Аудит кассовых операций

     В соответствии с п.14 Порядка ведения  кассовых операций наличные деньги выдаются из кассы по расходным кассовым ордерам  или надлежаще оформленным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др. с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

     Чековая книжка, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки в  ООО «Надежда» хранятся в сейфе у главного бухгалтера. Испорченные чеки погашаются надписью «Аннулировано» и хранятся подклеенными к корешкам чеков. Во время последовательного просмотра чековой книжки фирмы я выяснила, что количество корешков и незаполненных чеков совпадает с количеством, указанным на обложке чековой книжки.

     Следует отметить, что имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

     В 1 квартале 2009 г. оприходование денежной наличности в кассу ООО «Надежда» производилось правильно и своевременно, фактов хищения и неоприходования денег в кассу в проверяемом периоде допущено не было.

     Следующим этапом в аудиторской проверке кассовых операций является контроль за расчетами  с подотчетными лицами.

     Расчеты с подотчетными лицами я проверила  сплошным способом. При этом мною подробно было рассмотрено: соблюдение правил выдачи авансов; своевременность предоставления авансовых отчетов; целесообразность и законность использования подотчетных сумм; правильность оформления документов, приложенных к авансовым отчетам; порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования; своевременность возврата неизрасходованных подотчетных сумм.

     При проверке расчетов с подотчетными лицами за 1 квартал 2009 г. в ООО «Надежда» я выявила следующие нарушения:

     - на фирме не установлен срок  для выдачи денежных средств под отчет;

     - несвоевременное предоставление  авансового отчета и возвращения  остатка денег в кассу.

     Следующим этапом аудита ведения кассовых операций в ООО «Надежда» является проверка правильности заполнения, учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности.

     Графы бланков строгой отчетности в  ООО «Надежда» заполняются четко и разборчиво. При этом в незаполненных графах ставится прочерк. Подчисток, поправок и исправлений в БСО в проверяемом периоде не допускалось. В организации ведется книга по учету бланков строгой отчетности по их наименованиям, сериям и номерам. Листы книги пронумерованы, прошнурованы, подписаны руководителем и главным бухгалтером организации, а также скреплены печатью.

     Вместе  с инвентаризацией кассы в  организации своевременно проводится инвентаризация бланков строгой отчетности. Как и кассовые документы, бланки строгой отчетности хранятся в ООО «Надежда» - пять лет. Списание бланков производится по акту, который составляет комиссия и утверждает руководитель организации. В таком же порядке уничтожаются некомплектные или испорченные бланки. 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 

     

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О  бухгалтерском учете" (с изменениями)//СПС «Гарант»
2. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40;
3. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 г. №18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций»;
4. Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденное Постановлением Правительства РФ 31.03.05 г. № 171
5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина Российской Федерации от 13.06.1995 № 49
6. Богатая И.Н. Аудит для студентов вузов. - Ростов н/Д «Феникс», 2007. – 256 с.
7. Ильина М. Лимит расчета наличными на предпринимателей не распространяется. Пока // главбух.- 2007.- № 9.
8. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. – М.: Вузовский учебник, 2007 г. – 525 с.
9. Бычкова С.М. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости.- 2005.- № 6.
10. Абрамова Н.В. Наличные денежные расчеты // Вершина.-2006.- 10 марта.
11. Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости.- 2000.- № 6.
12. Бородина В.В. – Все о кассовых операциях: практическое пособие. – М., 2006
13. Васильев А. Не всякая неточность в кассе станет штрафом // Расчет.- 2005.- № 12.
14. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.:ИНФРА-М, 2001. – 522 с.
15. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А. и др; под ред. проф. Подольского В.И. Аудит: учебник для вузов. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
16. Смекалов П.В., Терехов А.А., Терехов М.А. Теория и практика аудита. – СПб.: СПб госагроуниверситет и АОЗТ « Балтийский аудит», 2002. – 218 с.C
17. Cолодов А.К. Рынок: контроль и аудит. Вопросы теории и техники. – Воронеж, 2003. – Ч.1 –159 с.: Ч.2.  – 160 с.
18. Терехов А.А. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 512 с.
19. Терехов А.А. Терехов М.А. Контроль и аудит. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 272 с.
20. Шеремет А.Д., Суйд В. П. Аудит. – М.:ИНФРА-М, 2001. – 240 с.
21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е издание; пере-раб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006, - 640 с.
22. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2005.
23. Шамиев А.Д. Наличные расчеты между фирмами // Нормативные акты для бухгалтера.- 2006.- № 16.

 

     

ПРИЛОЖЕНИЕ  1 

Бухгалтерский баланс ООО «Надежда» на 1 января 2010 г. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 

Расходный кассовый ордер  

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ  4 

Приходный кассовый ордер 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ  5

Кассовая  книга 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ  6