Система отчетности управленческого учета

• до 30 дней от даты выполнения работ;
• от 30 до 60 дней от даты выполнения работ;
• от 60 до 90 дней от даты выполнения работ;
• свыше 90 дней от даты выполнения работ.

Авансы  выданные

 

1. Применительно к данному документу Компания определяет актив «Авансы выданные» как сумму авансов, выданных Компанией поставщикам товаров, услуг, работ, сотрудникам компании.
2. Задолженность перед Компанией, классифицированная как актив «Авансы выданные», учитывается в валютах задолженности и подлежит переоценке по мере изменения курсов.
3. Моментом признания актива является дата списания денежных средств со счетов Компании в счет авансового платежа поставщикам товаров, работ, услуг или дата выдачи денежных средств из кассы Компании.
4. Моментом расхода актива является дата зачисления денежных средств на счета Компании в случае возврата поставщиками ранее выданных авансов; дата возврата денежных средств в кассу Компании или дата предоставления отчета об использовании денежных средств; дата получения товаров, работ, услуг; дата начисления затрат.
5. В управленческом учете актив «Авансы выданные» учитывается по первоначальной стоимости, соответствующей  сумме денежных средств, перечисленных (выданных) в виде авансовых платежей поставщикам товаров, работ, услуг, сотрудникам компании.
6. Для целей анализа учет актива «Авансы выданные» ведется в следующем разрезе:

• авансы, выданные Компанией поставщикам товаров, услуг, работ;
• авансы, выданные сотрудникам в подотчет;
• авансы, выданные сотрудникам по оплате труда и социальным выплатам.

7. Учет авансов, выданных Компанией поставщикам товаров, услуг, работ ведется в разрезе контрагентов, ЦФО, проектов.

8. Учет подотчетных сумм ведется в разрезе подотчетных лиц, а также следующих видов расходов:

• командировочные расходы;
• хозяйственные нужды;
• спецодежда.

9. Перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств и спецодежды в подотчет, утверждается на начало финансового года Исполнительным директором.

10. Фактическая выдача средств на хозяйственные нужды и спецодежды в подотчет производится на основании заявок лиц, включенных в Перечень. Заявки подаются ежемесячно 1 – 5 числа месяца.
11. Отчет о расходовании средств на хозяйственные нужды предоставляется подотчетным лицом в валюте выдачи не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным.
12. Выдача спецодежды работникам учитывается подотчетным лицом. В случае увольнения работника, которому была выдана спецодежда, а также при невозможности дальнейшего использования спецодежды, подотчетным лицом представляется Отчет о возврате, списании спецодежды, на основании которого производятся соответствующие записи в учете.
13. Выдача средств на командировочные расходы производится в течение месяца на основании заявок лиц, включенных в Перечень. Отчет о расходовании средств по командировкам предоставляется в течение 3 рабочих дней после возвращения командированного работника.
14. Учет авансов, выданных сотрудникам по оплате труда и социальным выплатам, ведется в разрезе ФИО сотрудников, а также видов выплат:

• заработная плата;
• отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск;
• премии;
• оплата больничных;
• прочие государственные социальные выплаты;
• социальные выплаты из Фонда развития персонала.

Дебиторская задолженность по налогам, сборам

 

1. Применительно к данному документу Компания определяет актив «Дебиторская задолженность по налогам, сборам» как дебиторскую задолженность перед Компанией по налоговым и другим обязательным платежам бюджетов всех уровней и фондов, а так же иных организаций по прочим платежам аналогичным налоговым.
2. Учет обязательств, классифицированных как «Дебиторская задолженность по налогам, сборам», ведется в следующем разрезе:

• Налоги, сборы от выручки;
• Налоги, сборы в себестоимости от ФОТ;
• Прочие налоги, сборы в себестоимости;
• Налоги из прибыли;
• Налоги на дивиденды;
• Подоходный налог и пенсионный сбор;
• Штрафы по налогам и сборам.

3. В системе управленческого учета «Дебиторская задолженность по налогам, сборам» учитывается в валюте задолженности и подлежит переоценке по мере изменения курсов.

4. Моментом признания актива является дата перечисления авансового платежа по налогам, сборам.
5. Моментом расхода актива является дата начисления налогов, сборов в соответствии с пунктом «Налоги, сборы к оплате» данного документа.

Прочая  дебиторская задолженность

 

1. Применительно к данному документу Компания включает в актив «Прочая дебиторская задолженность» следующие активы:

• дебиторская задолженность сотрудников по возмещению ущерба;
• дебиторская задолженность по расчетам с учредителями;
• дебиторская задолженность по расчетам с прочими дебиторами.

2. Дебиторская задолженность сотрудников по возмещению ущерба учитывается в разрезе ФИО сотрудников; дебиторская задолженность по расчетам с учредителями – в разрезе учредителей; дебиторская задолженность по расчетам с прочими дебиторами – в разрезе контрагентов.

3. Задолженность перед Компанией, классифицированная как актив «Прочая дебиторская задолженность», учитывается в валютах задолженности и подлежит переоценке по мере изменения курсов.
4. Моментом признания актива является:

• по дебиторской задолженности сотрудников по возмещению ущерба – дата Решения Исполнительного директора о признании вины сотрудника в причинении ущерба компании и определении суммы необходимого возмещения;
• по дебиторской задолженности по расчетам с учредителями – дата решения учредителей об увеличении вкладов (реинвестировании);
• по дебиторской задолженности по расчетам с прочими дебиторами – дата документов, подтверждающих образование задолженности.

5. Моментом расхода актива является дата погашения дебиторами задолженности, начисления налогов.

6. В управленческом учете актив «Прочая дебиторская задолженность» учитывается по первоначальной стоимости.

Отсроченные расходы

 

1. Применительно к данному документу Компания определяет актив «Отсроченные расходы» как фактически оплаченные или начисленные в отчетном периоде расходы, которые будут признаваться затратами более чем одного периодов.
2. Учет актива «Отсроченные расходы» ведется в разрезе ЦФО, проектов, а также в следующем разрезе:

• Отсроченные расходы по подписке;
• Отсроченные расходы по арендной плате;
• Прочие отсроченные расходы.

3. Моментом признания актива является дата начисления или оплаты данных расходов.

4. В управленческом учете отсроченные расходы учитываются по стоимости, соответствующей сумме уплаченных или подлежащих уплате денежных средств. Стоимость актива фиксируется в валюте управленческого учета на дату оплаты (принятия к учету) и курсовой переоценке не подлежит.
5. Списание отсроченных расходов, производится в течение определенного количества месяцев в установленных долях на основании сведений счета по подписке, договора аренды, других документов. В случае отсутствия документов – по решению начальника ЦФО (владельца данного актива).

Порядок отражения в управленческом учете Пассивов компании

ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Счета к оплате по основной деятельности.

 

1. Применительно к данному документу Компания определяет обязательства «Счета к оплате по основной деятельности» как задолженность Компании перед поставщиками товаров и услуг, возникающую и подлежащую удовлетворению в ходе обычной деятельности.
2. Учет обязательств, классифицированных как «Счета к оплате по основной деятельности», ведется в разрезе контрагентов, ЦФО, проектов.
3. В системе управленческого учета «Счета к оплате по основной деятельности» учитываются в валюте задолженности и подлежат переоценке по мере изменения курсов.
4. Моментом признания обязательства является: для фактической задолженности по товарно-материальным ценностям полученным – дата получения документа, подтверждающего отгрузку ТМЦ в адрес Компании или, в случае отсутствия подобного документа, дата поступления ТМЦ на склад Компании; для задолженности по услугам, работам полученным – дата подписания Акта выполненных работ, оказанных услуг.
5. Моментом погашения обязательства «Счета к оплате по основной деятельности»  является дата выплаты по данному обязательству с расчетного счета или из кассы Компании.
6. В управленческом учете «Счета к оплате по основной деятельности» (фактическая задолженность по товарам полученным; задолженность по услугам, работам полученным) учитываются по первоначальной стоимости, соответствующей стоимости товаров, работ, услуг, полученных Компанией.

Авансы  от покупателей

 

1. Применительно к данному документу Компания определяет обязательства «Авансы от покупателей» как задолженность перед покупателями по полученным предварительным оплатам товаров, работ, услуг Компании, возникающую в ходе основной деятельности.
2. Учет обязательств, классифицированных как «Авансы от покупателей», ведется в разрезе контрагентов, ЦФО, проектов, комплектов.
3. В системе управленческого учета обязательства «Авансы от покупателей» учитываются в валюте задолженности; признаются по первоначальной стоимости, соответствующей сумме денежных средств зачисленных на счета Компании, и подлежат переоценке по мере изменения курсов.
4. Моментом признания обязательства является дата зачисления денежных средств на счета Компании или дата получения денежных средств в кассу Компании.
5. Моментом погашения обязательства является дата подписания Акта выполненных работ; дата списания денежных средств со счетов Компании в случае возврата аванса покупателю.

Займы полученные

 

1. Применительно к данному документу Компания определяет обязательства «Займы полученные» как задолженность Компании перед кредиторами – сторонними юридическими и физическими лицами, по привлеченным денежным ресурсам, а также внутренняя задолженность между структурами Компании.
2. Учет обязательств, классифицированных как «Займы полученные», ведется в следующем разрезе:

• займы между структурами Компании;
• займы, полученные от работников;
• внешние займы, полученные от юридических лиц;
• внешние займы, полученные от физических лиц.

3. Кроме того, учет полученных займов ведется в разрезе просроченных и непросроченных.

4. В системе управленческого учета пассив «Займы полученные» учитывается в валюте задолженности; признается по первоначальной стоимости, соответствующей сумме денежных средств полученных Компанией, и подлежит переоценке по мере изменения курсов.
5. Моментом признания обязательства является дата зачисления денежных средств на счета Компании или дата получения денежных средств в кассу Компании.
6. Моментом погашения обязательства является дата списания денежных средств со счетов Компании или дата выдачи денежных средств из кассы Компании в счет погашения займов.
7. Расходы по полученным займам (проценты, дисконт, комиссия) признаются в момент их выплаты и включаются в Отчет о прибылях и убытках в том периоде, в котором они были списаны со счета, выданы из кассы Компании.
8. Возврат полученных займов производится в сумме и валюте получения, отражение расходов по полученным займам – в сумме и валюте уплаты.