Аудиторская проверка

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Ноября 2011 в 14:32, курсовая работа

Краткое описание

Аудиторская деятельность представляет собой важный элемент рыночной инфраструктуры. И хотя нужно признать то обстоятельство, что обязанность проходить аудиторские проверки во многом навязана нашим предприятиям свыше принятыми законами (о предприятиях с иностранными инвестициями, о банках и банковской деятельности и т.д.), а не продиктована внутренней потребностью лучше знать положение дел и желанием улучшить свою работу, сегодня отношение к аудиту меняется, центр тяжести аудиторской деятельности перемещается с проверок и подтверждения достоверности отчетности на текущее консультирование по самым разнообразным вопросам. В этих условиях актуальным представляется изучение богатого зарубежного опыта, а также отечественного, пусть еще и незначительного.

Содержание работы

ГЛАВА 1. ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ 5
АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
1.1 Основные этапы аудиторской работы. 5
1.2 Подготовка аудиторской проверки. 6
1.3 Планирование аудита. 8
ГЛАВА 2. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ. 13
2.1 Виды аудиторских процедур 13
2.2 Аудиторские доказательства, источники их получения и 15
порядок документирования
2.3 Методы получения аудиторских доказательств 17
(методы аудиторской проверки)
2.4 Аудиторская выборка 18
2.5 Аудиторское заключение 20
ГЛАВА 3. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ В АУДИТОРСКОЙ 24
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
3.1 Экономический анализ в аудировании деятельности 24
предприятия
3.2 Содержание и основные процедуры анализа 25
финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерской
отчетности
3.3. Оценка финансового состояния предприятия (условно) 28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 38
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 40
ПРИЛОЖЕНИЯ

Скачать целиком (89.62 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

курсовая по аудиту 3.docx

— 92.20 Кб (Скачать файл)
 

     Расчет  коэффициентов рентабельности продаж показал, что доходность реализации по сравнению с предыдущим годом  упала. С каждого тгля средств,  вложенных в активы,  предприятие  получило прибыли меньше, чем в  предыдущем году (снижение составило 30,8 тиын.).

     Уменьшение  коэффициента рентабельности основной деятельности может свидетельствовать  о необходимости пересмотра цен  или усиления контроля за себестоимостью реализуемой продукции.

     Показатель  рентабельности капитала в отчетном году довольно низкий, поэтому нужно  либо увеличить оборачиваемость  активов,  либо стараться уменьшить  себестоимость и регулировать ценовую  политику.

     Приведем  информацию о вертикальном анализе  финансовых результатов,  который  характеризует динамику удельного  веса основных элементов валового дохода организации,  коэффициентов рентабельности продукции,  влияние факторов на изменение в динамике чистой прибыли (Таблица 12).

     Анализируя  данные таблицы выявляем, что при  росте выручки от реализации,  значительно возросли общие расходы  финансово хозяйственной деятельности,  а также затраты на производство и сбыт продукции, у них самый  высокий показатель роста,  что  является негативным моментом – хотя выручка за отчетный год возросла,  прибыль от реализации значительно  уменьшилась, что говорит об уменьшении рентабельности продукции и относительном  увеличении издержек производства и  обращения.

     Были  получены  такие значения коэффициентов  текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами:  Кп = 1,13;  Ко = 0,11. Следовательно, не выполняется  условие Кni2. 

     Таблица 12       Вертикальный анализ финансовых результатов

   № пп      Наименование  показателя      За  аналогичный период прошлого года      За  отчетный период
     Тыс. тг.      %      Тыс. тг.      %
     1. Всего доходов  и поступлений        

(стр. 010+060+080+090+120)

  
     20 227		  
     100		  
     80 841		  
     100
     2. Общие расходы  финансово- хозяйственной деятельности    (стр. 020+030+040+070+100+130)  
     15 075		  
     74,35   1		  
     80 101		  
     99,08
     3. Выручка (нетто) от реализации  (стр. 010)      19 977      98,52   1      80 760      99,9
     4. Затраты на производство и сбыт продукции,       14 580      72,98   2      78 504      97,21
     4.1. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр. 020)  
     -		         
     -		       
 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Казахстанский аудит  только складывается в качестве самостоятельного института и ему еще предстоит нелегкий путь завоевания своего достойного места в противоречивой структуре  рыночной экономики.

     Тем не  менее, опираясь на современную  казахстанскую аудиторскую

     практику  и личный опыт, в данной курсовой работе обобщены и проанализированы  основные  принципы  организации  и методики проведения общего аудита.

     На  основании изложенного можно  сделать ряд выводов:

     Во-первых, изложенные в настоящей курсовой работе основные принципы организации  и методики проведения общего аудита опираются как на анализ научно-методической литературы, так и на практический опыт, что и  определяет  практический характер данной работы,  материалы которой могут быть использованы в работе, как аудиторских фирм,  так и  аудиторов, работающих самостоятельно , таким образом,  анализ теории и практики аудита позволил автору в данной работе сформулировать оптимальную схему проведения аудиторской  проверки как по форме, так и по существу.

     Во-вторых, поскольку  успех аудиторской  деятельности определяется во многом не техническими процедурами и приемами, а опытом, эрудицией, интуицией  и порядочностью аудитора (что и определяет жесткость требований к личности аудитора ),  то всеобъемлющей регламентации всех сторон  аудиторской деятельности,  которая относится к творческой деятельности, в принципе не может быть. Даже используемые в мировой практике  аудиторские стандарты не навязывают аудитору конкретные приемы и процедуры, а лишь рекомендуют определенную  последовательность действий. При этом аудитор вправе самостоятельно организовывать свою деятельность с учетом собственного опыта и жизненной позиции. Однако аудиторские стандарты и призваны не регламентироваться аудиторскую деятельность, а лишь упорядочить ее.  Так, например, Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности, одобренный Комиссией по аудиторской деятельности процедура составления и структура аудиторского заключения, однако конкретное содержание аналитической части аудиторского заключения предоставляет определенную свободу творчества для аудитора, который вправе кроме анализа выявленных недостатков и ошибок давать рекомендации.

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ: 

  1. Аудит: Учебник  для вузов/Подольский В.И., Поляк  Г.Б., Савин А.А. и др.; Под ред. проф. Подольского В.И. – 2-е изд., перераб. и доп., - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 665 с.
 
  1. Аренс А., Лоббек Дж.  Аудит. Перевод с английского; Москва: Финансы и статистика , 1995.
 
  1. Камышанов П.И. практическое пособие по аудиту. Москва: Изд-во «Инфра-М», 1996.
 
  1. Ковалева  О.В., Константинов Ю.П. Аудит. Учебное  пособие – Москва: Изд-во «ПРИОР», 1999.
 
  1. Правило(стандарты) аудиторской деятельности / Сост. и  коммент. Ю.А. Данилевского.  Москва:  Бухгалтерский учет, 1997.
 
  1. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебное пособие. Москва: Изд-во «Инфра-М», 1995.
 
 
  1. Кармайкл  Д.Р. Стандарты и нормы аудита. -М.:Аудит,ЮНИТИ,1995. 526 с.
  2. Ковалев В. В. Финансовый анализ. -М.: Финансы и статистика, 1997. 511 с.
  3. Мезенцева Т.М. Методология и организация аудита в странах СНГ / Полоцкий Гос. Ун-т, Факультет Экономики и Права. - М., 1995. 55 с.
  4. Ревенко П.В., Вольфман Б.А., Киселева Т.Н. Финансовая бухгалтерия, -М.: Инфра-М. 1995. 284 с.
  5. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. -М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. 375 с.
  6. Робертсон Джек К. Аудит./ Пер. с англ.  -М.: KPMG, 1993. 496 с.
  7. Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности»

 

ПРИЛОЖЕНИЕ  А

Программа аудиторской проверки

  № п/п Разделы, темы и подтемы программы

аудиторской проверки

 Отметка об исполнении Рабочие документы Примечание
1 2 3 4 5
О Код экономического субъекта      
1. Цель аудиторской  проверки      
 
  1. Клиент  нуждается в:
  • постановке учета,
  • восстановлении учета,
  • ведении учета,
  • составлении отчетности,
  • аудиторской проверке,
  • анализе хозяйственной деятельности,
  • консультировании.
      
  2. Экономический  субъект подлежит обязательной  ежегодной проверке как открытое  АО, как предприятие с иностранными  инвестициями, как кредитное учреждение, как фонд, как страховая организация,  как биржа, при объеме выручки  за год более 500 тыс. МРП,  при сумме активов на конец  года более 200 тыс. МРП      
  3. Инициативная  проверка вызвана:
  • недоверием собственников,
  • предстоящей налоговой проверкой,
  • получением кредита,
  • заключением контракта.
      
  4. Необходимость  проверки связана:
  • с регистрацией проспекта эмиссии,
  • с получением лицензии,
  • по поручению государственных органов.
      
  5. Потенциальными  пользователями отчета являются:
  • собственники,
  • администрация,
  • поставщики,
  • покупатели, клиенты,
  • займодавцы,
  • государственные органы.
      
  6. Пользовался  ли экономический субъект прежде  аудиторскими услугами, указать,  кто эти услуги оказывал, причину  смены аудита.      
  7. Взаимоотношения  клиента с налоговыми органами (результаты последней проверки, когда она прошла, за какой  период, основные вопросы).      
 
 		 8. Взаимоотношения  клиента с внебюджетными фондами  страхования (результаты проверок, период, основные вопросы).      
  9. Взаимоотношения  клиента с акционерами (как  часто проводились собрания за  проверяемый период, повестки, объявлялись  ли дивиденды, их суммы).      
II. Знание бизнеса  клиента      
   II.1. Учредительные документы экономического субъекта      
  1. Полное наименование  экономического субъекта      
  2. Организационно-правовая  форма       
  3. Дата регистрации      
  4. Уставный капитал,  зарегистрированный и оплаченный, учредители (физические и юридические  лица), число акций, их тип      
  II.2. Хозяйственно-финансовая деятельность экономического субъекта      
  1. Руководитель  предприятия-клиента (Ф.И.О., с какого  периода работает).      
  2. Главный бухгалтер  (Ф.И.О., с какого периода работает).      
  3. Юридический  адрес предприятия, телефон      
  4. Структура  предприятия (наличие подразделений,  филиалов, отделений, их месторасположение).      
  5. Внешнеэкономическая  деятельность (указать контракты  с партнерами, наличие лицензии  на валютные операции).      
  6. Виды деятельности  предприятия.      
  7. Счета предприятия  (где, когда, условия обслуживания, лимит кассы).      
  8. Полученные  кредиты, ссуды (кредитор, договор,  цель, условия, срок, гарант, залог).      
  9. Ссуды выданные (ссудополучатель, условия, срок).      
  10. Долгосрочно  арендуемые основные средства (основание,  срок, условия).      
  11. Основные  средства, сданные в аренду (основание,  срок, условия).      
  12. Лизинговые  операции (основание, условия).      
  13. Основные  поставщики (основание, название, объем  поставок, срок договора, сумма оплаты, условия по договору).      
  14. Основные  покупатели (основание, название, срок  договора, сумма).      
  15. Финансовые  вложения (наименование эмитента, вид  ценной бумаги, получаемые проценты).      
 
 		 16. Совместная  деятельность (договор, отчеты о  деятельности, доход).      
  17. Долевое участие  (договор, партнеры, условия).      
   II.3. Учетная политика предприятия      
  1. Когда принята,  на основании чего.      
  2. Критерий отнесения  стоимости к основным средствам.      
  3. Способ погашения  стоимости МБП.      
  4. Порядок начисления  амортизации по основным средствам.      
  5. Метод оценки  производственных запасов.      
  6. Учет операций  по заготовке товарно-материальных  ценностей.      
  7. Группировка,  учет и списание затрат на  производство.      
  8. Способ распределения  косвенных затрат.      
  9. Схема учета  выпуска продукции.      
  10. Метод определения  выручки от реализации.      
  11. Создание  резервов.      
  12. Создание  фондов.      
  13. Отражение  задолженности по кредитам.      
  14. Форма ведения  бухгалтерского учета.      
  15. Наличие документооборота.      
  16. Структура  бухгалтерской службы.      
  17. Рабочий план  счетов.      
III. Оценка возможности  проведения

аудиторской проверки

      
  III.1 Независимость      
  1. Является ли  аудитор в отношении данного  клиента учредителем, собственником.      
  2. Является ли  клиент учредителем (собственником,  акционером) аудиторской фирмы.      
  3. Является ли  клиент кредитором аудиторской  фирмы.      
  4. Являются ли  аудиторы должностными лицами  клиента       
  5. Состоят ли  аудиторы в близком родстве  с должностными лицами клиента  (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов).      
  6. Оказывали  ли этому клиенту услуги по  восстановлению, ведению учета и  составлению отчетности.      
  III.2 Подбор  специалистов      
  1. Состав аудиторской  группы (численность, руководитель, наличие квалификационных аттестатов, стаж работы и т.д.).      
 
 
 		 2. Необходимость  в привлечении дополнительных  специалистов.      
  3. Период проведения  аудиторской проверки.      
  4. Расчет трудозатрат  аудиторской проверки.      
III.3 Письмо-обязательство      
  1. Направлялось  ли письмо-обязательство аудитора  перед клиентом.      
  2. Получен ли  ответ от клиента на письмо-обязательство  (если не достигнуто согласие, то указать причину).      
  3. Заключен ли  с клиентом договор (указать  дату, предмет договора и срок  выполнения услуг).      
  4. Сумма договора.      
  5. Утвержден  ли аудитор на собрании акционеров.      
IV Существенность  и риск      
IV.1 Существенность      
  1. Прибыль до  налогообложения.      
  Минимальная граница 5%.      
  Максимальная  граница 10%.      
  2. Текущие активы.      
  Минимальная граница 5%.      
  Максимальная  граница 10%.      
  3. Всего активов.       
  Минимальная граница 1%.      
  Максимальная  граница 1,5%.      
  4. Текущие обязательства.      
  Минимальная граница 3%      
  Максимальная  граница 6%.      
IV.2 Аудиторский риск      
  1. Риск клиента  – до проверки в учете существуют  ошибки, которые превышают допустимую  границу (низкий, средний, высокий).      
  2. Контрольный  риск – системой внутреннего  контроля возможна ошибка (низкий, средний, высокий).      
  3. Риск необнаружения  – аудитор готов признать, что  есть вероятность обнаружения  ошибок (низкий, средний, высокий).      
  4. Аудиторский  риск – признание аудитором,  что отчетность после проверки  может содержать существенные  ошибки (низкий, средний, высокий).      
  5. Количество  необходимых свидетельств (низкое, среднее, высокое).      
V Система внутреннего  контроля      
V.1 Внутренний  контроль      
  1. Отношение  руководства предприятия к внутреннему  контролю.      
 
 		 2. Кадровая политика  предприятия (каким образом происходит  подбор кадров, утверждение на  должность).      
  3. Организационная  структура управления.      
  4. Наличие разработанных  должностных и функциональных  обязанностей.      
  5. Система документооборота  на предприятии.      
  6. Материалы  инвентаризации в аудируемом  периоде (когда проводилась, каких  активов, результаты инвентаризации).      
  7. Наличие внутренних  проверок.      
  8. Материалы  ревизии (когда, кем проводилась,  результаты проверок).      
V.2 Критерий  системы внутреннего  контроля      
  1. Реальность  – учетные хозяйственные операции  действительно имели место, система  внутреннего контроля препятствует  отражению в учете несуществующих  операций.      
  2. Полнота –  в учете отражаются все совершенные  хозяйственные операции, система  внутреннего контроля не допускает  пропуска хозяйственных операций.      
  3. Разрешение  – на предприятии имеют место  только операции, одобренные руководством, система внутреннего контроля  предупреждает злоупотребления,  растраты, хищения.      
  4. Своевременность  – все хозяйственные операции  отражаются своевременно, система  внутреннего контроля не допускает  отнесение сумм доходов и расходов  к несоответствующему периоду.      
  5. Оценка –  все хозяйственные операции оцениваются  адекватно, система внутреннего  контроля избегает ошибок при  подсчетах на разных этапах.      
  6. Классификация  – все хозяйственные операции  должным образом разнесены в  учете, правильно скомпонованы  и сгруппированы, система внутреннего  контроля не допускает отражения  в учете операций, не соответствующих  плану счетов.      
  7. Обобщение  – все записи о хозяйственных  операциях должным образом включены  в регистры, подведены по ним  итоги и обобщены в синтетическом  учете, система внутреннего контроля  не допускает несоответствия  данных аналитического и синтетического  учета, искажения между учетными  и отчетными данными.      
 
VI		 Разделы аудиторской  проверки (с указанием срока проверки ответственных лиц аудиторской  группы)      
  1. Аудиторская  проверка основных средств предприятия.      
  2. Аудиторская  проверка нематериальных активов.      
  3. Аудиторская  проверка финансовых вложений.      
  4. Аудиторская  проверка денежных средств предприятия.      
  5. Аудиторская  проверка производственных запасов.      
  6. Аудиторская  проверка затрат на производство  продукции.      
  7. Аудиторская  проверка операций по реализации.      
  8. Аудиторская  проверка финансовых результатов  и использования прибыли.      
  9. Аудиторская  проверка расчетов с покупателями.      
  10. Аудиторская  проверка расчетов с поставщиками.      
  11. Аудиторская  проверка расчетов с бюджетом.      
  12. Аудиторская  проверка расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами.      
  13. Аудиторская  проверка фондов предприятия.      
  14. Аудиторская  проверка отчетности.      
 
VII		 Результаты  выполнения      
  1. Согласование  аналитической части аудиторского  заключения с клиентом.      
  2. Вид заключения  аудитора по результатам аудиторской  проверки.      
  3. Дополнительные  услуги, требуемые данному клиенту.      
  4. Предложения  и пожелания сторон после проведения  аудита.      

Информация о работе Аудиторская проверка