Шпаргалки по "Аудиту"

17.Учет МПЗ.

МПЗ включ.:тов.прод.раст.,жив.,пром.,вспом.и обслуж.произ-в;семена и пос.матер.;фураж и подстилка;несельхоз-е сырье для пром.пред-й;мин.удобрения;твердое топливо;биопрепараты,тара;проч.материвлы; зап.части; строй. материалы ,оборуд.к установке.МПЗ подраз. на покуп. и собст.произ-ва.Для учета МПЗ выд. след. бал.счета.:43 «ГП»,10 «Матер.»,41 «Тов.».По ДТ-отраж.остат.учитываемых ср-в и их дальн.поступ.,по КТ-выбытие,спис.ср-в.Остат.на конец периода указ. По ДТ счета и отраж.в активе баланса.Учет прод.раст-ва:реестры отправки зерна и др.прод.с поля,реестры приема зерна и др.прод-и,путевка на вывоз прод-и с поля,талоны шофера и комбайнера,реестр приема зерна от шоф.,реестр приема зерна весовщиком.,вед-ть движ.зерна и др.прод-ии,акт на сортир-ку и сушку прод-ии раст-ва,ТТН на отправку-приемку зерна,семян маслич.культур и трав,акт на оприх.груб.и соч.кормов,днев.поступ.с-х прод-и и т.д.Учет прод. жив-ва:журнал учета надоя молока,вед-ть взвешю жив-х,днев.поступ.с-х прод-и,отчет по складу-холод.,акт на сортир.яиц в цехе инкуб-и,акт настрига шерсти,вед-ть расха кормов,акт расх.семян и пос.материала,акт на засыпку семян и пос.материала,сорт.удостов.,аттестат на сем.,свид-во на сем.;проч ТМЦ:счета –фактуры,ТТН,квитанции,свид-ва,паспорта,отчет о перераб.прод-ии,акт на спис.орган.и мин.удобр.На каж.вид ТМЦ открыв.карточка складского учета.М-о лицо каждый месяц состав. Отчет о движ. М-ц.Период.должна производ.инвентар-я..М-ц собст.произ-ва оц.по план.себ-ти  с довед.в конце года до факт.Семена и корма приобрет-е оц. по цене приобр-я,включ. транспортно-загот.расх.,МПЗ оц.по факт.с-ти ,кот-я пред.собой  сумму факт.зат-т на приобретение за исключ.НДС.Обороты по ДТ и КТ счетов М-Ц в стоим.выраж.отраж.в ведом.№46-АПК и ж-о  №10-АПК и №11-АПК.Обороты по конкрет.видам ТМЦ с учетом их кол-ва и сумм по каж.м-о лицу показ.в мес.отчетах о движ.м-ц,а остатки на конец месяца-в сальдовых ведомостях. Оприходование ТМЦ-ДТ 43,10,41 Кт 20.1,20.2,20.3.При списании МПЗ в произ-во или ином выбытии их оценка произ-ся по одному из след. методов:по себ-ти каждой ед.,по сред. Себ-ти,по методу ФИФО(первые по времени приобретения),по методу ЛИФО (послед.по врем. Приобрет. МПЗ).НДС по приобрет. Ценностям уч. На сч. 19(ДТ-суммы начислен.НДС;по КТ –после оплаты  задолженности поставщикам  НДС спис. Со сч.19 в ДТ сч.68 «Расч.по н-гам и сборам»,субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС».

19.Основ принципы учета произ-ых зат-т

Для уч зат-т  различных видов предназ след группы счетов:счета уч зат-т осн произ-ва-сч 20,  сч учета зат-т по орган и рук-ву произ-ом-сч 25 «общеп расх-ды»-это расх-ды по орг-ии и рук-ву конкретными процессами произ-ва в соот подразделениях,  поэтому их с полным правом считают расх в сфере произ-ва и распред на объекты учета зат-т осн произ-ва в пределах соот субсчетов,  сч уч зат-т вспом произ-в-сч 23 «Вспом произ-ва» по каж виду приз-в уч выполненная раб и произ-ые зат-ты,  кот-ые в устан порядке относ ежемесячно на счета потребителей.,  сч уч зат-т обслуж произ-в и хоз-в-сч 29 аналитический учет строится по конкретным видам обслуж произ-в и видам деят-ти,  сч уч зат-т по управ пред-ем в целом-сч 26 «Общех расх»,  сч уч зат-т по сбыто-снабженческой деят-ти-сч 44 «Расх на продажу»(сбыт деят-ть),  15 «Заготовление и приобретение м.ц.»,  либо относят на сч учета м.ц.с распред их пропорционально расху материалов по различным каналам их использования,  сч уч зат-т на кап влож-сч 08 «Влож во внеоб акт» с отнес на субсч по видам кап влож,  сч уч проч расх.-расх на цел мероприятия,  по исправ брака в произ-ве,  осущ в сч буд периодов ,  уч на соот счетах по принадлежности:86 «цел финансирование»,  28 «брак в произ-ве»,  97 «Расх будущ периодов».На основ первичных док-ов соот зат-ты накап-ся в журналах уч зат-т и накопительных ведомостях,  итоги из кот-ых перенос в регистры анал уч.Синт уч зат-т вед в ж-о №10,  из кот-го после сверки данных с регистрами по корреспондирующим счетам итоги оборотов перенос в ГЛ книгу.

18.Учет влож.во внеоборотные активы(ВОА).

ВОА(кап.влож.)-зат-ты хоз-ва,направ.на увел.объема ОС и НМА или их замену.:строительные работы и монтаж оборудования,приоб.ОС,проч.кап.влож.,формирование  основ.стада.Учет ведется на сч.08 «Влож.во внеоб.ативы» по субсч.Аналит. учет вед.по сч.08:по зат-ам на строит-во и приоб.ОС-по каж. Строящ. Или приобретаемому объекту;по затратам на приоб. НМА-по каж.приоб.объекту;по зат-ам на формир.осн.стада.-по видам животных.Для отраж. опер.по кап. Влож.в регистрах учета предназначена ведомость №79-АПК учета затрат по кап. Влож. и ремонту и ж-о №16-АПК.Кроме того могут применяться лицевые счета подразделений №83-АПК и ведомость№80-АПК учета затрат по з-нченым кап.влож.К сч.08 открыты след. субсчета: 1.приоб.зем.уч. 2.приоб.объектов природопользования3.строит.объектов ОС4.приоб.объектов ОС5.приоб.НМА6.перевод молодняка животных в осн.стадо7.приоб.взрослых животных8.приоб.ОС по лизингу9.проч.кап.влож.

20.Учет зат-т и выхода прод-ии раст-ва и исчисл ее себ-и.

Учет зат-т и выхода прод-ии раст-ва ведут на сч 20»Осн произ-во» субсч 1 «Раст-во».По ДТ этого субч  уч зат-ты на произ-во,  по КТ-выход прод-ии.В теч года записи по ДТ и КТ производят нараст суммами,  соот в текущем учете данные субсчета отраж развернуто.Только в конце года опред свернутое сальдо,  кот-е отраж сумму незав-го произ-ва отрасли раст-ва.Объектами уч зат-т явл с-х культуры;с-х работы;зат-ты подлеж распред;проч объекты.Во всех случ,  когда зат-ты можно отнести непосред-но на выращиваемую культуру под урожай тек года,  их уч на счетах объектов учета зат-т по культурам.В сос-ве объектов учета зат-т второй группы отраж зат-ты по выполняемым с-х работам под урожай буд года.В сос-ве объектов уч зат-т 3 группы уч те зат-ты,  кот-е относ к нескольким объектам учета и подлежат распределению на них.В сос-ве объектов уч 4 группы уч зат-ты по кормопроизводству и др.Учет зат-т в отрасли раст-ва ведется по след номенклатуре статей :1.опл труда с отчислен на соц нужды;2.семена и пос материал;3.Удобрен минеральные и органические;4.сред-ва защиты растений;5.содержание ОС,  в том числе:а)нефтепродукты,  б)амортизация ОС;в)ремонт ОС;6.работы и услуги;7.орг-ия произ-ва и управления;8.проч зат-ты.Зат-ты под урожай буд лет уч на отдельных аналитических счетах по видам работ,  поскольку в момент произ-ва по большинству из них еще не известно,  к возделыванию каких культур они относятся.Все записи в бух учете о зат-ах и выходе прод-ии в отрасли раст-ва основываются на данных соответствующих первичных док-ов по учету затрат труда,  предметов труда,  средств труда и выхода прод-ии.Обобщающим регистром о зат-ах и выходе прод-ии по соотв подразделению явл произ-ый отчет подразделения:1.зат-ты на произ-во(ДТ сч),  выход прод-ии(КТ сч).При исчисл себ-ти зат-ты распред на  осн(сопряженную),  побочную прод-ию,  исп в хоз-ве.

21.Учет зат-т,  выхода прод-ии жив-ва и исчисление ее себ-ти.

Зат-ты и выход прод-ии жив-ва уч на операц-м калькуляц-м сч 20 «осн произ-во»,  сусчет 2 «жив-во»,  по ДТ кот-го отраж зат-ты,  а по КТ –выход прод-и.В качестве объектов учета зат-т по данному субсчету выделяют отде виды и группы жив-х в пределах отраслей:КРС,(молочное и мясное скотоводство),  свинов-во,  птицев-во,  рыб-во и т.д.Учет  зат-т на аналит счетах по сч 20.2 ведут по след ном-ре статей зат-т:1.оплата труда с отчисл-ями на соц нужды 2.сред-ва защ.жив-х 3.корма 4.сод-ие ОС (а)нефтепрод-ты б)ам-ия ОС в)ремонт ОС) 5.работы и услуги 6.Орг-ия произ-ва и управления 7.потери от падежа жив-ых 8.проч зат-ты.В первич учете исп след виды док-ов:по уч зат-т труда,  предметов труда(в том числе кормов и проч м.ц),  по исп средств труда,  по учету выхода прод-ии,  прироста живой массы и приплода.Регистром,  в кот-ом обобщают данные первич док-ов о зат-ах и выходе прод-ии в жив-ве по подразд-м,  явл лицевой счет (произ-ый отчет) подразд-я по жив-ву.Его состав по итогам  данных за месяц.Он состоит из двух разделов:1.зат-ты на произ-во прод-ии жив-ва(ДТ 20.2) 2.выход прод-ии(КТ 20.2).Объектами исчисления себ-ти явл осн прод-ия –молоко,  шерсть,  яйца,  приплод,  прирост живой массы,  общая живая масса и др. При  этом в большинстве отраслей получ-т одновременно несколько видов сопряженной прод-ии-в мол скот-ве-молоко и приплод,  в овцеводстве-шерсть,  приплод и прирост ж.м.,в птицеводстве-яйца и мясо.Поэт объекты учета зат-т и объекты исчисления себ-ти не совпадают,  и важное знач имеет их рац распр-ие между сопряженными видами прод-ии.Кроме того в жив-ве получ и побоч прод-ию,  к кот-ой относ навоз,  птич помет,  шерсть-линька,  конский волос и т.д.

22.Учет зат-т,  выхода прод-ии прм произ-в и исчисление ее себ-ти.

На с-х пред-ях для переработки прод-ии раст-ва и жив-ва,  а так-же для произ-ва строй материалов,  изготовления мелкого инвентаря орган пром произ-ва.В зав-ти от вида произ-в и особенностей технологии в пром произ-ах могут прим-ся след методы учета зат-т и исчисл  себ-ти:простой(попроцесный),  позаказный,  попередельный,  нормативный.Учет зат-т ведут на сч 20 «осн произ-во» субсчет 3 «пром произ-во» по видам произ-в и статьям зат-т.На каждое произ-во открывают отдельный аналитический счет.В целомпо сч 20.3 можно выделить три группы аналитических счетов:переработки прод-ии раст-ва,  жив-ва(включ и забой скота),  счета пром произ-в.Зат-ты учитыв по след номенклатуре статей:1.оплата труда с отчислениями на соц нужды 2.сырье для переработки 3.содержание ОС(а)нефтепрод-ты,  б)амортизация ОС,  в)ремонт ОС) 4.работы и услуги 5.орган-ия произ-ва и управления 6.проч зат-ты.Для контроля за расханием сырья и выходом ГП в пром произ-ах применяют отчет о переработке прод-ии.В первом разделе отчета фиксируют кол-во фактически израсханного на произ-во сырья,  материалов и тары в сопоставлении с действующими нормами.Во 2-ом разделе отраж кол-во получ ГП по видам в физ и условном исчислении,  а так-же размеры брака.В установленные сроки отчеты сдают в бухгалтерию.Ежемесячно данные из первичных док-ах,  журналов учета работ и зат-т,  отчетов о переработке прод-ии и др док-ов переносят в лицевые счета(произ-ые отч )подразделений(пром произ-в).В 1-ом разделе по строкам фиксируют все произ-ые зат-ты по статьям зат-т с указанием корреспондирующих счетов.Во 2-ом разделе фиксируют выход прод-ии по видам(кол-во и сумма) за отч месяц и с начала года. На основании данных лиц счета делают записи в ж-о №10-АПК по КТ сч 20.3 и ДТ корреспондирующих счетовДля учета допущенного брака в произ-ве предназначен сч 28 «брак в произ-ве».На ДТ сч списывают все зат-ты,  связанные с выявленным внутренним или внешним браком.По КТ отраж суммы,  направленные на уменьшение потерь от брака(возмещение брака),  и суммы остающихся (невозмещенных) потерь от брака.

              24. Учет УК и расчетов с учредителями.

УК – сов-ть вкладов участников(собственников) в имуществе при создании предпр-я для обеспечения его деят-ти  в размерах,определенных учредительными док-ми.УК формируется по разному в зависимости от формы собственности предп-я:в АО- за счет подписки на акции акционерами; в ООО-за счет вкладов каждого участника;на гос унитарных пред-ях-за счет закрепленного за предп-ем имущества гос-ва;в кооперативах-за счет вкладов членов кооператива.На с-х пред-ях с коллективно-долевой формой собственности в УК выделяют доли каждого участника в общей коллективно-долевой собственности.Учет УК ведут на сч.80 «УК»-пассивный,фондовый.Порядок формирования УК регулируется з-нодательными и учредительными док-ми.После гос.регистрации орг-ии ее УК в сумме вкладов участ-ов отраж. по Кт 80 Дт 75.Фактич.поступление вкладов учредителей производ. по Кт 75 Дт счетов д.с. и м.ц.Субсчета 80.1 «Паевой фонд»,80.2 «Коллект.фонд(неделимый фонд)».Основные корреспонд.:ДТ 80 КТ 50,51,52,55-возврат д.с. при прекращении действия дог-ра простого товарищества.Дт 80 Кт 75-изъятие вкладов из УК учред.,уменьш. Номинальной стоимости акций.Дт 80 Кт 81-уменьш. УК путем анулирования выкупленных акций у акц-ов.Дт 80 КТ 84-списание с бух.баланса убытков отч. Года(довед-ие велич. УК до велич.ЧА).ДТ 84 КтТ 80-увел. УК за счет прибыли.ДТ 82 КТ 80-зачислен. В УК средств РК.ДТ 83 КТ 80-зачисление в УК ср-в ДК.Для отраж. операц.по движ.УК в регистрах предназ.ж-о №12-АПК.Аналит. учет по сч. 80 ведется в ведомости №69-АПК.Итоги за месяц по КТ 80 после сверки их с др. регистрами перенос. в главную книгу,где выявл.дт оборот и сальдо по счету.Учет расчетов с учред. ведется на сч.75(активно-пас.):75.1-«расчеты по вкладам в уст.,склад. Капитал»-акт.субсчет,на кот-м учит. Суммы вкладов(долевого участия)каждого учред.(участ-ка) и 75.2 «расч. По выплате дох»-пассивный субсчет(начисление дох(дивидендов) учред.(участ-ам).Анал.учет вед.по каждому учред.Для этого предназ. Вед.№42-АПК,открыв.на квартал,полугод.с вклад.листами разд.по субсч.75.1 и 75.2.По истеч.месяца итоги Кт оборотов по субсч. В разрезе корресп.сч.,общ.оборот по ДТ и развер. Сальдо по КТ перенос. в ж-о №8-АПК.Предвар. суммы оборотов по каждому корресп.сч.в.устан.порядке сверяют с данными др. регистров.

28.Значение,общие принципы и послед-ть закрытия счетов.

Закрытием счетов завершается бух.работа за отч.год.Заключение счетов-это тех.прием подведения итогов в регистрах,при к-м сальдо переносят на другую сторону счета,после этого сальдо записывают в регистр след учетного периода по тому же счету и счет продолжают вести. Закрытие счета означает,что обороты по нему перенесены на др счета и счет действительно закрыт.Закр.бух.счета перед составлением заключ. баланса .До начала этой работы д б сделаны все бух.записи за отч.год по 31 декабря включ.Затем отраж. итоги инвентаризации и списания сумм по сч.94 «Недост. И потери от порчи ценностей» в соот. С принятыми реш о порядке взыскания недостач и потерь.Должны быть проверены полнота и прав-ть записей  по всем счетам и составлен предвар. Оборотный баланс,необходимый для получения итоговых данных по закрытию операционных счетов.Все обороты и сальдо по аналитическим счетам выверяют с предварительным балансом. После этого состав.расчеты и бух.записи по закрытию сч.для получения заключ.баланса  на конец отч.периода.Закр.сч.произв.в след.последов.:1.Относят по назначению цеховые расх рем.мастерской,исчисляют себ-ть услуг вспом.произ-в и закрыв.сч.23 «Вспом.произ-ва»(кроме субсч.3 «Машино-тракторный парк»);2.Закр. субсч.23.3 «Машино-тракторный парк»;3.Распред. расх. Будущих периодов,общепроиз-е и общехоз-е расх и закрыв. Счета 97 «Расх.буд.пер.»(по зат-ам,относ.на издержки тек.года),25 «Общепр.расх.»,26 «Общех.расх»; 4.Распред. или корректируют суммы амортиз-и и отчислений на ремонт ОС,учтенные на отд.сч.в отрасли раст-ва. 5.Исчисляют себ-ть прод. осн. Отраслей произ-ва и спис.выявл.отклонения.Закрыв.субсч. 1 «раст-во» и 2 «Жив-во» сч.20 «Осн.произ-во»,сч.28 «Брак в произ-ве»,субсч.20.3 «Пром.произ-во»; 6.Закрыв. сч. 29; 7.Закр. сч. 90, 91; 8. закр.сч. 99.

29.Бух.отчетность,ее виды и содержание.

Отчетность представ.собой систему взаимосвязанных показателей ,характеризующих рез-ты работы оргшанизации за отч.период на основе данных бух.уч.Виды отчетности:1.по видам:.бух-ая,статистическая, оперативная;2.по периодичности составления:.годовая,внутригодовая; 3.по степени обобщения отчетных данных:.первичная,сводная.4.в зависимости от пользователей информации:.внешняя, внутренняя.Состав отчетности: 1.Квартальная (бух.баланс,отч.о приб.и убытках и различные приложения (специализированные формы по расчету различных н-гов и платежей)(предост.не позднее 30 числа месяца,следующ.за отчетным).2.Годовая бух.отч.(баланс,отчет о прибылях и уб.,отч.о движ.капитала,отч.о движ.д.с.,прилож.к бух.балансу,пояснит.записка,специализированные формы,итоговая часть ауд.заключения)(предост.не позднее 1 апреля года,след. за отчетным). Бух.баланс включ.5 разд.:1.Внеоб.активы 2.Оборот.акт .3.капитал и резервы 4.Долгосрочные обязательства 5.краткосрочные обязательства.Каждый раздел включ.подразделы и конкретные статьи.Форма  №2 «отчет о приб. и уб.» иеет очень важное значение,  так как в ней сод.все необ.свед.о фин.рез.деят.орг.в целом и суммы,  их состав. В отч.данные о дох.и расх.,фин.рез.представ. нараст.итогом с нач.года.В отч. Отраж.дох.и расх. От об. Видов деят.,проч.дох.и расх.,прибыль(уб.)до н-гообложения,  чистая прибыль(уб.)за отч.период за отч.период и ан-гичный период прошлого года.Ф.№3 «Отчет об изм.кап.» содержит свед.об изм.УК,  доб.кап.,рез.кап.,нерасп.приб.и общ.суммы кап.за отч.период, а так же данные о след.видах рез.:рез.,образ.в соот. с зак-ом,  рез.образ.в соотв.с учред.док-ами,  оцен.рез.,рез.предстоящих расх. Отч.о движ.д.с.должен отражать свед.о потоках д.с.с учетом их ост.на нач. и конец отч.периода в разрезе тек. деят.,инвестиц.деят.и фин.деят.В ф.№4 отраж.данные о движ.д.с.орг-ии,  уч.на сч.50,  51,  52,  55.Отчет по ф.№5 «Прил.к бух.балансу» содержит 10 таблиц: «НМА»,  «ОС»,  «дох.влож.в м.ц.»,  «Расх.на НИОКР»,  «Расх.на освоение природных ресурсов»,  «Фин.влож.»,  «ДЗ И КЗ»,  «Расх.по обычным видам деят»,  «Обеспечения»,  «Гос.помощь». В отч.№6 «отч.о цел.исп.получ.ср-в» дается подробная расшифровка поступ. Ср-в на содерж.орг-ии и их расх.по конкретным направлениям.Данные привод за отч и пред год. Отч включ 4 разд:1-ост ср-в на нач период,  2-поступ ср-в ,  3-исп ср-в,  4-ост ср-в на конец отч года.Обяз частью типовых форм год отч явл пояс записка,  в кот объясн наиболее сущ инф ,  сод в формах год отчетности.Вс.х.помимо общих типовых форм отч состав доп специалмзированные:ф.№5 Числ и з.п. раб-ков пред-ия,  ф.№6 «осн показ»,  ф.№7 «реал прод-ии»,  ф.№8 «зат-ты на осн произ-во»,  ф.№9 «произ-во и себ-ть прод-ии раст-ва»,  ф.№13 «произ-во и себ-ть прод-ии жив-ва»,  ф.№15 «налич животных»,  ф.№16 «баланс прод-ии»,  ф.№17 «движ осн с.х.машин и оборудования».Помимо бух отч орг-ии в завис от вида деят  представ различ формы специализированной отч:формы стат отч и отчетные формы об учете н-гов,  пред-ых действующим нал зак-ом.