Отчет о прохождении производственной практики в ООО «Ямато Групп»

КАМЧАТСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

    Факультет экономики и управления 

    Кафедра бухгалтерского учета и финансов 

    О Т Ч Е Т

    о прохождении производственной практики

    Студентки 2 курса

    специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

    группы 09-БУс

                      Бильницкая Анастасия Дмитриевна 

    (фамилия имя отчество студента)

    Место прохождения практики   ООО «Ямато Групп»  

    Руководитель практики: 

    от университета_____________________________________________

          ^{(фамилия имя отчество, занимая должность)}

    ^{от организации (предприятия)}     

          ^{(фамилия имя отчество, занимая должность)} 
 

    ^{Петропавловск-Камчатский}

    ²⁰¹¹  

^{УТВЕРЖДАЮ}

    ^{Зав. Кафедрой БУ и Ф, К.э.н.,}

    ^{_______________С.Р. Древинг}

    ^{«_____»_______________201_ г.} 

    ^{РАБОЧАЯ ПРОГРАММА}

    ^{прохождения производственной практики студентом специальности 080109.65}

    ^{специализация ____бухгалтерский учет анализ и аудит________________}

    ^{Период с __27 июня_____2011 по ____24июля_____2011 г.}

    

^{Ответственный за организацию и проведение практики от кафедры ________}

  
 

      ^{Руководитель практики от организации}

    ^{_________________________________} 

        ^{Руководитель практики от университета}

    ^{_______________________________} 

    ^{Д Н Е В Н И К}

    ^{прохождения производственной практики} 

^{студента_____Бильницкая Анастасия Дмитриевна________________________}

^(Ф.И.О.)  

^{База практики_______________ООО «Ямато Групп»_____________________}

^{(наименование организации)}

^{Руководитель практики от организации ____главный бухгалтер ___________}   

^{(должность,}

^{_____________________________________________________________}

^Ф.И.О.)

^{Руководитель практики от КамчатГТУ___________________________}

^{(должность, степень,}

^{_____________________________________________________________}

^Ф.И.О.)

 

   ^{Дневник  по производственной практике}

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ^{Содержание:} 

^{Введение}

• Документальное оформление поступления сырья на производство (кухню).
• Документальное оформление отпуска готовых изделий из производства.
• Документальное оформление отпуска блюд с раздачи.
• Отчет о движении продуктов и тары на производстве.
• Учет сырья и готовой продукции в обособленных цехах по производству полуфабрикатов, кондитерских и других изделий.
• Учет сырья и готовой продукции в обособленных цехах по производству полуфабрикатов, кондитерских и других изделий.
• Заключение
• Список литературы
• Введение
• Практика была пройдена в ООО «Ямато групп». В течение прохождения производственной практике я ознакомилась с деятельностью организации, изучила основные направления и основные технико-экономические показатели деятельности, динамику развития, систему планирования, учета, документооборота. Также мною были изучены производственная и организационная структура предприятия, структура бухгалтерской службы и функциональные обязанности работников бухгалтерии. Я закрепила теоретические навыки по бухгалтерскому учету, финансовой отчетности, аудиту, экономическому анализу и налогообложению, получила навыки практической работы с применением вычислительной техники, овладела методами и приемами систематизации и группировки первичных учетных документов, анализа, регулирования и планирования деятельности предприятия.
• Документальное оформление поступления сырья на производство (кухню).
•  Сырье поступает в производственные цеха (кухню) из кладовой либо сразу от поставщиков, либо путем закупок у физических лиц на рынке.
•  В зависимости от источника поступления сырья, составляются бухгалтерские проводки (в целях упрощения изложения в приводимых схемах бухгалтерских записей не учитывается налоговая составляющая):
• из кладовой:
• Дебет 20 "Основное производство" 
  Кредит 41 "Товары" субсчет 1 "Товары на складах"
• от поставщика:
• Дебет 20 "Основное производство" 
  Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
• при закупке на рынке наличными деньгами:
• Дебет 20 "Основное производство" 
  Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
• Продукты из кладовой выдаются в пределах суточной потребности, рассчитанной в плане-меню и с учетом остатков на кухне с предыдущего дня.
• План-меню составляется и подписывается заведующим производством, утверждается руководителем организации и по содержанию представляет собой перечень наименований (с краткой характеристикой) блюд с указанием их номеров согласно Сборникам рецептур (технико-технологическим картам, техническим условиям) и количества блюд, запланированного к выпуску.
• На основании плана-меню заведующий производством выписывает требование в кладовую, в котором указывает наименование продуктов, их количество в соответствующих единицах измерения, дату, подписывает и предъявляет на утверждение руководителю.
• После этого требование передается в кладовую для получения продуктов. В зависимости от режима работы каждого подразделения в организации общественного питания продукты из кладовой получают либо в начале, либо в конце рабочего дня.
• Требование в кладовую и план-меню составляются в одном экземпляре. Требование остается у кладовщика, а план-меню - у заведующего производством. На основании требования кладовщик выписывает накладную на выдачу продуктов из кладовой в кухню.
• При использовании в данном случае двух раздельных документов (требования и накладной) в них дублируются многие показатели, поэтому удобней пользоваться требованием-накладной, в котором предусматривается графа "Отпущено".
• Если учетные цены кладовой и кухни не совпадают, то в накладной или требовании-накладной проставляются обе цены.
• Документальное оформление отпуска готовых изделий из производства.
• Готовые изделия из производства отпускают на раздачу, в буфеты, кафе, бары, мелкорозничную сеть. Передача готовых изделий оформляется заборными листами. Дневной заборный лист выписывается бухгалтером в двух экземплярах на каждый день отдельно. Каждому заборному листу присваивается номер, под которым он регистрируется в специальном журнале.
• Кроме наименования и количества изделий, указанных к получению, в заборном листе проставляются учетные цены производства и цены реализации. Не проданные изделия возвращаются на производство, о чем делается отметка в заборном листе.
• Заборные листы подписываются главным бухгалтером и руководителем до выдачи продукции. Заведующий производством выдает продукцию и заполняет соответствующие графы заборного листа под копирку с обязательным проставлением времени отпуска каждой партии изделий.
• Оба экземпляра заборного листа подписываются заведующим производством и лицом, получившим продукцию. Одним заборным листом можно пользоваться неоднократно, но в течение одного рабочего дня. Заборный лист прикладывается к отчету, сдаваемому в бухгалтерию материально ответственным лицом.
• Если раздача не отделена от производства, то дневной заборный лист не оформляется, а ведется контрольный журнал, в котором в оперативном порядке регистрируются готовые изделия, переданные из производства на раздачу по наименованию и количеству.
• Документальное оформление отпуска блюд с раздачи.
• Реализация блюд и готовых изделий с раздачи производится, как правило, за наличный расчет. Однако, может иметь место и обслуживание по абонементам, специальным талонам и другим документам.
• Отпуск блюд может осуществляться с последующей и предварительной оплатой. В зависимости от этого ведется либо суммовой учет реализации готовых изделий, либо количественно-суммовой. Суммовой учет - это учет реализации по общей сумме выручки. Количественно-суммовой - не только по сумме выручки, но и по количеству проданных блюд каждого наименования.
• По окончании работы раздаточной определяют количество и стоимость проданных блюд по каждому наименованию и общую стоимость реализованных блюд, которая сверяется с выручкой по показаниям счетчика контрольно-кассовой машины. Эти сведения оформляются актом о реализации и отпуске изделий кухни.
• При последующей оплате сначала осуществляется отпуск блюд и готовых изделий покупателю. В конце раздаточной линии он предъявляет их кассиру для оплаты. Кассир, как правило, выбивает один чек на общую сумму и, надорвав его, вручает покупателю.
• По результатам работы составляется акт о продаже и отпуске изделий кухни. Для составления указанного акта используются показания счетчиков контрольно-кассовой машины, сведения из заборных листов или контрольного журнала.
• Если обслуживание осуществляется официантом, то он посетителю выписывает счет по форме, утвержденной письмом Минфина России от 20.12.1993 № 16-31, счет остается у посетителя, но выписанную сумму официант обязан пробить на счетчике контрольно-кассовой машины. При этом чек ККМ покупателю не предъявляется.
• Без приема наличных денег, а следовательно, и без использования ККМ осуществляется продажа готовых изделий и блюд по абонементам и абонементным книжкам, утвержденным письмом Минфина России от 20.12.1993 г. № 16-31, потому что эти документы оплачиваются ранее - при их приобретении.
• Отчет о движении продуктов и тары на производстве.
• В организациях общественного питания все материально ответственные лица в сроки, установленные руководителем, по согласованию с главным бухгалтером, сдают отчеты. Кроме того, эти отчеты являются средством контроля за движением и сохранностью товарно-материальных ценностей.
• На производстве организаций общественного питания обычно составляется отчет о движении продуктов и тары на кухне.
• Материально ответственное лицо составляет отчет, как правило, ежедневно. В нем имеются показатели "Фактический остаток товаров", "Излишки" и "Недостача", что позволяет непосредственно в самом отчете выявить результат инвентаризации товаров, сопоставляя фактический остаток с учетным.
• Каждый предыдущий и последующий отчеты увязываются между собой остатками на конец дня и начало дня, т.е. остаток на начало дня берут из предыдущего отчета по графе "на конец дня" и т.д. по каждому последующему отчету. Если отчет составляется на следующий день после проведения инвентаризации, то остаток на начало дня должен быть взят из инвентаризационной описи.
• Каждая сумма по приходу и расходу подтверждается соответствующими документами, приложенными к отчету. Приходные суммы подтверждаются накладными кладовой, расходные - актами о реализации и отпуске изделий кухни или актами о продаже и отпуске изделий кухни, заборными листами, накладными на возврат продуктов и тары в кладовую и другими.
• В отчете особо выделяется оборот по ценам фактической реализации.
• К отчету о движении продуктов и тары на кухне прикладывают план-меню и один экземпляр меню. Отчет о движении продуктов и тары в производстве оформляется в двух экземплярах: первый, со всеми подтверждающими документами, сдается в бухгалтерию, а второй остается у заведующего производством. На основании отчетов в бухгалтерии производятся записи по счетам бухгалтерского учета:
• Дебет 20 "Основное производство" 
  Кредит 41 "Товары" субсчет 1 "Товары на складах"
• - поступление сырья из кладовой на производство;
• Дебет 90 "Продажи" субсчет 2 "Себестоимость продаж" 
  Кредит 20 "Основное производство"
• - списание с материально-ответственных лиц израсходованных продуктов по учетным ценам;

• Дебет 41 "Товары" субсчет 2 "Товары в розничной торговле" 
  Кредит 20 "Основное производство"

• - отпуск готовых изделий из производства в буфеты и мелкорозничную сеть;

• Дебет 41 "Товары" субсчет 1 "Товары на складах" 
  Кредит 20 "Основное производство"

• - возврат продуктов из кухни в кладовую.

•  Сумма, указанная в графе "Оборот по ценам фактической реализации и отпуска" по строке "Продано за наличный расчет" отчета о движении продуктов и тары на кухне, сверяется с аналогичным показателем отчета кассира о движении денежных средств. А затем делается запись на указанную сумму:

• Дебет 50 "Касса" 
  Кредит 90 "Продажи" субсчет 1 "Выручка"

• Учет сырья и готовой продукции в обособленных цехах по производству полуфабрикатов, кондитерских и других изделий.

• При фабриках-кухнях, ресторанах, крупных столовых могут быть созданы обособленные цеха по производству полуфабрикатов, кондитерских и других изделий. Количество (масса), подлежащих изготовлению вышеуказанных изделий определяется потребностями собственного доготовочного производства и заказами обслуживаемых предприятий.
• Учет сырья и готовых изделий ведется по материально-ответственным лицам (бригадам) с использованием натурально-стоимостной схемы, т.е. по наименованиям, сортам (категориям), количеству, цене и сумме. Сырье в цеха обычно поступает из кладовой предприятия.
• В ряде случаев сырье может поступать (например, мясные туши) непосредственно от поставщиков. Учет сырья ведется по стоимости приобретения, т.е. без наценки.
• Нормы отходов при выработке готовых изделий определяются действующей нормативно-технической документацией (Сборниками рецептур, стандартами предприятия, технологическими картами).
• Сдача готовых изделий в кладовую (экспедицию) оформляется дневным заборным листом или накладной. Руководитель организации самостоятельно решает вопрос о целесообразности наличия экспедиции.
• Сдачу готовых изделий в кладовую (экспедицию) производит заведующий цехом или его заместитель в присутствии бригадира (мастера) бригады, изготовившей данную партию изделий.
• Прием и сдача производятся с проверкой изделий счетом и массой как в целом по всей партии, так и всех отдельных изделий, реализуемых штучно.
• Во всех документах на прием и передачу готовых изделий должно быть указано полное и точное наименование изделий, а по штучным - и масса одного изделия.
• Списание сырья, израсходованного на изготовление готовой продукции, производится по фактическим затратам, но не выше установленных норм. Для этого бухгалтерией составляется контрольный расчет расхода продуктов по нормам раскладки на выпущенные изделия.
• Данный расчет составляется за межинвентаризационный период и служит основанием для отражения в отчете о движении продуктов на производстве стоимости израсходованного сырья, подлежащего списанию с материально-ответственных лиц.
• В бухгалтерии отчеты материально-ответственных лиц проверяются, после чего движение сырья и готовых полуфабрикатов оформляется следующими бухгалтерскими проводками:
• Дебет 20 "Основное производство" 
  Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
• - поступление сырья в цех от поставщика;
• Дебет 20 "Основное производство" 
  Кредит 41 "Товары" субсчет 1 "Товары на складах"
• - поступление сырья в цех из кладовой;
• Дебет 41 "Товары" субсчет 1 "Товары на складах" 
  Кредит 20 "Основное производство"
• - отпуск полуфабрикатов в экспедицию (кладовую);
• Отпуск полуфабрикатов для нужд своего доготовочного производства (кухни) оформляется внутренними записями по счету 20 "Основное производство" по соответствующим субсчетам:
• Дебет 20 "Основное производство" субсчет "Доготовочное производство (кухня)" 
  Кредит 20 "Основное производство" субсчет "Производство полуфабрикатов"
• Учет реализации полуфабрикатов оптовым покупателям отражается на основании документов на отгрузку - счетов-фактур, накладных. При этом в бухгалтерии делается запись:
• Дебет 90 "Продажи" субсчет 2 "Себестоимость продаж" 
  Кредит 41 "Товары" субсчет 1 "Товары на складах"
• И одновременно с реализацией отражается задолженность покупателей:
• Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 
  Кредит 90 "Продажи" субсчет 1 "Выручка"
• При поступлении денег от покупателя составляется проводка:
• Дебет 51 "Расчетный счет" 
  Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
• Не рекомендуется производить отпуск изделий другим предприятиям, филиалам, буфетам и т.п. непосредственно из цеха, т.е. минуя экспедицию.
• Учет товаров в буфетах, магазинах и мелкорозничной сети.
• Большинство предприятий общественного питания реализуют свою продукцию и покупные товары не только через обеденные залы, но и через буфеты, бары, магазины и мелкорозничную сеть, к которой относятся киоски, ларьки, лотки и т.п.
• При этом, следует иметь в виду, что продукция собственного производства, полуфабрикаты, покупные товары в эти подразделения предприятий общественного питания поступают из доготовочных цехов, цехов по производству полуфабрикатов, кладовых, а также могут поступать от сторонних поставщиков.
• Приемка товаров от сторонних поставщиков осуществляется по общеустановленным правилам. Сопроводительными документами в этом случае будут являться накладные, счета-фактуры, сертификаты качества или результаты контрольных анализов специальных лабораторий.
• Поступление продукции от своих доготовочных цехов, цехов по производству полуфабрикатов оформляется дневными заборными листами или накладными, а из кладовых - накладными.
• Реализация продукции, как правило, осуществляется за наличный расчет через кассу. Сумма выручки подтверждается чеками и показаниями счетчиков контрольно-кассовых машин или приходными кассовыми ордерами на сдачу денег в конце смены при реализации с лотков. В конце рабочего дня показания кассовых чеков сверяют с отчетами кассира.
• В установленные сроки, но, как правило, не реже, чем один раз в пять дней материально ответственные лица торговых подразделений представляют в бухгалтерию предприятия товарные отчеты с прилагаемыми к ним документами, подтверждающими приход и расход товарных ценностей.
• Товарные отчеты составляются в двух экземплярах:
• первый - остается в бухгалтерии;
• второй - с распиской бухгалтера возвращается материально ответственному лицу.
• После проверки товарных отчетов по форме и существу бухгалтер обязательно проводит встречную сверку приходных и расходных операций с данными отчетов и прилагаемых к ним документов кладовой, кухни, кассы.
• Продавцы лотков, ларьков товарных отчетов, как правило, не составляют. В конце рабочего продавцы должны сдать выручку за реализованные товары в кассу предприятия.
• По правилам оформления кассовых операций выписывается приходный кассовый ордер, корешок-квитанция которого выдается материально ответственному лицу в подтверждение принятых денег.
• Остатки нереализованных товаров и продукции собственного производства возвращаются в кладовую, доготовочный цех либо в цех по производству полуфабрикатов, в зависимости от места их получения или установленных правил.
• О возврате нереализованной продукции и товаров делается отметка в том документе, по которому товар был получен: приходно-расходной накладной или дневном заборном листе. Отпуск изделий для реализации в мелкорозничную сеть не производится, если продавец лотка (ларька) по каким-либо причинам не отчитался за предыдущий день.
• Таким образом, в связи с такой ежедневной отчетной процедурой, установленной для продавцов мелкорозничной торговой сети, отпадает необходимость в составлении ими товарных отчетов для бухгалтерии, так как реализация и возврат продукции в данном случае фиксируются в товарных отчетах кладовых или производственных цехов.
• В бухгалтерии для учета продукции собственного производства и покупных товаров, находящихся в буфетах, магазинах кулинарии и других торговых подразделениях предприятия общественного питания применяется счет 41 "Товары" субсчет 2 "Товары в розничной торговле".
• Как правило, на субсчете "Товары в розничной торговле" товары и продукция собственного производства учитываются по ценам реализации.
• По дебету счета 41 "Товары" субсчет 2 "Товары в розничной торговле" отражается поступление товарных ценностей в торговую сеть, по кредиту субсчета указывается реализация или возврат этих ценностей либо выбытие по другим причинам.
• Дебетовое сальдо отражает остаток товарных ценностей в буфете или других подразделениях торговой сети предприятия общественного питания.
• Обращаем ваш внимание, что если учетная цена производства или кладовой отличается от цены реализации торговой сети, то для отражения разницы в ценах применяется счет 42 "Торговая наценка".
• При этом составляются следующие проводки:
• Поступление товарных ценностей из кладовой:
• Дебет 41 "Товары" субсчет 2 "Товары в розничной торговле" 
  Кредит 41 "Товары" субсчет 1 "Товары на складах"
• - на сумму по учетным ценам кладовой;
• Дебет 41 "Товары" субсчет 2 "Товары в розничной торговле" 
  Кредит 42 "Торговая наценка"
• - на сумму наценки торговой сети.
• Поступление готовой продукции из производства:
• Дебет 41 "Товары" субсчет 2 "Товары в розничной торговле" 
  Кредит 20 "Основное производство"
• - на сумму по учетным ценам производства;
• Дебет 41 "Товары" субсчет 2"Товары в розничной торговле" 
  Кредит 42 "Торговая наценка"
• - на сумму наценки торговой сети.
• Списание с материально ответственных лиц реализованных товаров:
• Дебет 90 "Продажи" субсчет 2 "Себестоимость продаж" 
  Кредит 41 "Товары" субсчет 2"Товары в розничной торговле"
• - на сумму по учетным ценам торговой сети.
• Списание методом "красное сторно" реализованной торговой наценки:
• Дебет 90 "Продажи" субсчет 2 "Себестоимость продаж" 
  Кредит 42 "Торговая наценка"
• - на сумму торговой наценки, приходящейся на реализованные товары.
• Поступление денег в кассу:
• Дебет 50 "Касса" 
  Кредит 90 "Продажи" субсчет 1 "Выручка"
• - на сумму поступившей выручки от реализации.
• Возврат товарных ценностей в кладовую:
• Дебет 41 "Товары" субсчет 1 "Товары на складах" 
  Кредит 41 "Товары" субсчет 2 "Товары в розничной торговле"
• - на сумму по учетным ценам кладовой;
• Дебет 42 "Торговая наценка" 
  Кредит 41 "Товары" субсчет 2 "Товары в розничной торговле"
• - на сумму наценки торговой сети.
• Возврат товарных ценностей на производство:
• Дебет 20 "Основное производство" 
  Кредит 41 "Товары" субсчет 2 "Товары в розничной торговле"
• - на сумму по учетным ценам производства;
• Дебет 42 "Торговая наценка" 
  Кредит 41 "Товары" субсчет 2 "Товары в розничной торговле"
• - на сумму наценки розничной торговой сети.
• Заключение
•  При прохождении практики я закрепила полученные теоретические навыки, приобрела практический опыт работы на ООО «Ямато Групп», развила навыки самостоятельной работы с  нормативно-методическими, справочными материалами, первичными учетными документами, журналами-ордерами, отчетностью организации и специальной литературой. Проходя практику я закрепила свои знания по бухгалтерскому учету, финансовой отчетности, аудиту, экономическому анализу и налогооблажению.
•  Список литературы:

• Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятии малого бизнеса. – М.: Вузовский учебник, 2008.
• Климова М.А. Бухгалтерское дело.- М., 2005-200с.
• Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет в торговле. Торговые хозяйственные операции и ситуации.- 2-е изд., перераб. и доп. –М.,2006. – 589 с.
• Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. Е.П.Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.,2006. – 768 с.
• Маркарьян Э.А. Управленческий анализ в отраслях. Э.А.Маракьян, П.Герасименко. – 2007. -320 с.
• Полякова С.И. Бухгалтерский учет. С.И. Полякова, Е.В. Старовойтова.- М., 2006-72 с.
• Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. – М., 2006. -407 с.
• Савицкая В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М.,  2007. – 512 с.
• Сперанский А.А. Краткий курс по экономическому анализу. А.А.Сперанский, Е.А.Пахомчик.- М., 2007. – 191с.
• Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.  Под редакцией Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2007.