Организация и учет базналичных расчетов в кредитной организации

        Кроме того, при приеме инкассовых  поручений с приложенными исполнительными  документами ответственный исполнитель банка обязан проверить соответствие реквизитов расчетного документа реквизитам исполнительного документа.

            Непринятые документы вычеркиваются  из реестра и возвращаются  получателю средств (взыскателю), количество и сумма расчетных  документов в реестре исправляются.  Два экземпляра реестра и исправления в них заверяются подписью ответственного исполнителя банка-эмитента.

            Последние экземпляры расчетных  документов вместе со вторым  экземпляром реестра возвращаются  получателю средств (взыскателю) в качестве подтверждения приема  документов на инкассо. 

           При помещении расчетных документов в картотеку по счету 90902 (А) “Расчетные документы, не оплаченные в срок” исполняющий банк обязан известить банк-эмитент, направив извещение о постановке в картотеку формы 0401075. При этом на оборотной стороне первого экземпляра расчетного документа делается отметка о дате направления извещения, проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя. Банк-эмитент доводит извещение о постановке в картотеку до клиента. Оплата документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством. При полной оплате платежного требования, инкассового поручения в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка плательщика, дата списания со счета и подпись ответственного исполнителя.

           При неполучении платежа по  документам либо извещения о  постановке в картотеку банк-эмитент  может по просьбе получателя (взыскателя) средств направить в исполняющий  банк запрос в произвольной  форме о причине неоплаты документов.

          В случае неисполнения или  ненадлежащего исполнения поручения  клиента по получению платежа  на основании платежного требования  или инкассового поручения банк-эмитент  несет перед ним ответственность  в законодательном порядке.

          В случае несоблюдения банками  требований к проверке документов  они несут ответственность за убытки, возникшие вследствие исполнения неправомерно выставленных платежных требований, оплачиваемых без акцепта плательщиков, или инкассовых поручений. 
 

2.6. Учет  расчетов аккредитивами 

            Для открытия аккредитива плательщик  представляет в банк-эмитент аккредитив на бланке формы 0401063, в котором, кроме обязательных для расчетных документов реквизитов плательщик обязан указать:

1. вид аккредитива;
2. условие оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);
3. номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;
4. срок действия аккредитива с указанием даты его закрытия;
5. полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;
6. наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).

            При отсутствии хотя бы одного  из этих реквизитов банк отказывает  в открытии аккредитива.

           Аккредитив представляется банку-эмитенту  в том количестве экземпляров,  которое необходимо для выполнения условий аккредитива.

           При открытии аккредитива в  банке-эмитенте составляются бухгалтерские  проводки:

• покрытый аккредитив:

Дт 90907 (А) "Выставленные аккредитивы"

Кт 99999 (П) “Счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи” и одновременно:

Дт счет плательщика

Кт 30102 (А) “Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России” на сумму аккредитива.

• непокрытый аккредитив:

Дт 99998 (А) “Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи”

Кт 91404 (П) “Гарантии, выданные банком”  

2.7. Учет  расчетов чеками 

             В отдельных регионах России  применяются расчеты чеками из  чековой книжки. Чековая книжка представляет собой сброшюрованные в книжки расчетные чеки (по 10, 20, 25 и 50 листов). Срок действия чековой книжки устанавливается соглашением клиента с кредитной организацией, срок действия расчетного чека десять дней, не считая дня его выписки. Чеки заполняются ручками с пастой (чернилами) черного или синего цвета, допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета. Подписи проставляются ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета.

           В кредитных организациях чековые  книжки до выдачи их клиентам  учитываются на внебалансовом счете 91207 (А) “Бланки строгой отчетности” в условной оценке.

           Для получения чековой книжки  предприятия, организации представляют  в кредитную организацию:

• заявление на получение чековой книжки;
• платежное поручение для депонирования средств на счете 40903 (П) "Расчетные чеки";
• платежное поручение на перечисление платы за чековую книжку.

Бухгалтерский учет операций по выдаче чековых книжек. На основании заявления на получение чековой книжки осуществляется проводка:

Дт 99999 (П) “Счет  для корреспонденции с активными  счетами при двойной записи”

Кт 91207 (А) "Бланки строгой отчетности"

            На основании платежного поручения  на депонирование средств осуществляется

проводка:

Дт счет плательщика

Кт 40903 (П) "Расчетные  чеки"

            На основании платежного поручения  на перечисление платы за чековую  книжку

осуществляется  проводка:

Дт счет плательщика

Кт 70107 (П) "Доходы банка"

           Оформление чековой книжки перед  выдачей клиентам. На каждом расчетном чеке из чековой книжки проставляется:

• штамп кредитной организации;
• штамп предприятия, организации;
• счет 40903 (П) по дебету, т.е. счет, с которого будут оплачиваться чеки.

На обложке  книжки указывается:

• срок действия книжки;
• номера чеков (первого и последнего);
• наименование организации, с которой будут производиться расчеты.

Ответственный исполнитель проставляет штамп  и подпись.

            Чековая книжка передается главному  бухгалтеру кредитной организации,  который на обложке книжки  ставит подпись, дату и оттиск  печати кредитной организации.  Чековая книжка регистрируется  в “Регистрационной карточке  выданных книжек”, в которой  указывается:

• номер счета, с которого должны оплачиваться чеки;
• дата выдачи книжки;
• номера чеков (начального и последнего);
• для каких расчетов предназначена или наименование поставщика;
• срок действия.

            После оформления чековая книжка  выдается клиенту. Чекодатель  рассчитывается за приобретенные  товары, оказанные услуги с поставщиком расчетным чеком. Чекодержатель на основании расчетных чеков составляет реестр чеков. При получении банком плательщика реестра чеков с приложенными расчетными чеками выполняется проверка правильности оформления чеков и реестра чеков. На основании первого экземпляра производится списание средств и при этом составляется бухгалтерская проводка:

Дт 40903 (П) "Расчетные  чеки"

Кт счет чекодержателя или

Кт 30102 (А) “Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России” или

Кт 30109 (П) “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов”

             При оплате чеков банк плательщика  проверяет реквизиты чека, соблюдение

сроков действия, соответствие подписей и оттиска  печати заявленным образцам. Второй

экземпляр реестра чеков остается в банке поставщика. Последний экземпляр возвращается

чекодержателю (получателю средств) как расписка в  приеме расчетных чеков.

              В банке поставщика поступившие  денежные средства в оплату  реестра чеков 

зачисляются на расчетный счет поставщика:

Дт 30102 (А) “Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России” или

Дт 30110 (А) “Корреспондентские счета в кредитных  организациях-корреспондентах”

       Кт расчетный счет чекодержателя

Возврат сумм неиспользованных средств

           Клиент может с помощью платежного  поручения возвратить остаток  средств на свой расчетный  счет.

           При получении банком платежного  поручения составляется проводка:

Дт 40903 (П) "Расчетные  чеки"

Кт счет чекодатателя  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. АНАЛИЗ  СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ  РАСЧЕТОВ В РОССИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Безналичные платежные инструменты.

• кредитовые переводы          

В российской практике кредитовые переводы соответствуют наиболее распространенным формам безналичныхплатежей. В 2007 году клиентами кредитных организаций (физическими лицами и юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями) и кредитными организациями по собственным платежам было оформлено более 1,7 млрд. распоряжений3 на осуществление кредитовых переводов в российских рублях и иностранной валюте на сумму около 654,3 трлн. рублей. Средний размер платежа составил 384,9 тыс. рублей. На долю кредитовых переводов приходилось 95,4% от всего суммарного объема и 80,0% от общего количества платежных распоряжений, по

ступивших в кредитные организации.

• прямые дебеты

Прямые  дебеты нашли менее широкое применение в платежной системе России. В 2007 году в кредитных организациях в форме прямых дебетов было осуществлено 81,5 млн. платежей в рублях и иностранной валюте на общую сумму 30,5 трлн. руб., что составило 3,7% от общего количества и 4,5% от общего объема поступивших в кредитные организации платежных распоряжений. Средний размер платежа был равен 374,2 тыс. рублей.

• банковские карты

В 2007 году на территории России и за ее пределами  с использованием банковских карт было осуществлено 355,0 млн. безналичных платежей. Таким образом, из 100 безналичных платежных трансакций клиентов кредитных организаций и собственных платежей кредитных организаций 16 платежей приходилось на платежи с использованием банковских карт. Тем не менее в общей сумме платежей клиентов кредитных организаций и собственных платежей кредитных организаций безналичные платежи с использованием банковских карт составляли незначительную часть. В 2007 году с их помощью были осуществлены платежные трансакции на сумму 657,0 млрд. руб., что составило 0,1% от общей суммы безналичных платежей. Средний безналичный платеж с использованием банковских карт составил 1,9 тыс. рублей. Несмотря на незначительность объемов безналичных платежей, банковские карты являются наиболее динамично развивающимся платежным инструментом. Еще несколько лет назад увеличение

количества  и объема операций с использованием банковских карт происходило в основном за счет роста их количества. В последние  годы наметилась тенденция к более