Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Февраля 2012 в 08:09, шпаргалка
Работа содержит ответы на 23 вопроса по дисциплине "Аудит".
1.Целью ауд.проверки состояния системы внутреннего контроля явл оценка эффективности построения и функционирования с-м внутрихоз контроля пре-я для определения степени доверия данным этой с-мы, а также уточнения объема работ и стоимости проверки. С-ма внутр. Контроля-совокупность организационных мер,методик и процедур,принятых руководством орг-ии для упорядочного и эффективного ведения хоз деятельности,которая вкл надзор и проверку: 1)соблюдение требований законодательств 2)точности и полноты документации б.у 3)своевременности подготовки достоверности б.о 4)предотвращение ошибок и искажений 5)исполение приказов и распоряжений 6)обеспечение сохранности активов Аудитор в ходе проверки должен принимать во внимание,что с-ма внутр контроля э.субъекта должна вкл: 1)подлежащую с-му б.у 2)контрольную среду-это понятие,характеризующее общее отношение и практические действия руководства аудируемго лица,направленные на установление,поддержание и развитие с-мы внутр.контроля в орг.Она вкл основные принципы управления организации,организациооную структуру,распределение ответственности и полномочий, кадровую политику,порядок подгатовки б.о и внутр.отчетности для целей управления,согласования с требованиями законодательства. 3)отдельные средства внутр.контроля – составные части с-м внутр.контроля,установленные руководством аудируемого лица для отдельных направлений и участков хоз.деятельности с целью обеспечению эффективного и надежного управления ее
| 3. Целью аудита уч политики явл установление применяемой в организации методики б.у действующим в проверяемов периоде нормативном док.Для того чтобы сформировать мнение о достоверности б.о во всех существенных аспектах. Задачи аудита уч политики: 1)изучение с-мы организации б.у 2)оценка уч политики 3)характеристика с-мы документации и документооборота В процессе аудиторской проверки уч политики необходимо руководствоваться следующими нормативными док: 1) ФЗ о б.у 2)ПБУ 1\2008»Уч политика организации» 3)приказ МинФина РФ «О формах б.о организации» Информационной базой для ознакомления с содержанием уч политики явл: 1)приказ об уч политики проверяемого предприятия 2)рабочий план счетов б.у 3)перечень утвержденных форм первичных документов и форм док для внутр отчетности 4)правила документооборота и технологии обработки учетной инф 5)пречень лиц,имеющие право подписи на первичных док 6)др приложения к приказу об уч политики 7) пояснение к б.о,в которой раскрывают сведения,относящиеся к уч политики орг | 4. Последовательность работ при проведении аудита уч политики можно разделить на 3 этапа: 1)ознакомительный этап Аудитору необходимо выяснить кто явл ответственным лицом за организацию б.у и соблюдения законодательства при выполнеии хоз операцию; за формированием уч пол,ведение б.у,своевременное представления полной и достоверной б.о,установить состав и соподчиненность,а так же разделение полномичий,структуру,функции и задачи б.службы. При этом аудитор должен проверять наличие приложение к приказу об уч.пол орг:рабочий план счетов,формы первичных док,пременяемых для оформления фактов хоз.деятельности по которым не предусмотрены типовыеп формы превичных учетных док,а также формы док для внутр отчетности, правила документооборота,пречень лиц имеющих право подписи на первичных док 2)Основной этап На данном этапе аудитору необходимо установить раскрыты ли в уч пол выбранные организацией варианты оформления и отражения в учете отдельных хоз операций - выбор способа начисления амортизации ОС - определение лимита отнесение оюъекта к ОС - способ оценки НМА - выбор метода оценки МПЦ и ГП - формирование резервов - методы оценки отдельных активов и обязательств 3)Заключительный этап
| 5. Целью аудит проверки капитала явл формирование мнения о достоверностьданных показателей б.о,отражающих состояние собственного капитала и соответствии методологии его учета нормативным актом Направление проверки при аудите капитал: 1)УК Проверить достоверность учетных и отчетных данных об УК: - соответсвие размера УК данным учредительных док и законодательств РФ - полноту и правильность формирования УК - полноту и своевременность отражения в учете расчетов по взносам акционеров , их доли в УК с учетом размера,с пособов и сроков, предусмотренных учред док-ами - обоснованность изменения велечины УК - правильность отражения в учете 2)Резервный капитал Проверить достоверность учетных и отчетных данных о РК: - соответствие размера РК данным учред док-тов и закон-ву РФ - правильность формирования РК - целевое использование средств РК - правильность отражения в учете 3)Добавочный капитал Проверить достоверность учетной и отчетно данных о ДК: - правильность образования ДК - обоснованность использования средств ДК - правильность отражения в учете 4)Нераспределенная прибыль Проверить достоверность отч и учет данных о НП 5)Целевое финансирование Проверить достоверность учетн и отчетн данных по целевому финасированию
|
6. Аудит учредительных док , формирование УК и расчетов с учредительными планируеться на основе программы аудита. Такая программа вкл пречень детальных аудиторских процедур и уазаний по применению рабочей док аудита, а ткже источники инф для проверки. | 8. Целью аудита финн результат и распределение прибыли явл выражение мнения о достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и убитков орг, законностей распределения и использования прибыли, остающиеся в ее распоряжении после налогообложения. К основным направлениям при аудите нераспредел прибыли относяться: - проверка порядка отражения учетных операциях по формированию нераспределенной прибыли, непокрытые убытки - порядок направления части прибыли отчетного года и прибыли прошлых лет - правильность списания в б.у непокрытого убытка - полноты и правильности раскрытия инф о нераспределенной прибыли в б.о В процессе ауд проверки операций связанных с формированием финн результатов и распределением прибыли необходимо руководствоваться следующими нормативными док: - ФЗ «О б.у» - ПБУ 9\99 «Доходы орг» - ПБУ 10\99 «Расходы орг» - Приказ МинФина РФ о формах б.о орг При проверки анализтруються учред док, протоколы собрания учредителей, приказы, распоряжения, учетные регистры по счетам 68 «Расчет по налогам и сборам | 10. Целью аудиторской проверки кассовых операций явл установление соответствия применяемой орг методики учета и налогооблажения операций по движению наличных ден ср-ств, действующих в РФ в проверяемом периоде нормативном док для формирования мнения о достоверности б.о во всех существенных аспектах. При аудите кассовых операций необходимо проверит: 1)соблюдение порядка ведения кассовых операций и правильности оценки внутр контроля 2)операции с наличной валютой 3)соблюдение законодательст по применению контрольно-кассовой техники Аудитор должен прежде всего определить соответствие проверяемых хоз операций и док, связанных с их инф нормам действующего законодательства. При этом необходимо учитывать следующие нормативные док: 1)порядок ведения кассовых операций в РФ 2)положение банка России «О правильности организации наличного денежного обращения на территории РФ 3) методические указания по инвентаризации имущества и финн обязательств 4)письмо МинФина РФ «О порядке установления лимита остатка в кассе и оформление разрешение на расходование наличных ден ср-ств из выручки
| 12. Цель аудиторской проверки операций по рас счету в банке вял формирование мнения о достоверности б.о по разделу «Ден ср-ства и соответсвия применения методики учета ден ср=в на счетах в банках действующим в РФ нормативном док. Для достижения данной цели аулитору необходимо решить ряд задач: 1)установить количестов открытых счетов в ьанке 2)проверить законность совершение операций по каждому счету 3) определить обоснованность операций по поступлению и списанию с редств сбанковских счетов предприятия 4) проверить правильность отражения в учете расчетных операций 5) оценить состояние платежно-расчетной дисциплины Перечень нормативных док - ФЗ о б.у - положение ЦБРФ о безналичнеом расчете Источники инф для проверки 1)приказ об уч полит предприятия -2) выписка банка с приложением первичных док 3)учетный регистр к сч 51,52,55 4)го.книга 4)б.б 5)отчет о движение ден средств При проведении проверки аудитор должен учитовать след факторы:
|
| 7 | 10.1 Источники инф для проверки приходных и расходных кассовых операций явл: - журналы рег РКо И ПКО - кассовая книга - отчет кассира - платежныве ведомасти - учетные регистры к сч 50 - гл книга - б.б - отчет о движении денежных ср=ств | 12.1 – основанием открытия банковского счета явл заключение договора банковского счета - ограничение по кол-ву банковских счетов открываемых юр.лиц, и ограничение по месту расположению банка не предусмотрено - как правило орг имеют несколько счетов в одном или разных банков - налоговыне органы могут принять решение о приостонавление операций по каждому рас счету на часть суммы да начисления налоговой пени и штрафов |
1.1 В ходе проверки аудитор обязан разобраться в с-ме б.у,которая применяеться аудиремым лицом,изучить и оценить все средства контроля,на основе которых он собираеться определить суть и масштаб аудиторских процедур,а так же временные затраты на них. Маштаб и особенности с-мы внутр контроля должны соответсвовать размерам аудиторского лица и особенностям его деятельности.Аудитор в ходе проверки обязан получить достаточную убежденность в том,что с-ма б.у достоверно отражает хоз деятельность аудиромого лица. Надлежащая с-ма внутр контроля может способствовать формированию такой убежденгость.Если аудитор убеждаеться,что может опереться на соответствующие сред-ва контроля,то он получает возможность проводить аудиторские процедуры менее детально и более выборочно,чем делал бы в противном случае.А так же может внести изменения в суть применяемых процедур и скорректировать предполагаемые затраты времени на их осуществление. Изучение и оценка особенностей с-мы б.у и внутр контроля должны документироваться аудиторскими организациями |
| 4.1 По результатам аудита уч.пол необходимо оценить выбранные организацией способы ведения б.у(первичного наблюдения,стоимостного измерения,текущей группировки и итогового обобщения фактов хоз деятельности) с позиции их соответствия нормам действующего законодательства и с учетом специфики деятельности орг. Типичные виды нарушения,которые м\б выявлены в результате аудита уч.пол: - уч.п несоответствует нормам действующего законодательства - уч.п датируеться текущем годом - уч.п орг отсутствуют обязательные придложения к Уч.пол - ведение учета в орг не соответствует методам прописанным уч.пол | 5. 1Аудиторские процедуры и планируемые виды работ: 1) УК - аудит состава и структуры УК (проверка гос регистрации выпуска акций;проверка соответствия видов и количества акций объявленным в уставе) - аудит размера УК (проверка соблюдения законодательно установленного минимального размера УК,проверка изменения велечины УК и отражения его на счетах б.у) - аудит оплаты Ук (проверка обоснованности принятых форм оплаты и отражения операций на счетах б.у,проверка соблюдения сроков оплаты предусмотренных в уставе) 2)РК -аудит резервного капитала(проверка соблюдения предусмотренного уставом РК,правомерности использования этих средств; проверка соблюдения предусмотренного законодательством размера ежегодных отчислений в РК; проврка порядка отражения операций на бух счетах 3) Добавочный капитал - аудит переоценки имущества(проверка правильности расчета сумм дооценки ОС и величины из изменения амортизации, обоснованность отражения на счетах б.у) - аудит ДК в части средств,образованного в результате расчетов с учредителями (проверка правильности расчета эмиссиного дохода и его отражения на счетах б.у, проверка правельности определения курсовых разниц при взносе в капитал в иностр валюте и их отражения в б.у 4) нераспределенная рибыль - аудит НП прошлых лет (проверка обоснованности использования и правильности отражения на счетах б.у НП прошлых лет) - аудит НП отчетного года (проверка обоснованности вылечины прибыли доналогообложения размпера условного и текущего размера на прибыль; проверка правильности отражения НП отчетного года на счетах б.у и отчетности) В б.о необходимая для проверки инф содержиться в : - бух балансе (раздел 3 «Кап и резервы») - в отчете об изменениях капитала |
11. Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдение в орг кассовой дисциплины,выявляет наиболее уязвимые участки учета, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета экономическим субъектом. Для реализации общего плана аудита составляется программа аудита, в которой можно предусмотреть более детальные направления контроля и анализа за движением наличных денежных ср-ств в орг. Приступая к проверки аудитор должен установить наличие в кассе ден ср-тв и док отраженных в учете, и наоборот – полноту отражения в учете фактически наличию в кассе ден ср-тв и ден док. Далее аудитор проверяет правильность оформления первичных кассовых док, журналов. Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными первичными док и кассовой книгой. Так же допускается кассовая книга в электронном виде, который распечатывается в 2х экземплярах. Первый скрепляется в виде книги, а второй служит отчетом кассира. В этом случае аудитор должен убедиться самостоятельно или с привлечением эксперта в защищенность программы от несанкционированного доступа с целью изменения нумерацией документов. При проверки кассовых операций особое внимание уделяется выделению полноты, своевременности и правильности оприходования ден наличности. Проверка расходования наличных ден ср-тв из кассы аудитор должен обратить внимание на документальную обоснованность выдачи денег.Так же аудитор обязан удостовериться в соблюдении порядка выдачи денег по доверенности. В ходе проверки кассовых операций аудитору необходимо решить вопрос об инвентаризации кассы. Если проводиться обязательный аудит за отчетный период, то инвентаризация кассы не обходима, т.к аудитор несет ответственность за проверку правильности отражения в б.о события произошедших после даты составления баланса до даты составления аудиторского заключения. Инвентарз кассы должна проходить в присутствие кассира и гл.бух. Результаты инвентр-ии оформляются актом инветар-ии, актом наличие ден ср-тв, который подписывается аудитор и гл бух. Так же аудитор обязан удостовериться в наличие действующей с-мы проведения ревизии кассы. Аудитор должен выяснить соблюдение установленного лимита расчета наличными деньгами м\д юр лицами (100 000) и лимита хранения денег в кассе. Аудитор обязан проверять порядок ведения кассовых операций в ин валюте. Аудитору нужно проверить видеться ли кассиром аналитический учет по каждому виду ин валюты, находящиеся в кассе. При проверки операций с ин валютой необходимо помнить, что ее можно использовать только для оплаты командированных расходов сотрудника. Аудитор обязан так же выяснить, применяется ли контрольно-кассовая техника при наличных расчетов, правильность отражения отчетности в учете кассовых операций (рассказать про сч 50).Аналетический учет ден док должен вестись по их видам на сч 50\3 «Ден док» Типичные ошибки: - недостача или излишки ден ср-тв в касса - отсутствие первичных кассовых док или их неправильное оформление - несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных ден ср-тв - наличие исправления в касс ордере - несоблюдение лимита расчета м\д юр лицами - превышена установлена банком лимита остатка кассы - не проведение ревизии кассы, отсутствие договора о полной материальной ответственности кассира - арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков | 7. Согласно ГКРФ УК в зависимости от организациооно правовой формы предприятия может выступать в виде: 1) УК-формируеться хоз обществ (ООО,акционерные общества,ОАО)-это совокупность вкладов учредителей в ден.выраж в имущество орг приее создании для обеспечивания деятельности в размерах определенных в учредительрных док 2) складочный капитал – формируеться у товариществ и образуеться в сумме вкладов учредителей 3) паевый фонд –совокупность паевых взносов членов производственного кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности 4) уставный фонд – имеют гос муниципальные унитарные орг Источники инф для проверки -устав - зарегестрированные изменения к учредительным док - свидетельство о гос регистрации и регистрации в органах статистики, налоговой инспекции,внебюджет фондах - протоколы собраний - док подтверждающие право собственности на имущество - реестр акционеров - первичные док по формированию УК - регистры синтетического и аналетического учета УК - бух баланс и отчет об изменениях капитала Работу целесообразно начинать с проверки юр статуса и право заниматься уставными видами деятельности,состава учредителей структуры и управления организации Изучая учредительные док аудитор одновременно решает несколько задач: - определяет состав учредителей - проверяет соответствие учред док требованиям законодательства РФ - определяет величину УК для последующей сверки с данными б.у и отчетности - собирает данные, необходимые для заполнения рабочей документации и составления аудиторского заключения - собирает данные, которые могут использоваться при проверки иных существенных показателей б.о иили обусловить модификацию аудиторского заключения Аудитор так же должен проверить соответствие осущ дея-ти учредительным док. Так же следует проверить наличие свидетельства о наличие регистрации и перегистрации, если в учред док вносяться изменения. При ознакомлении с учред договором аудитор выясняет какие были определены условия: - передача имущества - участие в деятельност - распределение м\д участниками прибыли или убытков - управление деят-стью юр.лица - выходы учредителей из составыа общества Проверяя устав общества аудитору необходимо помнить, что этот док должен содержать инф о фирме и представителях общества. УК хозяйствующего субъекта определяет размер имущества, которым организация отвечает перед своими кредиторами. Законодательство устанавливает минимальный размер УК орг, который различается в зависимости от организационно-правовой формы хоз свубъекта - для ООО 100тыс - для ЗАО 10 тыс При проверки полноты и соблюдения сроков внесения УК необходимо установить: - сформирован ли полностью УК - соответствуют ли фактические взносы участников условиям учред док - соблюдены ли сроки внесения взносов в УК установленные законодательством и учред док
| 9. Проведение аудиторских процедур по существу с нерасп прибыли целесообразно начинать с проверки соответствия данных синтатич и аналетич учета с данными б.о в ходе выполнения данной процедуры сверяется сумма на начало и конец периода по соответствующим статьям б.о с данными гл.книги по сч 84, сверяются сальдо на начало и конец периода по гл.книге с данными аналитического учета по сч 84, проверяются правильности отражения инф в пояснениях к б.о при ее наличии Другой процедурой явл проверка наличных показателей нерасп прибыли непокрытых убытков с целью сопоставить результаты хоз деятельности аудируемго лица за смежный период. В ходе аудита порядка отражения в учета операций по формированию нераспр прибл требуется выполнение следующ действий: - установить правильность отражения в б.у операций по формированию нер приб отчетного периода при реформации баланса - убедитесь, что на увеличение нераспр приб переноситься с добавочного капитала сумма дооценки при выбытии объектов ОС - проверить реальность и своевременность отражение операций по формированию нераспр прибыли в б.у орг При проверки порядка использования части прибыли орг аудитору необходимо выполнить след действия: 1) проверить обоснованность направления части прибыли отчетного гоа и прибыли прошлых лет на нужды определяемые собственником организации. Убедиться, что нерасп прибль орг используется только на основании решения собрания акционеров или участников 2)проверить соблюдение требований по ограничению распределения прибыли в части выплаты доходов учредителя. Общества не вправе принимать решения о выплате дивидендов по акциям: - до полной оплаты всего УК - до выкупа всех акций - не день принятия такого решения ст-ть чистых активов общества меньше его Ук и резервный фонд либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения 3)проверить правильность отражения вб.у операций по направлению части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителей 4)проверить правильность и правомерность отражения в б.у операций по направлению части прибыли прошлых лет на выплату доходов учредителям 5) проверить правильность отражения в б.у операций по направлению части прибыли на прочие цели не связанные с выплатой доходов учредителей 9формирование РК) 6)проверить реальность и своевремность отражения операций по направлению части прибыли отчетного года и прибыли прошлых лет в б.у орг При проверки порядка списания с б.б убытка отчетного года аудитору необходимо проверить: 1)обоснованность списания убытка отчетного года за счет источников определенных собственником орг 2)правильность отражения в б.у операций по списанию с баланса убытка отчетного года и прошлых лет Алгоритм действий аудитора при проверки инф о величины прибыли и убытка в отчетности должен вкл в себя следующие позиции: 1)установление полноты и правильности раскрытия инф о величание нерасп прибыли в б.о 2)проверка того, чтобы в годовом б.б данные по статье нерасп прибыль показывались с учетом рассмотренных итогов деятельности орг за отчетный период, принятых решений о покрытие убытков, о выплате дивидендов 3)проверка обязательного применения ретроспективного подхода к отраженного последствий изменения учетн политики орг раскрытия в отчетности таких последствий должным образом 4)получение уверенности в том, что утвержден девиденты за отч год должным образом отражаться в б.о ( Д91\2К63-с 2011г,Д84К63 –до 2011)
| 20. Целью аудита ОС явл формирование обоснованного мнения о достоверности и полноте инф о них, отраженной в б.о проверяемой орг-ии Аудит ОС предусматривает проверку, наличие и организации учета находящиеся на балансе орг ОС и вкл в себя следующие направления: 1)Проверка наличия и сохранности ОС – явл обязательным в процессе аудита определяются обеспеченность орг ОС, размещение отдельных объектов ОС по подразделениям орг, соблюдение действующего порядка их учета Аудитору необходимо: - убедиться в наличие инвентарных номеров присвоенных к каждому объекту ОС при принятия к б.у - установить соблюдение док оформления учета ОС при их оприходование, перемещению и выбытию - определить правильность ведения аналетич учета объектов ОС по их видам - установить условия эксплуатации ОС и своевременное проведение ремонта При аудите устанавливается перечень должностных лиц, на которых возложена ответственность за поступление, перемещение и выбытие ОС и наличие дог о МОЛ. Проверка ОС соправождаеться инспектированием инвентарных материалов (обращается внимание на сроки проведения инвентаризации, соблюдение порядка ее проведения, состава инвентр комиссии, оформление результатов) 2)Аудит первичных док по движению ОС аудитор должен установить наличие первичных док по учету поступления, внутр перемещения и выбытия объектов ОС (ф№ОС1,ОС6,ОС4) 3)Аудит организации учета ОС общая методика предполагает сопоставление остатков по счету 01 в б.о, гл.книге и ж/о с ведомостью по этому счету. В б.ь ОС показываются по остаточной ст-тью Более подробная инф об объектов ОС содержится в пояснениях к б.б и отчетах о прибылях и убытках. В новой форме б.б с 2011 незавершенное строительство показывается в составе ОС. При вводе объекта в эксплуатацию проверяется корреспонденция по счетам 01 и 08. При аудите выбытия ОС учитываются направления выбытия объектов, проверка операций по выбытию ОС осущ с использованием субсчетов «выбытие ОС» счета 01. Объекты недвижимости правособственности, которые еще незарегистрированные принимается к б.у в качестве ОС с выделением на отдельном субсчете к счету 01. Амортизация начисляется в общем порядке с первого числа месяца следующим за месс принятия объекта к б.у 4) Проверка учета расходов на ремонт ОС учитывается способ проведения ремонта-подрядный или хозяйственный. При проведение ремонта подрядным способом осущ проверка дог с подрядными ремонтными орг, выполнение работ должно подтверждаться сметой расходов и актом выполненных работ. При проведение ремонта хоз способом проверяется формирование затрат по элементам (отпуск материал, з/п работников, отчисления) Проводятся аудит орг б.у расходов на ремонт по корепондир счетам (Д23,25,26,44К60-при подряд способе,10,70,69-при хоз способе) 5) Аудит начисления амортизации в процессе проверки используются акты о приеме-передачи ОС, инвентар карточки учета ОС и ведомости начисления амортизации ОС. Проверка организации б.у начисления и списания амортизации осущ по счету 02 в корреспонд со счетами 20,23,25,26 –субсчет «Выбытие ОС» счету 01 6) Аудит переоценки ОС – аудитор должен уст ановить своевременность проведения переоценки ОС, если орг приняла решение о проведение переоценки групп однородных объектов ОС и закрепила это у УП. Результаты переоценки отражаются на 31.12 отчетного периода. Устанавливая аудитором правильность порядка отражения результатов переоценки.
|
| 7.1 Для обобщения инф для участников общества предназначен сч 75 «Расчет с учред» необходимо проверить правильность отражений операций на этом счете. Ден ср-ва поступившие от учредителей в качестве вклада в УК не учитываются в составе доходов при исчисления налога на прибыль. В процессе проверки аудитор устанавливает все ли учредители в соответствие с законодательством своевременно и правильно вносили вклады в УК. Типичные ошибки и недостатки часто встречающиеся в процессе аудита: - кредитовый остаток сч 80 не соответствует заявленной суммы УК в учред док - несвоевременное оформление приема и выбытие новых учредителей - не внесение или не полное внесение учредителями доли в УК - исправлении е записей в первичных учетных док без необходимых основаниях - отсутствие подлинников или заверенных документов - неправильная корреспонденция счетов при отражении операций на сч 75 и 80 | 9.1 В ходе ауд проверки операции с нерасп прибыли целесообразно проверить: 1)особенности переноса убытков на бедеющее для целей исчисления налога на прибыль 2)обоснованность применения налоговой ставки для целей налогооблажения прибыли 3)соблюдение особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль аудируемыми лицами имеющие обособленные поразделения 4)правильность и своевременность исчесления,удержание и уплата в бюджет налога на прибыль и НДФЛ с доходов, начисленных в пользу собственник 5)выполнение требований о пропоциональности выплаты дивидентов долям акционерам в УК орг Типичные ошибки, которые м\б выявленные врезультате проведения аудита финн результатов и распределения прибыли: 1)неверное отнесение доходов в состав прочих доходов 2)неверное отнесение расходов в состав прочих расходов 3)нарушение порядка составления отчетов о прибылях и убытках в части завышения или занижения показателей, участвующих при формирования отчета 4) непрвелное использование прибыли отчетного года 5) ошибочная корреспонденция счетов при отражении операций по сч 91,99
| 20.1 С 01.01.11 сумма уценки ОС, а т.ж сумма дооценки равная сумме уценки за прошлый годы отражается в составе прочих доходов и расходов на счете 91. Начиная с 2011 орг могут проводить переоценку земельных участков и объектов природного пользования. В б.о результаты переоценки с 2011 отражаются не только в отчете об изменение капитала, но и в б.б (раздел 3 строка переоценка внеоборот активов) и отчете о прибылях и убытках (справочная строка «Результат о переоценки внеоборотных активов не вкл в чистую прибыль периода) 7) аудит операций по аренде ОС – прежде всего аудитор проверяет дог аренды на соответствие гражд законодательства. Если орг явл Арендатором, то проверка будет осущ по заболансовому счету 001 и счетам отражающих учет арендной платы. При этом аудитор должен проверить наличие с/ф на аренду и осущ их проверку Если орг явл Арендодателем, то проверки подвергаются операции по учету арендной платы (отнесение на счет90,91 взависимости от предмета деятельности орг) Типичные ошибки: 1)несвоевременное оприходование ОС 2)неправильное определение первичной ст-тти ОС 3) формальное проведение инветариц ОС 4) отсутствие диффектных актов и смет на проведение ремонта 5)не корректная корреспонденция счетов при отражение операций при выбытие ОС 6) переоценка ОС без наличия док подтверждающих реальность рыночных цен |
|
13. аудитор должен определить сколько на предприятии имеются расчетных счетов и проверить, как ведеться синтат и аналети учет по каждому из них. Основная инф по рас счету содержится в банкиских выписках и приложенных к ним первичных док. Аудитор должен проверить подтверждена ла каждая операция отраженная в выписке в соответствующем первичном док. Затем аудитор определяет юр основы взаимоотношений орг и банка, проверяет соответствие договора на банковском обслуживание нормам ГКРФ. При аудиет операций по рас счету необходимо обратить внимание на: 1)на соответствие сумм в выписках банка и сумм указанным в приложенных к ним первичных док (платежные требования,поручения, 2)полноту и достоверность банковских выписков и док к ним (остаток ср-ств на конец периода в предыдущей выписки банка по счуту должен равняться остатку ср-ств на начало период а в слудующ выписе) 3)правильность и полноту зачисления денег сданных в банк наличными
| 14. порядок открытия валютных счетов и проведение операций по ним регулируется валютным законодательством и норматив актами РФ. При аудите валют счетов необходимо проверить: 1)сведение о валют счетах открытых в банках 2) соответствие порядка ведения операций по валют счетам законодательства РФ 3)состояние учета и контроля за операциями на валютных счетах в банках 4) полноту и правильность отражения в учете операций по валютным счетам. Юр лица могут иметь следующие валютные счета: 1)специальный транзитный счет – предназначен д/учета всей поступившей экспортной выручки,для учета операций по покупке иностр валюты и ее обратной продажи 2) текущий валют счет – д/учета ср-тв остающихся в распоряжении орг после продажи экспортной выручки и совершение иных операций на счете 3) валют счет зарубежьем – открывают по спец разрешению ЦБРФ те орг, которые имеют представительство зарубежном. Аудит операций на вал. Счетах осущ отдельно по каждому вал счету, в том числе и зарубежном. При проверки аудитору необходимо руководствоваться следующими основными нормативными положениями: 1)осущ вал операций в РФ регулируется ФЗ «О вал-ом регулирование и вал-ом контроле»
| 18.Целью аудита операций с внеоборотными активами явл проверка законности операций по движению таких активов, подтвержденные достоверности суммы по счетам: - 01 «ОС» - 02 «амортизация ОС» - 03 «доходные вложения в матер ценности» - 04 «НМА» - 05 «амортиз НМа» - 07 «оборудование к установки» - 08 «вложение вовнеоборот активы» Задачи аудита операций с внеоборотными активами: Основные: !)контроль за наличием и сохранности внеоборотн активов 2)проверка правильности ВА 3)проверка соответствие док оформления и отражения в учете операций по движению Ва действующему законодательству ;)контроль за правильность начислению амортиз ОС и НМА, доходн вложен в матер ценностей и отражение в учсете 5)контроль за организацией синтатич и аналет учета операций с Ва 6)подтверждение достоверности показателей в б.о организаций Дополнительные: 1)проведение аудита переоценки ВА и отражение ее в б.у и б.о 2)инспектирование операций по ремонту ОС, в том числе подтвержд правильности док оыормления операций связанных с ремонтом ОС 3)проверка операций связанных с арендой ОС 4)анализ эффекоитвности использования ОС
| 22. Целью аудита МПЗ явл формирование мнения достоверностей показателей, финн отчетности по группе статей «запасы» и соответствие усиление в орг методики учета и налогообложения операций с МПЗ, действующими нормативными док. Для достижении поставленной цели аудитору необходимо решить след задачи: - изучить состав МПЗ - ознакомиться с условиями их хранения - изучить порядок формирования в учете операций по поступлению, использованию или реализации МПЗ - оценить качество проведенной инвентаризации МПЗ Поставленная цель аудита м/б достигнута путем проведения тестов на существенность, на эффективность с-мы б.у, при этом оценивается риск аудита, который зависит от характера запасов орг и их важности для б.о Нормативная база: - ФЗ «О б.у» - ПБУ 5/01 «Учет МПЗ орг» - методические указания по б.у МПЗ Источники инф: - приказ об учет политики - ж/о поставок - книга покупок - дог с МОЛ -номенклатура
|
15. Б.у опер- уаций связанные с расчетами по аккредитиву чеком иным платежным док ведеться на сч 55 «Специальные счета в банках». К нему м\б открыты отдельные субсчета 55\1-акредитивы, 55/2-чековые книжки. Вся технология ведения наалогична сч 52. Направление проверки операций по прочим счетам банка анологичеы д/операций по рас и вал счетам. Если на предприятии осущ такие расчеты, то аудитору необходимо провести проверку: 1)правильности и законности применения аккредитивной формы расчетов 2) правильность док оформления операций оплачен чеками 3) правильность составления бух проводок В соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 сверяется с гл.книгой и ж/о по этому счету Типовые ошибки при проверки операций по счетам банка: 1)отсутствие платежных док явл основанием д/совершение операции 2)наличие исправление в платежных док 3)нарушение порядка покупки и продажи ин валюты 4)неправильный пересчет курса валюты 5)неправильная корреспонденция сч отражающие движение ден ср-тв | 19. Проверка вложений во внеоборотные активы осущ с использованием сч 08»Вложение во внеоборот активы». Операции с внеоборот активами проверяться по следующим правилам: 1)проверка правильности отнесения объекта к ОС и НМА – необходимо руководствоваться требованиям ПБУ 6/91 и ПБУ 14/2007 2)определение инвентарного объекта –необходимо руководствоваться ПБУ 6/01 и ПБУ 14 3)оценка внеоборотн активов – аудитор должен подтвердить наличие учетных док, в которых отр сумма фактических затрат на приобретение, сооружение, возведение объекта. Используя метод пересчета аудитор подтверждает правильность расчета первоначальной ст-ти объекта ОС или НМА 4) проверка организации б.у вложений вовнеоборотные активы-синтетич учет вложений во внеоборотн активы проверяется по направлению поступления объекта Аудитор анализ аналитические счета по затратам связанным с приобретением и строительством объектов ОС и НМА по каждому строящему или приобретенному объекту. Обороты из сальдо сч 08 должны подтверждаться записей гл.книгой и б.б | 21. Цель аудита НМА явл в оформление обоснованного мнения о достоверности и полноте инф о них, отраженной в финн отчетности проверяемой орг. При аудите НМА (счет 04,05) необходимо проверить и подтвердить: - обоснованность и правомерность учета объектов в кач-ве НМа - правильность оформления матер инвентаризации НМА и отражение результатов инвентариз в учете - правильность синтетич и аналетич учета НМа Программа аудита НМа: 1) Существование, права полнота - убедиться в том, что права орг на НМА док подтверждены - убедиться в том, что все НМА отражены в учете - убедиться в том, что отраженные в отчетности НМА отвечают критериям, признание НМА в частности способны приносить экон выгоду орг 2) Полнота, оценка - убедиться в том, что НМА отражены в отчетности в соответствие оценки - убедиться в том, что амортиз НМА начисляется в соответствие с принятой учетной политикой и предполаг срокам их получения использованию (по объектам с неопределе сроком полезного использования амортиз не начисляется) - убедиться в том, что доходы от НМА отражены в отчетности полностью и своевременно 3) Предоставление, раскрытие
| 23 При проведение аудита операции по учету сохранности ТМЦ применяются следующие методы: 1)Инвентаризация – используется для подтверждения фактического наличия ТМЦ. В ходе проверки аудиторы могут сами осущ-ть инвентаризацию, или наблюдать за процессом проведения 2) Пересчет – применяется д/подтверждение достоверности арифметических подсчетов. Соотношение данным отраженным в первичных док и регистрах б.у 3) Подтверждение – используется д/ получения инф о правильном отражение в б.у проверяемых операций и реальных остатков по счетам учета ТМЦ 4) Проверка – соблюдение правил учета отдельных обязательных операций применяемых при контроле за учетной работой бухгалтерии, и корреспондент счетов по движению ТМЦ 5) Устный опрос – используется в ходе получения ответов на вопросы аудитора. Для предварительной оценки состояния учета ТМЦ, а тк же в процессе их проверки и уточнение у специалистов. 6) Проверка док применяется аудитором д/подтверждения правильности отражения в б.у поступления и расходование ТМЦ, полноты и своевремности их отражения в регистрах б.у, обоснованность их оценки
|
|
| 21.1 - убедиться в том, что вся сущ инф о НМА раскрыта в финн отчете должным образом Данные программа сформирована с учетом положения международного стандарта аудита. Проверка достоверности данных б.у НМА осущ спомощью аудиторских процедур, позволяющих выявить искажения в учете и отчетности НМА: 1)проверка соблюдения положений учет политики в области НМА 2)проверка правильности определения первоначальной ст-ти с учетом источников поступления НМА 3)проверка наличия первичных док отражающих приобретение НМА 4)проверка правильность начисления амортизации НМА 5)проверка организации б.у амортизации НМА исходя из закрепленного способа в учетной политике (с применением счета 04,04) 6)проверка правильности оформления операций по выбытию НМА 7)проверка правильности ведения синтатич и аналетич учета 8)проверка соответствия отчетных показателей (отражен в балансе и пояснения к балансу и отчета о прибыли и убытках) к соответствующим показателям в регистрах синтатич и аналетич учета Выполнения аудиторских процедур позволяет выразить мнение о достоверности ст-ти НМА отраженной в б.о Типичные ошибки: - неправильность вкл в хоз средства в состав НМА - неправильное формирование первоначальной ст-ти НМА - отсутствие первичных док или их оформление с нарушениями требований - необоснованное определение срока полезного использования НМА - неправильное начисление амортиз по отдельным объектам НМА | 23.1 7) Используется в ходе проверки операций отраженных в первичном учете, ж/о, ведомастях,гл.книге. При этом особое внимание обращается на правильность корреспонденции счетов, соответствие сумм оборотов и остатков в регситрах синтатич и аналетич учета 8) Аналитические процедуры – применяются при сопастовления наличия ТМЦ в различные периоды, данных отчета об их движении с данными б.у, при оценки соотношений м/д различными статьями отчета и сравнения их с данными за предыдущий период |
13.14)наличие штампа банка на первичных док приложенных к выписке (в случае выявления док без штампа банка проводиться встречная проверка, по запросу от орг в банке) 5) обоснованность перечисления ден ср-тв (наличие дог, контрактов) 6)правильность составление бух проваодки по операциям в банках Аудитор должен ознакомиться с перечнем регистров по учету ден ср-тв ан счетах в банках, документооборотом первичных док по учету ден ср-тв на счетах банка, перечень лиц, которым предоставлено право подписи ден и рас док. Аудитор проверяет правильность оформления док, проводит их арехметическую проверку и проверку на законность совершения операций по банковским счетам. Особое внимание аудитор должен уделить операциям по списанию банком ден ср-тв (по решению суда, по ребованию законодательства или на основе договора клиента с банком). Для подтверждения достоверности б.о нужно проверить соответствие ее показательных данных синт и анал учета и выпискам банка процедура оформляется рабочим док аудитора. | 14.1 2)особенности б.у и отражение в б.о активов и обязательств в ин валюте, связанные с пересчетом ст-ти этих активов и обязательств в рубли установлены ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств ст-ть,которых выражена в ин валюте» 3)купле-продажа ин вал в РФ производиться только через уполномоченный банк 4)при совершении операций в валюте пересчет средств на счете в банке производиться по официальному курсу данной валюте к рублю, устанавливаемую ЦБРФ на дату проведение операций 5)отражение в б.у операций покупки, продажи валюты операций по переоценки ср-тв на валютных счетах производства в соответствие с инструкцией по применению плана счетов Проверку операций по валютным счетам можно проводить с учетом контрольных вопросов: 1)на законных ли основаниях открыты валютные счета 2)соблюдается ли порядок зачисления валютной выручки 3)правильно ли применяется формы расчета при внешней эконом деятельности 4)соответствует ли сумма по выпискам банка сумма отраженным в первичных док 5)правильно ли оплачено коммисионное вознаграждение банку 6)правильно ли отраженны операции по покупки и продажи валюты 7)правильно ли расчитанны и отнесены курсовые разницы 8)соблюдается ли порядок учета регистра 9)производиться ли записи в учетные регистры по каждой выписки банка 10)тождественны ли записи в учетных регистрах и выписках банка | 18.1 При аудите могут использоваться следующие процедуры: - инспектирование - наблюдение - запрос - подтверждение - пересчет - аналитические процедуры Нормативные док регулирующие организации учета операций с внеоб активами: - ФЗ «О б.у» - положение по ведению б.у и б.о в РФ - ПБУ 6/01 «Учет ОС» - ПБУ 14/2007 «Учет НМА» - ПБУ 17/02 «Учет расходов на НИОКР» - методические указания по б.у ОС - классифик ОС вкл в амортиз группы - унифицированная форма первичной учетной док по учету ОС - приказ МинФина РФ о форме б.о орг Источники инф д/проверки: - первичная учетная документация - регистр синтат и аналет учета по сч 01,02,03,04,05,07,08 - инвентаризация материалы - б.б, пояснение к б.б и отчет о прибыли и убытках | 22.1 - первичные док по движению МПЗ (накладная, с/ф,приходный ордер, накладная-требование на отпуск товара материалов, лимитно-заборная карта) - инвентаризационные описи МПЗ - учетные регистры по счетам 10,11,14,16,15 -гл.книга -б.о
|
24. Сбор аудиторских доказательств осущ путем проведения аудиторских процедур: 1)Процедуры подготовки и планирования аудита: - проверка налоговых остатков по счетам 10,11,14,15,16,41,42,43 - проверка соответствия остатков синтатич и аналетич учета данных б.о - проверка соответствия учетной политики в части раскрытия способов ведения б.у МПЗ действующему законодательству - тестирование с-мы внутр контроля - анализ методик учета товаров - анализ применяемого порядка отражений операций с товаром - анализ методики учета ГП - выявление направления проверки, исходя из особенностей деятельности орг 2) Процедуры выполняемые в ходе проверки по существу: - проверка правильности проведения инвентариз МПЗ и отражение ее результатов в б.у - проверка док подтверждения прав собственности на МПЗ - анализ движения МПЗ - проверка правильности оформления первичных док по учету материалов - проверка полноты док подтверждения хоз операций по движению МПЗ в б.у - проверка правильности списания отклонений расхода материалов от установленного лимитов - проверка правильности списания потерь материалов - проверка полноты отражения операций по движению МПЗ в б.у - проверка полноты отражения в учете операций по отгрузки МПЗ на сторону | 16. Целью аудита финансовых вложений является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статьям "Долгосрочные финансовые вложения" и "Краткосрочные финансовые вложения" и соответствии операций с финансовыми вложениями действующему законодательству. Согласно п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 в составе финансовых вложений могут быть: - государственные и муниципальные ценные бумаги; - ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); - вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); - предоставленные другим организациям займы; - депозитные вклады в кредитных организациях; - дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр. Задачи, решаемые в ходе аудита финансовых вложений. 1. Проверка состояния учета и контроля за наличием финансовых вложений -. Проверка обоснованности отнесения активов к финансовым вложениям. -. Проверка документов, подтверждающих существование прав на финансовые вложения. -. Проверка правильности оценки первоначальной стоимости финансовых вложений. 2. Проверка полноты правильности синтетического учета операций по движению финансовых вложений в бухгалтерском учете и соблюдения налогового законодательства | 17 Проверка обоснованности отнесения активов к финансовым вложениям. При проверке обоснованности отнесения активов к финансовым вложениям аудитору необходимо убедиться в правильности классификации приобретенного актива, так как типичной ошибкой является включение в состав финансовых вложений собственных акций, выкупленных у акционеров (учитываются на счете 81 "Собственные акции (доли)"), векселя, полученного от векселедателя за отпущенный ему товар, и др. При проверке принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений следует оценить одновременное выполнение следующих условий: - документально подтверждено право организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, связанных с владением этим правом; - организация, осуществившая финансовые вложения, одновременно приобретает и финансовые риски (изменения цены, неплатежеспособности должника, ликвидности и др.); - финансовые вложения способны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости. Проверка документов, подтверждающих существование прав на финансовые вложения. Первичными документами, на основании которых учитываются финансовые вложения, являются: сертификаты акций, облигаций, векселя и другие ценные бумаги; акты приемки-передачи материальных ценностей; выписки из реестра акционеров; договоры купли-продажи; платежные документы; инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности и другие документы. Проверка первичных документов по учету финансовых вложений особенно важна, поскольку эти документы определяют особый порядок перехода права собственности по ценным бумагам. Проверка правильности оценки первоначальной стоимости финансовых вложений. Согласно п. 8 ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Данное ПБУ предусматривает различные способы определения первоначальной стоимости финансовых вложений в зависимости от порядка их приобретения или поступления в организацию. организация имеет право вести учет стоимости ценных бумаг двумя способами: 1) в первоначальную стоимость ценных бумаг включать все затраты, связанные с их приобретением; 2) в первоначальную стоимость ценных бумаг включать только суммы, уплачиваемые продавцу, а остальные затраты в случае их несущественности отражать в составе прочих расходов. Первоначальная стоимость ценных бумаг, приобретенных за плату, включает в себя согласно п. 9 ПБУ 19/02 сумму фактических затрат организации на их приобретение (за исключением НДС и иных возмещаемых налогов). Перечень фактических затрат является открытым и предусматривает возможность включения иных аналогичных затрат, за исключением общехозяйственных и иных расходов, которые непосредственно не связаны с приобретением активов в качестве финансовых вложений. Проверка последующей оценки финансовых вложений. Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться (п. 18 ПБУ 19/02). Аудитор должен проверить правильность классификации финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. азница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты у коммерческой организации. |
|
|
|
|
|
| 17.1 Если по долговым ценным бумагам не определяется текущая рыночная стоимость, то коммерческой организации разрешается разницу между их первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода относить на финансовые результаты (в составе операционных доходов или расходов) (п. 22 ПБУ 19/02).В этом случае аудитор проверяет правильность произведенных расчетов и достоверность оценки ценных бумаг на отчетную дату. Проверка отражения операций выбытия финансовых вложений. Аудитору следует проверить, правильно ли списана стоимость выбывших в течение проверяемого периода финансовых вложений. Если финансовые вложения учитывались по первоначальной стоимости, то при их выбытии стоимость может быть списана одним из трех способов, предусмотренных учетной политикой: 1) по первоначальной стоимости единицы бухгалтерского учета; 2) по средней первоначальной стоимости; 3) по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (ФИФО). Аудитор должен убедиться в последовательности применения учетной политики в отношении способа списания по каждому виду финансовых вложений (в течение отчетного года может быть применен только один способ списания). Необходимо также изучить положения учетной политики, где указан выбранный организацией способ оценки, и путем пересчета проверить его соблюдение при отражении операций по выбытию вложений. Проверка правильности создания резерва под обесценивание финансовых вложений. При аудите правильности создания резерва необходимо убедиться в обоснованности создания резерва под обесценивание финансовых вложений, поскольку данный резерв может быть создан только в отношении тех финансовых вложений, которые учитываются по первоначальной стоимости, так как их текущая рыночная стоимость не определяется. Если имеет место устойчивое снижение стоимости финансовых вложений (п. 37 ПБУ 19/02) вследствие появления у эмитента признаков банкротства, существенного снижения процентов или дивидендов и прочих факторов, то организация должна создать резерв под обесценивание финансовых вложений. Для того чтобы признать, что вложения обесцениваются, необходимо одновременное наличие следующих условий: - на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость финансовых вложений существенно выше их расчетной стоимости; - в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в направлении ее уменьшения; - на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости финансовых вложений. Проверка отражения и формирования доходов по финансовым вложениям. Доходы, получаемые организацией по финансовым вложениям, признаются прочими доходами в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организации" и отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Доходы от финансовых вложений организация может получить либо в виде процентов, дивидендов, доходов от ценных бумаг либо в виде поступлений от продажи финансовых вложений. В бухгалтерском учете доходы по финансовым вложениям отражаются по принципу начисления в составе прочих доходов, а в налоговом учете - по дате получения в составе внереализационных доходов. Процедуры проверки доходов от ценных бумаг проводятся путем пересчета причитающихся доходов и проверки полноты их отражения в бухгалтерском учете. Доходы могут быть пересчитаны на основании опубликованной финансовой отчетности эмитентов ценных бумаг, проспектов эмиссии и другой внешней информации об объявленных дивидендах, выплаченных купонах и иных подобных доходах по ценным бумагам, находящимся в собственности клиента. Проверка отражения финансовых вложений в финансовой отчетности. В бухгалтерской отчетности подлежат раскрытию: способы оценки финансовых вложений при их выбытии; стоимость финансовых вложений, учитываемых по первоначальной и текущей рыночной стоимости; разница последней и предыдущей оценок текущей рыночной стоимости; стоимость и виды заложенных финансовых вложений; стоимость и виды выбывших финансовых вложений; данные о резерве
17.2 под обесценивание финансовых вложений. Кроме того, аудитору необходимо убедиться в том, что финансовые вложения должным образом классифицированы как долгосрочные и краткосрочные, что вся существенная информация о финансовых вложениях должным образом раскрыта в финансовой отчетности, в том числе информация о финансовых вложениях в дочерние и зависимые организации и операциях по приобретению и продаже финансовых вложений связанным сторонам. Следует также убедиться, что принятые организацией правила оценки финансовых вложений отражены в пояснениях к финансовой отчетности и соблюдаются последовательно от периода к периоду. Если это не так, данный факт должен быть раскрыт в финансовой отчетности и показатели за предыдущие отчетные периоды должны быть отражены в отчетности в сопоставимом виде. Отступления от общепринятых правил оценки финансовых вложений также должны быть раскрыты в пояснениях к отчетности. Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки операций с финансовыми вложениями, являются следующие. 1. В организации не ведется аналитический учет финансовых вложений. 2. Отсутствуют документы, подтверждающие фактические финансовые вложения, или они оформлены с нарушением установленных требований. 3. Неправильно сформирована первоначальная стоимость финансовых вложений. 4. В составе финансовых вложений присутствуют активы, не являющиеся таковыми. 5. Несвоевременно или неправильно отражены доходы по операциям с ценными бумагами. 6. Нарушен порядок проведения инвентаризации. Аудитор формирует пакет рабочих документов, составляет аудиторский отчет и представляет его совместно с рабочей документацией руководителю группы (проверки).
|
|
24.1 - проверка полноты отражения в учете выпуска ГП - проверка правильности списания МПЗ в соответствие с учетной политикой - проверка правильности формирования учетных цен МПЗ - проверка правильности списание отнесение фактической себестоимости от учетных цен 3) Заключительная процедура - анализ ошибок выявленных в ходе проверок и их влияние по достоверности б.о - формирование мнения аудитора о достоверности показателей МПЗ в б.о Типичные ошибки: - не заключены договора о материал ответственности кладовщика - неправильно оформлены док на приход и расход ТМЦ - не правильное исчисление фактической себестоимости заготовления материалов - несоблюдение принятого в учетной политики способа учета МПЗ - не видеться аналетич учет движения МПЗ в бухгалтерии - списание в расход не принятых к учету МПЗ(не оформленных приходными док) - не соблюдение норм расхода материалов - не проводиться инвентариз МПЗ в обязательных случаях предусмотрен законодател - арифметические ошибки | 16.1 -. Проверка последующей оценки финансовых вложений. -. Проверка организации аналитического учета ценных бумаг. 3. Проверка полноты отражения доходов по финансовым вложениям и их налогообложения -. Проверка правильности отражения и формирования доходов по финансовым вложениям. --. Проверка правильности отражения финансовых вложений в финансовой отчетности Получение достаточных доказательств по проверяемым операциям позволяет дать им независимую оценку и выявить нарушения и отступления от действующих нормативных актов и правил бухгалтерского учета. Законодательной и нормативной базой, используемой при проверке финансовых вложений, являются: - Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая); - Федеральный закон "О бухгалтерском учете"; - Федеральный закон "О рынке ценных бумаг"; - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ; - Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02; - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению; - Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств; - другие нормативные документы. Информацией для проверки финансовых вложений служат: оборотно-сальдовая ведомость по счету 58 "Финансовые вложения", бухгалтерская отчетность, приказ об учетной политике организации, первичные документы, подтверждающие операции с финансовыми вложениями.
|
|