Отчет по учебной практике в АО «Казахстанская компания по управлению электрическими сетями»

     Все основные средства, закрепленные за материально  ответственными лицами в разделе  цехов (отделов) предприятия, заносят  в инвентарные списки основных средств. [см.Приложение Ф]. Списки находятся у материально ответственных лиц и используются ими для оперативных целей. Данные о стоимости основных средств в списках и инвентарных карточках должны соответствовать. По месту нахождения учет основных средств может вестись во вторых экземплярах инвентарных карточек, которые выписывает бухгалтерия. Данные картотеки бухгалтерии и картотеки по месту эксплуатации основных средств должны быть тождественны.

     Согласно  Типовому плану счетов от 23.05.2007 №185 для учета основных средств предназначена группа счетов 2410 «Основные средства».

     Основные  средства на предприятии детализируются по видам. Вид основных средств –  это объединение активов, одинаковых по характеру и использованию  в деятельности организации. В зависимости  от детализации по видам основных средств открываются синтетические  счета:

     2411 - Земля

     2412 - Здания и сооружения

     2413 - Машины и оборудование, передаточные  устройства

     2414 - Транспортные средства

     2415 - Прочие основные средства

     На  счете 2411 «Земля» учитываются земельные  участки, которые находятся в  собственности Компании либо переданы Компании в постоянное землепользование. Инвентарным объектом является каждый земельный участок, на который выдан  «Акт на право собственности на земельный  участок (право постоянного землепользования)»

     На  счете 2412 «Здания и сооружения»  учитываются архитектурно-строительные объекты, назначение которых состоит  в создании условий для труда, жилья и хранения материальных ценностей. Инвентарным объектом считается  каждое отдельно стоящее здание.

     А также учитываются инженерно-строительные объекты, предназначенные для процесса производства путем выполнения функций, не связанных с изменением предметов  труда: отстойники, прудынакопители, обводные канавы, скважины, нефтегазохранилища, дамбы, нефтеловушки, закрытая коллекторно-дренажная сеть, учебнотренировочный комплексы (полигоны), эстакады, навесы, ограждения на подстанциях, автомобильные дороги, железнодорожные подъездные пути, берегоукрепительные берегозащитные сооружения; резервуары, цистерны, баки и др. емкости и т.д. Инвентарным объектом является каждое отдельное сооружение со всеми удобствами, составляющими с ним одно целое.

     На  счете 2413 «Машины и оборудование, передаточные устройства» учитываются:

• линии электропередачи и ответвления от них;
• сети водопроводные, тепловые, канализационные; спутниковые, радио и радиорелейные сети связи; внутренние газопроводы и трубопроводы и пр.
• силовые автотрансформаторы и трансформаторы, реакторы, трансформаторы тока и напряжения, коммутационные аппараты, компрессоры.
• цифровое электронное оборудование коммутации и передачи данных, оборудование цифровых систем связи, цифровая измерительная техника связи.
• оборудование каналообразования всех типов (КЛС, ВОЛС, ЛЭП и т.п.), оборудование радиорелейных линий связи, аналоговое оборудование передачи дискретных сигналов (телемеханики и др.);
• компьютеры, принтеры, сканеры, плоттеры, маршрутизаторы, коммутаторы, концентраторы, модемы, устройства резервного копирования и восстановления данных, ксероксы, источники бесперебойного питания;
• приборы диагностики, лабораторные и измерительные, приборы коммерческого учета и установки для обработки трансформаторного масла.

     На  счете 2414 «Транспортные средства»  учитываются технические устройства, предназначенные для перемещения  людей и грузов.

     На  счете 2415 «Прочие основные средства»  учитываются:

• шкафы, столы, подставки, тумбочки, стулья, кресла, диваны т.д.
• библиотечные фонды
• многолетние насаждения независимо от их возраста (живые изгороди, полезащитные насаждения, многолетние насаждения цветов, плодовые и ягодные насаждения, виноградники).
• предметы производственного назначения, служащие для выполнения или облегчения производственных операций; оборудование, способствующее охране труда; вместилища для хранения жидких, сыпучих и других материалов; предметы производственного назначения, механизированные и немеханизированные орудия ручного труда, электроинструмент и станочное оборудование; кондиционеры.
• предметы конторского и хозяйственного обзаведения: сейфы, видео и аудио аппаратура, телевизоры, холодильники, ковры, зеркала, жалюзи и т.д.

     Эти счета по отношению к бухгалтерскому балансу активные, поэтому по их дебету отражаются поступления, а по кредиту - выбытия основных средств.

     Основные  средства учитываются по балансовой стоимости и по этой стоимости  они показываются в разделе «Долгосрочные  активы» бухгалтерского баланса.

     Счет 2930 «Незавершенное строительство», где  ведется учет объектами, которые  могут быть идентифицированы и которые  находятся в процессе строительства  и проектирования. К ним относятся  любые выполненные объемы строительства  с фактически понесенными затратами: подготовка территории, выполненные  строительно-монтажные работы, сданное  в монтаж оборудование, проектно-изыскательские и предпроектные работы.

     Поступления объектов основных средств путем  строительства, приобретения и изготовления являются капитальными вложениями.

     Для контроля и выявления себестоимости  капитальных вложений применяется  счет 2930 «Незавершенное строительство». На этом счете учитываются:

1. суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
2. затраты на подготовку строительного участка;
3. затраты на установку и монтажные работы;
4. затраты на оплату труда работников, непосредственно связанные со строительством и приобретением актива;
5. регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с получением прав на объект основных средств;
6. себестоимость тестирования работы актива;
7. иные затраты, непосредственно связанные с сооружением и изготовлением объекта основных средств, в частности, начисленные до принятия объекта основных средств к учету вознаграждения по заемным средствам, если они привлечены для строительства.

     Перечисленные затраты на строительно-монтажные  работы учитываются нарастающими итогами  с начала и до конца строительства  и реконструкции объекта. Затраты  на проектно-изыскательские работы отражают в суммах, оплаченных проектным и  другим организациям за выполнение этих работ. Если затраты по проектно-изыскательским работам относятся к нескольким строящимся или реконструируемым объектам, то их распределяют пропорционально  сметной стоимости этих объектов.

     Строительно-монтажные  работы могут осуществляться подрядным  и хозяйственным способами.

     При подрядном способе организация  выступает в роли заказчика, а  производство строительно-монтажных  работ ведет по договору специализированная подрядная строительная организация. При этом следует иметь в виду, что, согласно Налоговому кодексу, облагаемым оборотом при осуществлении строительных, строительно-монтажных работ, ремонтно-строительных работ по возведению и ремонту  зданий является стоимость выполненных  и принятых заказчиком к оплате работ.

     Если  по условиям договора строительство  здания осуществляется подрядной организацией и при этом заказчик обязуется  обеспечить подрядную организацию  строительными материалами, то передача заказчиком подрядчику названных строительных материалов, ранее приобретенных  с налогом на добавленную стоимость, производите по ценам без учета  налога на добавленную стоимость. В  дальнейшем, по мере принятия к оплате актов выполненных работ, налог  на добавленную стоимость, ранее  отнесенный в зачет по строительным материалам, использованным на строительство, подлежит исключению из зачета и включению в стоимость строящего (построенного) объекта. При этом у подрядчика стоимость таких строительных материалов в акте выполненных работ указывается отдельной строкой и в облагаемый оборот в целях исчисления налога на добавленную стоимость не включается.

     Начисление  амортизации производится ежемесячно, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был  передан в эксплуатацию.

     Начисление  амортизации по объекту амортизируемого  имущества прекращается с 1-го числа  месяца, следующего за месяцем, в котором  произошло выбытие объекта или  перевод в классы активов, предназначенных  для продажи.

     Начисление  амортизации прекращается на период консервации объектов основных средств. Однако, амортизация не прекращается, когда наступает простой актива или он выводится из активного использования (за исключением случаев, когда актив полностью амортизирован).

     Амортизация не начисляется по следующим видам: земля и автомобильные дороги общего пользования, библиотечные фонды (техническая литература) и предметы искусства, незавершенное строительство (в том числе по оборудованию на складе и в монтаже). 

     Учет  амортизации основных средств осуществляется на группе счетов 2420 «Амортизация основных средств». Синтетические счета данной группы счетов предназначены для  обобщения информации о накопленной  амортизации основных средств, принадлежащих  АО "KEGOC" на праве собственности. 

     Таблица  5 – Корреспонденция счетов по учету основных средств 

2. Учет движения нематериальных активов.

       Синтетический учет наличия и движения нематериальных активов ведется на счетах подраздела 2700 «Нематериальные активы». По дебету этих счетов отражаются остатки нематериальных активов на начало и конец месяца, операции по их поступлению; по кредиту - выбытие нематериальных активов.

     Поступление и выбытие нематериальных активов  оформляют актом приемки- передачи нематериальных активов. В акте должно указываться точное наименование вида нематериальных активов и дата его  передачи предприятию (дата создания на предприятии), характеристика объекта, его первоначальная стоимость, норма  амортизации и другие необходимые  данные.

     При оприходовании нематериальных активов  акт составляется в одном экземпляре на каждый объект. Допускается составление  общего акта, оформляющего приемку  нескольких однотипных нематериальных активов. Акт после его оформления с приложенной документацией, описывающей  сам объект нематериальных активов  или порядок его использования, или документы, подтверждающие те или  иные имущественные права предприятия, относящиеся к данному объекта, передается в бухгалтерию, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем предприятия.   Аналитический учет по счетам подраздела 2700 «Нематериальные активы» ведется в «Карточках учета нематериальных активов». Карточка применяется для учета всех видов нематериальных активов, поступивших на предприятие. Карточка открывается в бухгалтерии на каждый отдельный объект нематериальных активов. Карточка заполняется в одном экземпляре на основании документа, подтверждающего факт получения предприятием объекта нематериальных активов, - акта приемки-передачи нематериальных активов, технической и другой документации. Основанием для отметок о выбытии нематериальных активов при передаче другому предприятию (организации)является акт приемки-передачи нематериальных активов.

                        Учет амортизации нематериальных активов.

       Стоимость нематериального актива должна систематически списываться в течение срока действия актива или предполагаемого срока службы актива согласно принципу соответствия. Этот процесс называется амортизацией нематериальных активов

     Срок  полезной службы нематериального актива устанавливается субъектом самостоятельно на основе наиболее приближенной оценки руководства, но не более срока деятельности субъекта с момента готовности нематериального  актива к использованию, если иное не предусмотрено законодательством (патент, авторское право) или договором (лицензионное соглашение).