Аудит операций по расчетному и прочим счетам в банке

  Остаток на конец дня составил 1531,2 руб., он также нашел отражение в выписке банка и регистре учета – аналитической ведомости по счету 51.

 

4. Совершенствование аудита денежных средств и расчетов с использованием компьютера

 

     Внедрение и использование компьютерных технологий обработки учетной информации явилось одним из наиболее значительных достижений науки и управления. Система субъекта хозяйствования существенно влияет на методики ревизии и аудита. Аудитор на стадии подготовки к проверке хозяйствующего субъекта должен изучить организационно-техническое обеспечение контроля и определить необходимость привлечения для исследования его надежности технических специалистов. В процессе исследования системы компьютерной обработки данных могут быть установлены особенности алгоритма систематизации информации, влекущие ее искажение.

     Компьютерная  обработка данных в организации  имеет место в случаях, когда  с помощью компьютерной техники  осуществляется обработка значительных объемов ученой информации независимо от следующих факторов:

• компьютер используется организацией самостоятельно или по договору с третьей стороной;
• компьютер используется организацией для обработки экономической информации во всех аспектах хозяйственной деятельности и ее учета или только для автоматизации обработки информации по отдельным фактов хозяйственной деятельности, отдельным участкам учета.

     При проведении аудита в системе компьютерной обработки данных сохраняются цель аудита и основные элементы его методологии. Наличие компьютер ной обработки  данных существенно влияет на процесс изучения аудитором системы учета организации и сопутствующих ему средств внутреннего контроля.

     Аудитору  желательно иметь представление  о техническом, программном, математическом и других видах обеспечения компьютерной техники, а также системах обработки экономической информации. В случае отсутствия у аудитора необходимых для этого знаний, следует использовать работу эксперта в области информационных технологий. А также аудиторской организации целесообразно иметь библиотеку наиболее распространенных систем компьютерной обработки данных и прилагать усилия к изучению особенностей их практического применения.

     Аудитор должен изучить и оформить в виде рабочего документа все существенные вопросы организации обработки учетных данных в системе компьютерной обработки данных организации, отразив в нем следующие положения:

• организационная форма обработки данных, например: обработку данных осуществляет специальное подразделение или компьютеры установлены на рабочих местах бухгалтерского персонала и обработка данных осуществляется не -посредственно бухгалтерами; обработку данных организация осуществляет самостоятельно третья сторона по заключенному с ней договору;
• форма бухгалтерского учета;
• разделы и участки учета, функционирующие в среде компьютерной обработки данных;
• система компьютерной обработки данных размещена на одном или нескольких компьютерах;
• обработка данных ведется локально на каждом компьютере или применяется сетевой вариант;
• обеспечение архивирования и хранения данных;
• передача данных производится: с использованием каналов связи, через внешние носители или происходит ввод данных с клавиатуры.

     В условиях компьютерной обработки данных большое значение необходимо придавать качеству учетных данных. Информация в электронной системе учета должна отражаться своевременно, в полном объеме и с достаточным уровнем детализации. При исследовании компьютерной обработки данных особое внимание следует уделить установлению в ней рисковых зон. Этого можно достичь при проведении процедур тестирования электронной системы учета.

     На  начальном этапе аудитор производит тестирование вводной информации. Необходимость  тестирования вызвана тем, что даже самая совершенная система электронной обработки информации не даст реальных результатов, если исходные данные не отражают по существу совершенные хозяйственные операции.

     Аудитору  необходимо также проверить полноту  и правильность регистрации исходных данных в компьютерной системе. Полнота ввода информации означает, что все необходимые данные, содержащиеся в первичных документах, включены в систему обработки. Правильно зарегистрированными данными можно считать те, которые по форме соответствуют принятым в системе электронной обработки данных обозначениям и терминам, а по содержанию несут точную информацию о хозяйственной операции или факте хозяйственной деятельности и способе ее обработки.

     Также аудитор должен оценить возможности  системы компьютерной обработки данных в части:

• гибкого реагирования на изменения хозяйственного, налогового или иного законодательства с точки зрения настройки программного обеспечения;
• формирования бухгалтерской и внутренней управленческой отчетности;
• осуществления аналитических процедур;
• расширения функций компьютерной системы.

     Аудитор должен оценить квалификацию бухгалтерского персонала в области компьютерной обработки данных, в частности: имеют ли специалисты соответствующее высшее или среднее специальное образование, или прошли курс обучения в области информационных технологий, или изучение системы компьютерной обработки данных происходило самостоятельно.

     При проведении аудиторской проверки учета денежных средств и расчетов в системе компьютерной обработки данных, аудитор проверяет, составляются ли в данной системе все необходимые документы, такие как: счета–фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, закрепляются ли ТМЦ за материально ответственными лицами, все ли документы отмечаются в журналах регистрации и т.д. 
 
 
 
 
 
 

 

5. Аудиторское заключение

 

     В ходе аудита все действия аудиторов  направлены на достижение главной цели аудиторской проверки – формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Это мнение и составляет содержание аудиторского заключения.

     Аудиторское заключение – это документ с юридическим  статусом для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов. Заключение аудиторской организации (аудитора) по результатам проверки, проведенной по решению органов дознания, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством РФ.

     Аудиторское заключение по результатам обязательного  аудита составляется в соответствии с требованиями российского правила (стандарта) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» и требованиями других правил (стандартов).

     Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, стоимостные показатели в нем выражены в валюте Российской Федерации (руб.). Исправления не допускаются.

     Аудиторская организация обязана предоставить аудиторское заключение только экономическому субъекту в согласованном количестве экземпляров и в обусловленные сторонами сроки.

     Форма, содержание и порядок представления  аудиторского заключения определяется федеральным стандартом аудиторской деятельности «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности». Этот стандарт был утвержден постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696.

     Согласно  пункту 4 данного стандарта, в аудиторском заключении должны указываться:

1. следующие сведения об аудиторе:

  - организационно-правовая  форма и наименование;

  - ее местонахождение;

  - номер  и дата о государственной регистрации;

  - номер,  дата предоставления лицензии  на осуществление аудиторской деятельности и наименование органа, предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии;

  - членство  в аккредитованном профессиональном  аудиторском объединении;

2. следующие сведения об аудируемом лице:

  - организационно-правовая  форма и наименование;

  - местонахождение;

  - номер  и дата о государственной регистрации;

  - сведения  о лицензиях на осуществляемые  виды деятельности;

3. вводная часть;
4. часть, описывающая объем аудита;
5. часть, содержащая мнение аудитора.

     К аудиторскому заключению должна быть приложена установленная законодательством бухгалтерская отчетность экономического субъекта, в отношении которой проводился аудит.

     Каждая  страница аудиторского заключения подписывается  аудитором, проводившим проверку, и  заверяется его личной печатью. При проведении проверки аудиторской фирмой аудиторское заключение, кроме того, подписывается в целом руководителем аудиторской фирмы и заверяется печатью аудиторской фирмы.

     В ходе аудиторской проверки могут  быть выявлены существенные нарушения в установленном порядке ведения бухгалтерского учета. Они находят отражение в аудиторском заключении. 
 

Выводы  и предложения

 

     В контрольной работе проведено исследование, целью которого являлась изучение аудита денежных средств и расчетов.

     Объектом  исследования в работе является МОУ СОШ №10.

     Бухгалтерский учет в МОУ СОШ №10 ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.

     Главный бухгалтер подбирает на должность  кассира, заключает с ним договор  о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия  сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк.

     На  МОУ СОШ №10 применяется журнально-ордерная форма учета денежных средств с использованием программы 1С-Бухгалтерия 7.7, заполняются все необходимые первичные документы и регистры по учету денежных средств и расчетов. На предприятии применяются наличные и безналичные расчеты (расчетными чеками, платежными поручениями).

     При аудите учета денежных средств необходимо в первую очередь обратить внимание на правильность оформления первичных  документов, их соответствие договору.

     При аудите денежных средств можно порекомендовать  проведение анализа отчета о движении денежных средств. Достоинство аналитических  данных формы №4 в том, что он позволяет  оценить общие суммы поступлений  и платежей и обращает внимание аудитора на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств.

     Основным  приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.

     В результате анализа состояния учета  и внутрихозяйственного контроля сохранности  и использования денежных средств  в МОУ СОШ №10 выявлены следующие недостатки:

• Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в организацию.
• Дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера.
• Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.
• Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего года.
• Проверку отчета кассира проводит бухгалтер расчетной группы.

     Денежные  средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.