Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

72. Учет налога на добавочную стоимость.

Учет НДС веденся на счетах группы 64.

"6415" «Налоги и отчисления» - Ведется учет расчетов по НДС. В разрезе субконто «Налоги и отчисления», имеющего тип справочника .

"643" «Налоговые обязательства» - Ведется учет сумм налога на добавленную стоимость, определенных исходя из сумм полученных авансов (т.е. предоплаты) за готовую продукцию, товарно-материальные ценности, необоротные активы, а также работы (услуги), которые подлежат отгрузке (выполнению)

В разрезе двух видов субконто:«Контрагенты» и «Заказы»

"644" «Налоговый кредит» - Ведется учет сумм НДС, на которые предприятие имеет право уменьшить свои налоговые обязательства.

в разрезе субсчетов :

"6441" «Налоговый кредит»

"6442" «Не полученные налоговые накладные»

и двух видов субконто «Контрагенты» и «Заказы»

Проводки по НДС выполняются такими документами как : "Расходная накладная", "Приходная накладная", "Приходный кассовый ордер", "Расходный кассовый ордер". Счета по которым документ выполняет проводку по НДС зависит от значения поля документа "Валовые доходы(расходы)", а также от константы "Проводку по НДС делать по налоговой накладной (при покупке)"

Если в поле "Валовые доходы(расходы)" стоит "+" (Для расхода) или "-" (для прихода) тогда, если Константа "Проводку по НДС делать по налоговой накладной (при покупке)" стоит "Да"

73. Особенности формирования уставного капитала хозяйственных товариществ. Учет в хозяйственных товариществах (обществах) также имеет свои незначительные особенности. Уставный капитал в хозяйственных товариществах формируется в форме складочного капитала учредителей и пополняется за счет созданного и приобретенного имущества. Взносы могут быть осуществлены в денежной форме и материальными ценностями. Возврат пая (доли) и совместного имущества производится, в основном, в денежной форме. Хозяйственные товарищества, как юридические лица, могут функционировать в форме полного товарищества и товарищества на вере. Полное товарищество - это юридическое лицо, уставный капитал которого создается за счет вкладов учредителей; сумма этих вкладов и составляет первоначальный размер уставного (складочного) капитала. Участники такого товарищества солидарно несут ответственность перед кредиторами в размерах, пропорциональных взносам в складочный капитал. Каждый участник обязан внести к моменту регистрации не менее 50% своего вклада в складочный капитал. Остальная часть должна быть внесена в сроки, установленные учредительным договором. Минимальный размер складочного капитала не регламентируется. Прибыль и его убытки распределяются между участниками пропорционально их вкладам.

74. Учет уставного капитала предприятия.

Уставный капитал — это зарегистрированный в установленном законом порядке и закрепленный в учредительных документах денежный эквивалент имущества, которое должно быть передано предприятию в собственность в виде взносов для обеспечения его хозяйственной деятельности и в качестве уплаты его участниками получаемых ими имущественных прав.
            Бухгалтерский учет уставного капитала начинается с момента регистрации предприятия в Едином государственном реестре предприятий и организаций Украины (ЕГРПОУ) и прекращается в день исключения предприятия из реестра в результате завершения деятельности (в случае реорганизации, ликвидации). При этом источниками формирования уставного капитала могут быть денежные и/или материальные взносы.
            Для учета уставного капитала используют следующие основные счета:           

Счет 40 предназначен для учета и обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала предприятия. По его кредиту отражают увеличение уставного капитала, по дебету — уменьшение (изъятие).
             На счете 45 ведут учет изъятого капитала, в случае выкупа собственных акций (долей) у акционеров с целью их перепродажи, аннулирования (уменьшения уставного капитала) и т. п. По дебету данного счета отражают фактическую себестоимость акций собственной эмиссии или долей, выкупленных хозяйственным обществом у его участников, по кредиту — стоимость аннулированных или перепроданных акций (долей). Этот счет имеет следующие субсчета:
— 451 «Изъятые акции»;
— 452 «Изъятые вклады и паи»;
— 453 «Прочий изъятый капитал».
            Счет 46 предназначен для обобщения информации об изменениях в составе неоплаченного капитала предприятия. По его дебету отражают задолженность учредителей (участников) хозяйственного общества по взносам в уставный капитал предприятия, по кредиту — ее погашение.

75. Учет расчетов с участниками.

Счет 67 “Расчеты с участниками” имеет такие субсчета: 671 “Расчеты по начисленным дивидендам”; 672 “Расчеты по прочим выплатам”. На субсчете 671 “Расчеты по начисленным дивидендам” учитывают дивиденды, начисленные владельцам простых и привилегированных акций (доль в уставном капитале) за счет прибыли или других, предусмотренных учредительными до-кументами, источников. На субсчете 672 “Расчеты по прочим выплатам” пред-приятия ведут учет прочих выплат, начисленных учредите-лям и участникам за пользование имуществом, в частности земельным и имущественным паем, а также выплат в связи с получением надлежащей выбывшему участнику (основате-лю) части активов предприятия. Аналитический учет ведется по каждому учредителю и участнику и по видам выплат.
76. Учет капитальных инвестицый.Бухгалтерский учет капитальных инвестиций, в зависимости от цели инвестирования, ведется на разных субсчетах: 151, 152, 153, 154, 155.

Сальдо счета 15 отражает сумму вложений предприятия в незавершенное строительство, незавершенные операции по приобретению основных средств, нематериальных и прочих необоротных активов, а также формированию основного стада.Списание капитальных расходов со счета 15 на счет основных средств (прочих НМА или нематериальных активов) означает, что момент завершения формирования первоначальной стоимости приобретенного (созданного) объекта наступил. Расходы, понесенные предприятием в ходе приобретения (создания) этих активов и по мере завершения их накопления на дебете этого инвестиционного счета списываются с него кредитовыми оборотами. Формирование первоначальной стоимости завершается в момент доведения этого актива до состояния, пригодного к эксплуатации в заданных условиях.

Таким образом (оборотами по кредиту счета 15) отражается превращение вложений в настоящий балансовый актив, который может быть идентифицирован и определен по всем критериями признания его таковым. При продаже или безвозмездной передаче незавершенных объектов их стоимость, сформировавшаяся на тот момент, списывается со счета 15 в дебет счета 972 «Себестоимость реализованных необоротных активов». Аналитический учет на счете 15 «Капитальные инвестиции» ведется по статьям расходов, связанным со строительством и приобретением основных средств, по каждому отдельному объекту, который покупается или создается собственными силами либо строится любым из способов (хозяйственным, подрядным).

77. Документальное оформление операций по учету основных средств и нематериальных активов.

Учет хозяйственных операций, связанных с движением нематериальных активов, осуществляется на основании первичных учетных документов, которые содержат основание ее совершения (документы, подтверждающие права правообладателя (включая охранные документы), договоры об уступке прав, лицензионные или авторские договоры, договоры на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ). Первичные учетные документы должны составляться в момент совершения хозяйственных операций, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Таким образом, бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется на основании документов:

- подтверждающих права правообладателя (охранные документы: патенты, свидетельства);

- определяющих сущность хозяйственной операции и ее правомерность (договор об уступке прав, лицензионный договор, договор на выполнение НИОКР, договор о создании нематериального актива и пр.);

- отражающих факт поступления, внутреннего перемещения или списания нематериального актива (акт о приеме нематериальных активов, инвентарная карточка учета нематериальных активов и т.д.);

- подтверждающих осуществление платежей и иных расходов по операциям с нематериальными активами (платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам, товарные накладные, счета-фактуры.

Основные средства.

ОС-1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)

ОС-1а Акт о приеме-передаче здания (сооружения)

ОС-1б Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)

ОС-2 Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств

ОС-3 Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств

ОС-4 Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)

ОС-4а Акт о списании автотранспортных средств

ОС-4б Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)

ОС-6 Инвентарная карточка учета объекта основных средств

ОС-6а Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств

ОС-6б Инвентарная книга учета объектов основных средств

ОС-14 Акт о приеме (поступлении) оборудования

ОС-15 Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж

ОС-16 Акт о выявленных дефектах оборудования

78. Учет расчетов с бюджетом по обязательным налогам и платежам. Счет 64 «Расчеты по налогам и платежам» предназначен для обобщения информации о расчетах предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия, и по финансовым санкциям, взимаемым в доход бюджета. На этом счете также обобщается информация о других расчетах с бюджетом, в частности по субсидиям, дотациям и прочим ассигнованиям.

Порядок взимания таких платежей регулируется законодательством.

По кредиту счета 64 «Расчеты по налогам и платежам» отражаются начисленные платежи в бюджет, по дебету - надлежащие к возмещению из бюджета налоги, их уплата, списание и т. д.

счет 64-Расчеты по налогам и материалам имеет следующие субсчета: 641 - Расчеты по налогам, 642 -Расчеты по обязательным платежам, 643 -налоговые обязательства , 644 -Налоговый кредит

На субсчете 641 «Расчеты по налогам» ведется учет налогов, которые начисляются и уплачиваются в соответствии с действующим законодательством (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, другие налоги).

На субсчете 642- «Расчеты по обязательным платежам» ведется учет расчетов по сборам (обязательным платежам), которые взимаются в соответствии с действующим законодательством и учет которых не ведется на счете 65 «Расчеты по страхованию».

На субсчете 64З «Налоговые обязательства» ведется учет суммы налога на добавленную стоимость, определенной исходя из суммы пoлyчeнныx авансов (пpeдвapитeльной оплаты) за готовую пpoдyкцию, товары, прочие материальные ценности и нематериальные активы, работы, услуги, подлежащие отгpyзке (выпoлнeнию).

На су6счете 644 «Неналоговый кредит» ведется учет суммы налога на добавленную стоимость, на которую предприятие приобрело право уменьшить налоговое обязательство.

На субсчете 64З "Налоговые обязательства» ведется учет суммы налога на добавленную стоимость, определенной исходя из суммы пoлyчeнныx авансов (пpeдвapитeльной оплаты) за готовую продукцию, товары, прочие материальные ценности и нематериальные активы, работы, услуги.

На су6счете 644 «Нелоговый кредит» ведется учет суммы налога на добавленную стоимость, на которую предприятие приобрело право уменьшить налоговое обязательство.

79. Особенности учета других операционных затрат. К затрат, формирующих учетную единицу «Прочие операционные расходы», относятся:
себестоимость реализованных производственных запасов;
сомнительные (безнадежные) долги;
затраты от обесценивания запасов;
потери от операционных курсовых разниц;
признанные экологические санкции;
отчисления для обеспечения последующих операционных расходов;
различные расходы, не названные выше и возникающих в процессе операционной деятельности предприятия (кроме расходов, включаемых в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг).
Общая методика построения «Прочих операционных затрат» с элементами аналогична методике построения затрат производственной деятельности, или затрат по сбыту, или административных затрат. То есть, на первом этапе формируются элементы затрат - материальные затраты, затраты на оплату труда и т.д., а на втором проводится списания их на финансовые результаты. Это в финансовом учете.
В внутрихозяйственного учета определяется возможность их построения прямого или косвенного отношения к соответствующему виду, например, проданного товара, проданного производственного запаса и т.д.
Учет «Прочих операционных затрат» ведут на счету аналогичного наименования.
По дебету счета «Прочие операционные расходы» отражаются затраты в корреспонденции с характером использования ресурсов (элементов), т.е. в кредит таких счетов: «Производственные запасы», «Расчеты по оплате труда», «Расчеты по страхованию» и др.
Общая сумма затрат, накопленная на дебет счета «Прочие операционные затраты», полностью списывается в дебет счета «Финансовые результаты» при их определении.
В аналитическом учете нужно обеспечить построение в соответствии с объекта затрат. Например, «Производственные запасы», потери от операционных курсовых разниц и т.п.

80 учет административных расходов

На счете 92 “Административные расходы” отражают и накапливают в течение года расходы, связанные с управлением и обслуживанием предприятия. Расходы на управление и обслуживание предприятия (общехозяйственные расходы), в отличие от предыдущего порядка, не распределяются между реализованной и нереализованной продукцией, а списываются ежемесячно или в конце года на финансовые результаты основной деятельности в общей сумме нарастающим итогом с начала года с кредита счета 92 на дебет субсчета 791 “Результаты основной деятельности”.