Аудит уплаты и исчисления ИПН

План

1. Объекты, плательщики индивидуального подоходного налога………2
2. Аудит правильности  исчисления  и уплаты сумм подоходного

     и социального налога…………………………………………………..3

Список  используемой литературы……………………………………….5 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Объекты, плательщики индивидуального  подоходного налога.

   В последнее десятилетие произошли  кардинальные изменения во многих сферах экономической деятельности, в том  числе в системе оплаты труда  и отчислений страховых взносов  в социальные фонды.

   Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются:

• доходы, облагаемые у источника выплаты - доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.
• доходы, не облагаемые у источника выплаты - имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан
• доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению - адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных норм, и некоторые другие доходы.

   Объекты налогообложения определяются как  разница между доходами, подлежащими  налогообложению, с учетом корректировок  и налоговыми вычетами в случаях, порядке и размерах, предусмотренных  настоящим разделом.

   Налоговые вычеты предусмотренные  при исчислении: 

• сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода
• обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан
• добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу

страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования 

• суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам

Право на вычет предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком.

При определении  дохода, облагаемого у источника  выплаты, работника, проработавшего менее  половины месяца, налоговый вычет  не производится.

   Исчисление  и удержание индивидуального  подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты  дохода, облагаемого у источника  выплаты.

• По налогу, удерживаемому у источника выплаты - не позднее 20 числа следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения
• По налогу, не облагаемому у источника выплаты - исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по ставке 10 % и уплачивается по итогам налогового года не позднее десяти рабочих дней после 31 марта года, следующего за отчетным.
• ИПН по доходам адвокатов и частных нотариусов исчисляется ежемесячно путем применения ставки 10 % к сумме полученного дохода и подлежит уплате не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

   Декларацию  по ИПН должны подавать:

   •  налогоплательщики-резиденты , имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты;

   •  физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан;

   •  физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;

   •  лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией;

   •  депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи;

   Расчет  по индивидуальному подоходному  налогу представляется налоговыми агентами, выплачивающие доходы, облагаемые у  источника выплаты. Расчет подается в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В приложении к расчету по индивидуальному подоходному налогу указываются сведения о выплаченных доходах физическим лицам. Налоговым периодом установлен календарный квартал

2. Аудит правильности  исчисления  и уплаты сумм подоходного  и социального налога

   Основной  целью аудитора при проверке оплаты труда является определение сильных  сторон контроля, чтобы убедиться, что  существенные ошибки отсутствуют.

   Основная  задача аудита оплаты труда- проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начисления заработной платы, удержаниях из не и правильности ведения бухгалтерского учета по оплате труда.

   При проверке расчетов с бюджетом по налогам  аудитор должен помнить, что условия  начисления, ставки и другие параметры  ряда налогов менялись в предыдущем и текущем году, вследствие чего необходимо иметь под рукой все  законы и инструкции.

   В Казахстане все предприятия и  организации обязаны уплачивать социальный налог в 2010 году в размере 11% с фонда оплаты труда, а подоходный налог-10%, на доходы дивидендов, полученные из источников в РК и за ее пределами-5%.

     При удержании подоходного налога дебетуют счет 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» и кредитуют счет 3120 «Индивидуальный подоходный налог. При этом следует отметить, что в согласовании с Законом РК «О внесении конфигураций и дополнений в некие законодательные акты РК по вопросам налогообложения» от 23 ноября 2002 года №358-11-3РК, доходы работников облагаемые у источника выплат, не превышающие за год 12-кратного малого размера заработной платы, установленного Законом РК о республиканском бюджете на соответствующий денежный год, подлежит обложению по ставке «0» при условии, что среднемесячный доход работников в течение квартала не превосходит малого размера заработной платы.

   Программа аудиторской проверки расчетов подоходного  налога предполагает следующие направления  аудита:

• Проверка документов на оформление найма работников;
• Проверка основания для начисления заработной платы;
• Проверка начисления заработной платы согласно первичным документам;
• Проверка основания для удержания подоходного налога;
• Проверка основания для льгот по подоходному налогу согласно заявления физических лиц;
• Счетная проверка правильности удержания подоходного налога с физических лиц;
• Сверка отчетов кассира в журнале регистрации расходных ордеров на соответствии расчетных ведомостей.

       Источниками информации по аудиту расчетов по заработной плате и СН являются документы по зачислению, увольнению и переводу работников предприятия, первичные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность. В качестве первичных документов преимущественно используются унифицированные формы первичной документации, разработанные Национальным агентством по статистике.

      В ходе проверки необходимо: выбрать личные дела и проверить, содержится ли в них информация о дате найма, разрешение на дополнительные выплаты, ставки оплаты труда: проследить рост оплаты труда, оформлено ли это приказами руководителя; пользуются ли бухгалтера информацией, отраженной в личных делах для начисления и удержания из оплаты труда. 

      На заключительном этапе аудитор  проверяет правильность заполнения  и расчеты по формам налоговой  отчетности по Декларации индивидуальному  подоходному налогу и социальному  налогу- ф.200.00,210.00,220.00,230.00,240.00

Список  используемой литературы

1. Кодекс РК, «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», Алматы 2009г
2. Абленов Д.О. Аудит:теория и практика.Учебник КазЭУ им.Т.Рыскулова.-Алматы, Экономика, 2005г- 420с.
3. Абленов Д.О.Профессиональный аудит.Учебное пособие,Алматы, 2008г.-557 с.
4. Налоговый аудит. Курс лекций. Бектемир Г.К., Алматы, 2011