим строкам в сторону завышения неправильно характеризует финансовое состояние предприятия, так как наличие значительных сумм денежных средств на расчётном и валютном счетах может свидетельствовать о надежности и стабильности предприятия, а занижение – позволяет скрыть наличные деньги, и таким образом, уходить от уплаты налогов.

Приложение 1

Унифицированная форма № КО-1

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18. 08. 98 № 88

Линия О Т Р Е З А

организация

КВИТАНЦИЯ

Код

к приходному кассовому

Форма по ОКУД

0310001

ордеру № ____________

по ОКПО

“ “ ________ 200 _ г.

^{организация}

Принято от __________

^{структурное подразделение}

____________________

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Номер документа

Дата составления

Основание:__________

____________________

Дебет

Кредит

Сумма, руб., коп.

Код целевого назначения

Сумма ____ руб. __ коп.

Код структурного подразделения

Корреспонди-

рующий счет, субсчет

Код ана- литическо- го учета

^{цифрами}

^{прописью}

руб. коп.

В том числе _________

Принято от _____________________________________________________________

“ “ _________ 200_ г.

Основание: _____________________________________________________________

_______________________________________________________________________

М. П. (штампа)

Сумма _________________________________________________________________

^{прописью} руб. ___________ коп.

В том числе ____________________________________________________________

Главный бухгалтер __

Приложение: ___________________________________________________________

_____________________

Главный бухгалтер ___________________________________________________

^{подпись
расшифровка подписи}

Кассир ______________

Получил кассир ______________________________________________________

_____________________

^{подпись
расшифровка подписи}

Унифицированная форма № КО-2

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98. № 88

Код

Форма по ОКУД

0310002

_____________________________________________________________ по ОКПО

^{организация}

^{структурное подразделение}

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Номер

документа

Дата

составления

Дебет

Кредит

Сумма,

руб., коп.

Код целевого

назначения

Код

структурного

подразделения

Корреспондирующий

счет, субсчет

Код аналитического

учета

Выдать ___________________________________________________________________________________________

Основание : ^{фамилия, имя, отчество}

Сумма _________________________________________________________________________ руб. __________ коп.

Приложение ^{прописью}

Руководитель организации ___________________________ _______________ ____________________________

^{должность
подпись
расшифровка подписи}

Главный бухгалтер __________________________________________________ ____________________________

^{подпись
расшифровка подписи}

Получил ________________________________________________________________________ руб._________ коп.

“ “ ______________________ г. ^{сумма
прописью} Подпись _____________________________

По ______________________________________________________________________________________________

^{наименование, номер,
дата и место выдачи
документа, удостоверяющего
личность получателя}

Выдал кассир _______________________________________________________ _____________________________

^{подпись
расшифровка подписи}

Приложение 2

Кассовая книга

Касса за ____________________ 200_ г.

№ документа, дата	От кого получено или кому выдано	Корреспондиру- ющий счет	Приход	Расход
	Остаток на начало дня Итого за день Остаток на конец дня
	Остаток на начало дня Итого за день Остаток на конец дня
	Остаток на начало дня Итого за день Остаток на конец дня

Кассир _________________________________________________

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве _______ приходных и _________ расходных получил.

Бухгалтер ______________________________________________

Приложение 3

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

за ____________________ г.

Приходные документы				Расходные документы
Дата	Номер	Сумма	Примечание (целевое назначение – код)	Дата	Номер	Сумма	Примечание (целевое назначение – код)




Итого за месяц				Итого за месяц

Приложение 4

Унифицированная форма № ИНВ-15 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

			Код
Форма по ОКУД			0317013
___________________________________________________________________________ по ОКПО
^{организация}
^{структурное подразделение}
Основание для проведение инвентаризации: Вид деятельности
приказ, постановление, распоряжение (ненужное зачеркнуть) Номер
Дата
Вид операции

АКТ инвентаризации наличных денежных средств, находящихся по состоянию	Номер документа	Дата составления
на «___________» __________________ г.
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально ответственное лицо: ___________________________________________ _________________________ _____________________________
^{должность подпись расшифровка подписи}
Акт составлен комиссией, которая установила следующее: 1) наличных денег ____________________ руб. _______ коп. 2) марок ____________________ руб. _______ коп. 3) ценных бумаг ____________________ руб. _______ коп. 4) ____________________ руб. _______ коп. 5) ____________________ руб. _______ коп.
Итого фактическое наличие на сумму _____________________________________________ руб. _____ коп.
^{цифрами}
^{прописью} руб. _____ коп.
По данным учета _____________________________________________________________ руб. _____ коп.
^{цифрами} руб. _____ коп.
^{прописью} руб. _____ коп.
Результаты инвентаризации: излишек __________________________________________________ руб. _____ коп.
недостача _________________________________________________ руб. _____ коп.
Последние номера кассовых ордеров: приходного № _____________________ ,
расходного № ______________________ .
Председатель комиссии _____________________________ ___________________ ___________________________
^{должность подпись расшифровка подписи}
Члены комиссии : _____________________________ ___________________ ___________________________
^{должность подпись расшифровка подписи}
^{должность подпись расшифровка подписи}
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.
Материально ответственное лицо: _____________________ __________________ ____________________________
^{должность подпись расшифровка подписи}
« ____» _______________________ г.

Информация о работе Аудит денежных средств