Аудит власного капіталу

ВСТУП

Розвиток України на сучасному етапі характеризується подальшим розвитком ринкової економіки, її інтеграцією в систему міжнародних економічних відносин, виникнення акціонерних компаній, товариств, різних фондів. До розвитку економіки залучаються зовнішні та внутрішні інвестиції, кредити, проводяться емісії цінних паперів, йде роздержавлення власності та приватизація майна. Учасники цих процесів потребують достовірної і неупередженої інформації про фінансово – майновий стан, перспективи розвитку, й фінансову стабільність суб’єктів господарювання. Подання достовірної та неупередженої інформації зацікавленим особам забезпечується через аудиторський висновок, виданий суб’єктом аудиторської діяльності.

Розпочинаючи роботу, аудитор на власний розсуд розбиває генеральну сукупність на підсукупності й ретельно проводить перевірку кожної.

На мою думку розпочинати аудиторську перевірку бажано з аудиту власного капіталу.

Власний капітал – це загальна вартість засобів підприємства, які належать йому на правах власності й використовується ним для формування його активів. Такі активи формуються за рахунок інвестованого в них власного капіталу і є чистими активами підприємства.

До власного капіталу належать:

1.      Статутний капітал – зареєстрована вартість простих і привілейованих акцій для акціонерних товариств і сума оголошеного статутного капіталу для інших підприємств;

2.      Пайовий капітал – сума пайових внесків фізичних та юридичних осіб;

3.      Резервний капітал – сума резервів, створених банком відповідно до чинного законодавства або статутних документів;

4.      Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) – прибуток реінвестований у банк ,або непокритий збиток;

5.      Неоплачений капітал – заборгованість власників із внесків до статутного капіталу;

6.      Вилучений капітал – фактична собівартість акцій власної емісії, викуплених товариством у своїх акціонерів.

Аудит власного капіталу проводиться з метою підтвердження аудиторським висновком інформації про власний капітал, його структуру та зміни, у власному капіталі, що сталися протягом звітного періоду.

Мета курсової роботи полягає у висвітленні методики проведення аудиту власного капіталу виробничого підприємства, подальшого визначення типових та можливих порушень при проведенні аудиту і розробки практично значимих пропозицій щодо його покращення.

    Головними завданнями курсової роботи є:

- розкрити сутність, завдання та організацію аудиту виробничого підприємства;

- охарактеризувати нормативно – законодавчі та інші внутрішні та зовнішні джерела для отримання доказів при проведенні аудиту виробничих підприємств;

- дати характеристику фінансово-господарської діяльності та фінансового стану базового підприємства, внутрішнього контролю і організації обліку на підприємстві;

- розглянути типові та можливі порушення виявлені при проведенні аудиту;

- за результатами проведеної перевірки скласти протокол виявлених порушень, аудиторський висновок та звіт.

В курсовій роботі використано і проаналізовано наукову і методичну літературу з обраної теми дослідження, обґрунтовано особливості аудиту власного капіталу виробничого підприємства. Методологічною основою написання курсової роботи послужили законодавчі і нормативні акти, підручники та навчальні посібники, обліково-фінансова звітність та нормативні положення ДП «Осмолодське лісове господарство».

РОЗДІЛ 1 Планування аудиторської перевірки ДП «Осмолодський держлісгосп»

1.1 Знайомство з бізнесом клієнта

1.1.1 Загальні економічні фактори і умови в галузі, що впливають на бізнес

Для розміщення виробничої господарської промисловості характерною є спеціалізація за стадіями технологічного циклу, коли одні з них наближені до сировини, а інші до споживача. У складі господарської промисловості присутня надзвичайно велика кількість галузей, перерахувати їхню кількість було б дуже важко.

Основними серед них є:

      технологічна;

      технічна;

      виробнича;

      обслуговуюча;

      та інші.

Держлісгосп у межах своєї компетенції виконує державну лісову політику на наданих йому у постійне користування землях лісового фонду та землях лісового фонду інших користувачів в зоні діяльності держлісгоспу, планує  забезпечує виконання заходів щодо розвитку лісового і мисливського господарства, здійснює державний контроль за охороною, захистом, використанням і відтворенням лісів, а також збереженням тваринного світу. Оскільки подібних підприємств у нашій державі є не дуже велика кількість, то вплив на ринок збуту є досить вагомим.

1.1.2    Важливі характеристики бізнесу та результатів                        фінансово-господарської діяльності

      Осмолодське державне лісогосподарське підприємство, створено наказом Міністерства лісового господарства України від 26.05.95р №57, засноване на державній власності  і входить до складу Івано-Франківського обласного управління лісового господарства на правах юридичної особи .

Держлісгосп створений для ефективного використання державного майна, забезпечення охорони, відтворення, раціонального використання лісових та мисливських ресурсів, поліпшення природного середовища, реалізації на підставі одержаного прибутку соціальних інтересів членів трудового колективу та інтересів держави.

Предметом діяльності держлісгоспу є:

- визначення перспектив і пріоритетних напрямів розвитку лісового і мисливського господарства;

- організація ведення лісового господарства, включаючи заходи по раціональному використанню лісів, їх поновлення і збереження;

- здійснення охорони і захисту лісів;

- ведення лісонасіневої справи і лісо розсадницького господарства на селекційній основі;

- виявлення і збереження генофонду деревно-чагарникових порід;

- ведення державного обліку лісів і державного лісового кадастру;

- заготівля лісосировинних ресурсів;

- здійснення спеціального використання лісових ресурсів;

- виготовлення продукції, виробництво товарів народного споживання та їх реалізації;

- забезпечення встановленого режиму на природно-заповідних  об’єктах, що знаходяться на землях лісового фонду;

- організація і ведення мисливського господарства, полювання в тому числі міжнародного туристичного полювання;

- здійснення контролю за раціональним використанням земель лісового фонду;

- організація благоустрою  земельних ділянок лісового фонду і культурно-побутового обслуговування відпочиваючих у лісах зелених зон та інших лісах, що використовуються для цих цілей;

- здійснення зовнішньоекономічної діяльності;

- організація власної торгівельної мережі для забезпечення товарами першої необхідності працівників держлісгоспу

На держлісгосп покладаються такі основні завдання:

а) здійснення заходів по відтворенню лісів, підвищенню їх продуктивності, вирощуванню насаджень з швидкорослих і технічно цінних деревних порід;

б) забезпечення виконання державних планів ведення лісового та мисливського господарства, поставки продукції народному господарству ;

в) збереження і посилення водоохоронних захисних властивостей лісу;

г) охорона лісів і захисних лісонасаджень від незаконних рубок, пошкоджень;

д) облік і організація побічного користування лісом;

е) проведення матеріальної і грошової оцінки лісу на лісосіках;

є) розгляд матеріалів про надання або вилучення земель лісового фонду в установленому порядку та інші.

Метою діяльності ДП «Осмолодське лісове господарство» є:

                        створення економічних передумов для раціонального використання сировинних, трудових та фінансових ресурсів;

                        впровадження нових технологічних процесів, засобів механізації та автоматизації;

                        зниження собівартості продукції та збільшення об’ємів виготовлення продукції;

                        підвищення ефективності використання основних фондів та капітальних вкладень шляхом постійного технічного оновлення виробництва.

Асортимент продукції підприємства постійно оновлюється в залежності від нових стандартів виробництва які диктує час.

Також ДП «Осмолодське лісове господарство» займається активною інвестиційною діяльністю, та міжнародним експортом до багатьох Європейських країн, а це підвищує статус нашого краю та постійний його розвиток.

1.1.3 Перелік основних нормативних документів, що регулюють діяльність та встановлюють правила ведення бухгалтерського обліку та відображення у фінансовій звітності фінансових результатів операційної діяльності

Соціальну роль фінансового обліку полягає в передачі фінансової звітності для забезпечення потреб зовнішніх користувачів і реалізується через державне регулювання.

Діяльність ДП «Осмолодське лісове господарство» здійснюється на підставі:

                        Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність».

Цей закон поширюється на всіх юридичних осіб, створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно – правових форм і форм власності, а також на представництва іноземних суб’єктів господарської діяльності, які забов’язані вести бухгалтерський облік і подавати фінансову звітність згідно із законодавством України.;

      Закон України «Про підприємництво».

Цей закон визначає загальні правові, економічні та соціальні засади здійснення підприємницької діяльності фізичними і юридичними особами на території України, встановлює гарантії та свободи підприємництва і його державної підтримки;

      Закон України «Про підприємство».

Цей закон визначає підприємство як господарський суб’єкт, що створюється для здійснення господарської діяльності з метою одержання прибутку, який має необхідні для цього повноваження і реєструється у визначеному законом порядку, як комерційна юридична особа;

Важливим інструментом регламентації бухгалтерського обліку ДП «Осмолодське лісове господарство» є план рахунків.

План рахунків – це систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, необхідних для відображення діяльності підприємства.

ДП «Осмолодське лісове господарство» використовує план рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, забов’язань і господарських операцій. Цей план рахунків зорієнтований в першу чергу на забезпечення складання фінансової та внутрішньої звітності, а також визначає на яких рахунках узагальнюється інформація про витрати.

Залишки рахунків класів 1-3 наводяться у розділах Активу, а залишки рахунків класів 4-6 окрім дебетових залишків – у розділах Пасиву Балансу. За даними рахунків класів 7-9 без додаткових вибірок може бути складений Звіт про фінансові результати.

Рахунки класу 0 надають інформацію, розкриття якої передбачене у Примітках до фінансових звітів. Крім того, аналітичний облік у межах рахунків запасів, витрат доходів дає можливість здійснювати калькулювання собівартості продукції (товарів, робіт, послуг), контролю витрат та визначати результати діяльності та відповідальності інформаційними потребами зовнішніх та внутрішніх користувачів.

Інструкція із застосування Плану рахунків містить коротку характеристику призначення синтетичних рахунків і субрахунків, типову схему кореспонденції рахунків.

При перевірці правильності відображення про стан та рух коштів різновидів власного капіталу в бухгалтерському обліку необхідно керуватися Інструкцією про застосування Плану рахунків банку.

При проведенні аудиту власного капіталу нормативну базу можна згрупувати таким чином:

                        Нормативні документи, що регламентують порядок ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності з питань власного капіталу;

                        Нормативні документи, які регулюють порядок проведення аудиторської перевірки;

                        Внутрішні нормативні документи підприємства.

Національні положення бухгалтерського обліку П(с)БО – це нормативний документ, затверджений Міністерством фінансів України, який визначає принципи та методи ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності, що не суперечать міжнародним стандартам бухгалтерського обліку.

При перевірці власного капіталу слід звернути увагу на наступні П(с)БО:

      П(с)БО № 5 «Звіт про власний капітал».

Цим положенням визначаються зміст і форма звіту про власний капітал та загальні вимоги до розкриття його статей. Метою складання звіту про власний капітал є розкриття інформації про зміну у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.