Система отчетности управленческого учета

• затратами ЦФО (по НМА, находящимся в пользовании одного ЦФО);
• затратами нескольких ЦФО в долях, установленных Исполнительным директором (по НМА, находящимся в пользовании нескольких ЦФО);
• общехозяйственными расходами (по НМА общепроизводственного пользования);
• корпоративными расходами (по НМА общекорпоративного пользования).

12. Все НМА Компании, кроме НМА «обучение» амортизируются в полном объеме. По НМА «обучение» ликвидационная стоимость устанавливается главой ЦФО, затратами которого будет являться данное обучение, по НМА, находящимся в пользовании нескольких ЦФО, и НМА общего пользования – Исполнительным директором.

ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ

Материалы

 

1. Применительно к данному документу Компания определяет «Материалы» как активы, предназначенные для производства и обеспечения текущей  деятельности Компании.
2. Учет товарно-материальных запасов ведется в следующем разрезе:

• сырье и материалы;
• покупные полуфабрикаты и комплектующие;
• топливо;
• тара и тарные материалы;
• запасные части;
• прочие материалы;
• материалы, переданные в переработку на сторону;
• строительные материалы;
• инвентарь и хозяйственные принадлежности;
• специальная оснастка и специальная одежда.

3. Моментом признания актива является дата поступления материалов на склад Компании.

4. Отражение расхода производственных материалов производится в соответствии с материальным отчетом начальника цеха. Моментом расхода актива является дата материального отчета.
5. Расход складируемых непроизводственных материалов (все материалы, кроме закупаемых конкретным ЦФО, Отделом IT и бланков) отражается в соответствии с отчетом начальника склада в разрезе ЦФО датой отчета.
6. Расход материалов, закупаемых конкретным ЦФО, отражается в соответствии с отчетом главы данного ЦФО датой отчета.
7. Расход материалов, предназначенных для текущей деятельности компании и закупаемых Отделом IT, отражается в соответствии с отчетом отдела IT датой отчета.
8. Бланки списываются на общехозяйственные затраты датой их приобретения.
9. В управленческом учете актив «Материалы» учитывается по себестоимости. Себестоимость актива рассчитывается в валюте управленческого учета на дату признания актива и курсовой переоценке не подлежит.
10. Себестоимость материалов определяется как сумма затрат на их приобретение, включая налог на добавленную стоимость, и транспортно-заготовительных расходов (ТЗР). ТЗР распределяются пропорционально весу материалов.
11. Себестоимость числящихся в учете производственных материалов переоценивается по цене последнего приобретения данных материалов. В случае если определенный вид материалов не приобретается в течение месяца, данный материал подлежит переоценке в соответствии с Ведомостью переоценки, составляемой Начальником ОМТС. Данные переоценки относятся на внереализационные доходы или расходы. Списание производственных материалов осуществляется методом LIFO.
12. Инвентаризация материальных остатков производится ежегодно или ежемесячно в зависимости от вида материалов. Порядок инвентаризации по различным видам материалов определяется Исполнительным директором в начале финансового года. Выявленные излишки учитываются в составе внереализационных доходов. Выявленные недостачи подлежат отнесению на виновных лиц. Если виновные лица не установлены, то убытки от недостачи и порчи могут быть признаны Решением инвентаризационной комиссии затратами ЦФО, общехозяйственными, общекорпоративными либо внереализационными расходами.

Денежные  средства.

 

1. Применительно к данному документу Компания определяет актив «Денежные средства» как сумму денежных средств во всех валютах в кассах Компании и на банковских и других счетах.
2. Учет денежных средств ведется в следующем разрезе:

• банковские счета (текущие счета в национальной валюте; текущие валютные счета; транзитные счета);
• бухгалтерская касса;
• деловая касса;
• переводы в пути.

3. Денежные средства учитываются в валютах номинала и подлежат переоценке по мере изменения курсов.

4. Моментом признания денежных средств является дата их поступления на счет (дата банковской выписки или дата получения иного документа, подтверждающего поступление денежных средств) или в кассу Компании (дата кассового документа).
5. Моментом расхода денежных средств является дата их списания со счета или расхода из кассы.
6. Денежные средства, отправленные в компанию сторонним контрагентом, но не зачисленные на счета Компании, как актив не отражаются и не изменяют требований и обязательств Компании.
7. Денежные средства, списанные со счетов Компании в пользу стороннего контрагента, но не поступившие контрагенту, отражаются как актив «Переводы в пути» и не уменьшают обязательств компании перед контрагентом-бенефициаром платежа.
8. Временное отражение требований и обязательств, связанных с движением денежных средств (покупка-продажа валюты, конверсия валют и т.д.) отражается через счета учета денежных средств на транзитных счетах.

Себестоимость отходов и брака.

 

1. Применительно к данному документу Компания определяет актив «Себестоимость отходов и брака» как сумму себестоимости следующих активов:

• деловой отход, т.е. отходы производства, пригодные к дальнейшему использованию (оцениваются по стоимости материалов, отражаются в Отчете об отходах);
• простой отход, т.е. отходы производства, не пригодные к дальнейшему использованию (оцениваются по стоимости материалов, сдаются по весу во Вторчермет, Вторцветмет, отражаются в Отчете об отходах);
• внутренний брак, то есть брак, созданный в производстве (руководитель производства по документам «Браковка» определяет виновных, сумму наказания; брак оценивается в сумме, необходимой для его исправления: стоимость материалов, планового фонда оплаты труда, затраты по налогам, сборам в себестоимости от ФОТ, подоходному налогу и пенсионному сбору);
• возвраты от покупателей (Исполнительный директор на основании рекламаций определяет виновных, сумму наказания; брак оценивается в сумме, необходимой для его исправления: стоимость материалов и планового фонда оплаты труда, транспортные расходы, затраты по налогам, сборам в себестоимости от ФОТ, подоходному налогу и пенсионному сбору).

2. Моментом признания актива являются следующие даты:

• по отходам – дата Отчета об отходах;
• по внутреннему браку – дата «Браковки»;
• по возвратам от покупателей – дата рекламации.

3. В управленческом учете актив «Себестоимость отходов и брака» учитывается в валюте управленческого учета на дату признания актива и курсовой переоценке не подлежит.

4. Моментом расхода актива являются следующие даты:

• по деловым отходам – дата их выдачи из другого производства (со склада) в производство;
• по простым отходам – дата их сдачи во Вторчермет, Вторцветмет;
• по внутреннему браку, возвратам от покупателей – дата Акта о браке.

5. Учет актива «Себестоимость отходов и брака» ведется в разрезе видов отходов и брака (деловой отход, простой отход, внутренний брак, возвраты от покупателей), а также в разрезе ЦФО.

Себестоимость незавершенного производства.

 

1. Применительно к данному документу Компания определяет актив «Себестоимость незавершенного производства» как сумму материалов, находящихся в производстве на конец отчетного периода.
2. Себестоимость незавершенного производства на конец месяца определяется остаточным способом по формуле:

НЗПкм = НЗПнм + Мполуч.+ДОполуч. – Мсдан. – Досдан. – Посдан – ВМ.

где:

НЗПкм –  сумма незавершенного производства на конец месяца;

НЗПнм –  сумма незавершенного производства на начало месяца;

Мполуч. – стоимость материалов, переданных со склада в производство в течение  месяца;

ДОполуч. – сумма делового отхода, полученная из других производств (со склада) согласно Отчету об отходах;

Мсдан. –  стоимость материалов в составе комплектов, сданных в течение месяца на склад;

ДОсдан. – сумма делового отхода, сданная  в другие производства (на склад) согласно Отчету об отходах;

ПОсдан. – сумма простого отхода, сданная  на склад согласно Отчету об отходах;

ВМ –  возврат неиспользованных в производстве материалов на склад.

3. В управленческом учете актив «Незавершенное производство» учитывается в валюте управленческого учета на конец месяца и курсовой переоценке не подлежит.

Себестоимость готовой продукции (комплектов) на складе.

 

1. Применительно к данному документу Компания определяет актив «Себестоимость готовой продукции (комплектов) на складе» как себестоимость законченных комплектов, сданных на склад, но не переданных в проекты.
2. Себестоимость готовой продукции на складе на конец месяца определяется по формуле:

ГПСкм = ГПСнм + ГПСполуч – ГПСсдан.

где:

ГПСкм –  себестоимость готовой продукции  на складе на конец месяца;

ГПСнм –  себестоимость готовой продукции  на складе на начало месяца;

ГПСполуч. – себестоимость готовой продукции, полученной на склад (включая стоимость  материалов в составе комплектов, сданных в течение месяца на склад; фонд оплаты труда рабочих, изготовивших данные комплекты, общехозяйственные затраты производства за месяц);

ГПСсдан. – себестоимость готовой продукции, переданной из склада на проекты.

3. В управленческом учете актив «Себестоимость готовой продукции (комплектов) на складе» учитывается в валюте управленческого учета на конец месяца и курсовой переоценке не подлежит.
4. Учет актива «Себестоимость готовой продукции (комплектов) на складе» ведется в разрезе наименований комплектов, а также в разрезе проектов.

Себестоимость незавершенных проектов.

 

1. Применительно к данному документу Компания определяет актив «Себестоимость незавершенных проектов» как сумму затрат совершенных по выполнению проектов, не закрытых в управленческом учете.
2. Себестоимость незавершенных проектов на конец месяца определяется по формуле:

НЗПРкм = НЗПРнм + ОЗПРм – СЗПРм – ВК.

где:

НЗПРкм  – себестоимость незавершенных проектов на конец месяца;

НЗПРнм  – себестоимость незавершенных проектов на начало месяца;

ОЗПРм – осуществленные за месяц затраты по проектам (включая стоимость использованных в проекте комплектов; затраты ЦФО продаж за месяц, общекорпоративные затраты за месяц);

СЗПРм – списанные затраты по проектам, закрытым в текущем месяце;

ВК –  возврат неиспользованных комплектов на склад.

3. В управленческом учете актив «Себестоимость незавершенных проектов» учитывается в валюте управленческого учета на конец месяца и курсовой переоценке не подлежит.
4. Учет актива «Себестоимость незавершенных проектов» ведется в разрезе проектов, ЦФО.

Финансовые  активы

 

1. Применительно к данному документу Компания определяет «Финансовые активы» сумму денежных средств на депозитах различного вида.
2. Учет финансовых активов ведется в следующем разрезе:

• депозиты между структурами Компании;
• депозиты работникам;
• внешние депозиты юридическим лицам;
• внешние депозиты физическим лицам.

3. Кроме того, учет депозитов ведется в разрезе просроченных и непросроченных.

4. Финансовые активы учитываются в валютах номинала операции и подлежат переоценке по мере изменения курсов.
5. Моментом признания актива является дата перечисления денежных средств на банковский депозит (дата банковской выписки) для безналичных депозитов; дата выдачи из кассы (дата кассового документа) для наличных депозитов.
6. Моментом расхода актива является дата возврата депозита (дата банковской выписки, кассового документа).
7. Доходы от владения финансовыми активами (проценты, дисконт) признаются в момент их получения и включаются в Отчет о прибылях и убытках в том периоде, в котором они были зачислены на счета, получены в кассу Компании.
8. Возврат депозитов производится в сумме и валюте выдачи, отражение   доходов – в сумме и валюте уплаты.

Счета к получению

 

1. Применительно к данному документу Компания определяет актив «Счета к получению» как задолженность покупателей и клиентов Компании за работы, выполненные в рамках реализации внешних проектов по основной производственной деятельности.
2. Задолженность покупателей и клиентов Компании, классифицированная как «Счета к получению», учитывается в валютах задолженности и подлежит переоценке по мере изменения курсов.
3. Моментом признания актива является дата подписания Акта выполненных работ.
4. Моментом расхода актива является дата зачисления денежных средств на счета Компании.
5. В управленческом учете актив «Счета к получению» признается в полной сумме возмещения, ожидаемого от покупателя или клиента за выполненные работы. В управленческом балансе актив «Счета к получению» отражается в полной сумме.
6. Долги перед Компанией сроком более 11 месяцев представляются финансовым директором на рассмотрение Исполнительному директору. Признание счетов к получению безнадежными и решение о списании безнадежных долгов производится по решению Исполнительного директора.
7. Безнадежные долги списываются на внереализационные расходы Компании.
8. Учет взаиморасчетов между ЦФО оформляется отдельным отчетом.
9. Для целей анализа учет счетов к получению ведется в разрезе контрагентов, ЦФО, проектов, а также сроков задолженности: