Социальный налог

возмещением вреда, причиненного увечьем или  иным повреждением здоровья;

бесплатным  предоставлением жилых помещений  и коммунальных услуг, топлива или  соответствующего денежного возмещения;

 оплатой  стоимости и (или) выдачей полагающегося  натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного  снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

 увольнением  работников, включая компенсации  за неиспользованный отпуск;

возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

трудоустройством  работников, уволенных в связи  с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией  организации;

выполнением работником трудовых обязанностей (в  том числе переезд на работу в  другую местность и возмещение командировочных  расходов).

     Методические  рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального  налога (взноса) дополнительно подчеркивают законодательно установленный характер компенсационных выплат и указывают  перечни нормативных актов, в  соответствии с которыми такие выплаты  должны производиться. В противном случае они подлежат налогообложению в общем порядке.

     Динамика  изменения общей суммы ЕСН  на сегодняшний день такова.

     Во-первых, для всех категорий налогоплательщиков снижен размер базовых налоговых  ставок:

• для «обычных» организаций, осуществляющих выплаты физическим лицам, - с 35,5 % до 26 %;
• для выступающих в качестве работодателей сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, - с 26,1 % до 20 %;
• для индивидуальных предпринимателей - с 13,2 % до 10 %;
• для адвокатов - с 10,6 % до 8 %.

     Во-вторых, изменена шкала регрессии. В частности, для «обычных» организаций, осуществляющих выплаты физическим лицам, устанавливается  следующая шкала налоговых ставок:

• при величине выплат до 280 тыс. руб. в год - 26 %;
• при величине выплат от 280 001 до 600 тыс. руб. в год - 72 800 руб. + 10 % с суммы, превышающей 280 тыс. руб.;
• при величине выплат свыше 600 000 руб. в год - 104800 + 2 % с суммы, превышающей 600 тыс. руб.

     В-третьих, налогоплательщикам теперь не требуется, как это предусмотрено действующим  порядком, подтверждать расчетом право  на применение регрессивной шкалы.

     Пониженные  ставки налогоплательщики смогут применять  в безусловном порядке, независимо от размера налоговой базы в среднем  на одного работника и численности  работников. При этом уменьшается  и количество интервалов доходов  для применения регрессивных ставок.(см. приложение А) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2.Учет расчетов по единому социальному налогу.

2.1Учет  расчетов по страховым взносам  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний.

     Обязательное  социальное страхование - часть государственной системы социальной защиты населения, осуществляемой в форме страхования работающих граждан от возможного изменения материального и социального положения, в том числе по не зависящим от них обстоятельствам. Обязательное социальное страхование образует систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством, других категорий граждан вследствие признания их безработными, трудового увечья или профессионального заболевания, инвалидности, болезни, травмы, беременности и родов, потери кормильца, а также наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санитарно-курортного лечения и наступления других установленных законодательством социальных страховых рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию.

     К основным принципам обязательного  социального страхования относятся:

• устойчивость обязательного социального страхования, поддерживаемая на основе эквивалентности страхового обеспечения и страховых взносов;
• всеобщий обязательный характер социального страхования, доступность для застрахованных лиц реализации страховых гарантий;

• государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых  рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию  независимо от финансового положения  страховщика;
• государственное регулирование системы обязательного социального страхования;
• участия представителей субъекта обязательного социального страхования в органах управления системы обязательного социального страхования;
• обязательность уплаты страхователями страховых взносов в бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования;
• ответственность за целевое использование средств обязательного социального страхования;
• обеспечение надзора и общественного контроля;
• автономность финансовой системы обязательного социального страхования.

Обязательное  социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального  страхования и предусматривает:

1. обеспечение  социальной защиты застрахованных  и экономической заинтересованности  субъектов страхования в снижении  профессионального риска;

2. возмещение  вреда, причиненного жизни и  здоровью застрахованного при  исполнении им обязанностей по  трудовому договору (контракту) и  в иных установленных настоящим  Федеральным законом случаях,  путем предоставления застрахованному  в полном объеме всех необходимых  видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;

3. обеспечение  предупредительных мер по сокращению  производственного травматизма  и профессиональных заболеваний.

Субъектами обязательного социального страхования являются страхователи - работодатели, страховщики, застрахованные лица.

Законодательство  Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний основывается на Конституции  Российской Федерации и состоит  из настоящего Федерального закона, принимаемых  в соответствии с ним федеральных  законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

Если  международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим  Федеральным законом, то применяются  правила международного договора Российской Федерации.

В социальном страховании согласно Федерального закона используются следующие основные понятия:

Таблица 2. понятие социального страхования.

Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:

• физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;
• физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем.

     Физические  лица, выполняющие работу на основании  гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором  страхователь обязан уплачивать страховщику  страховые взносы.

Действие  настоящего Федерального закона распространяется на граждан Российской Федерации, иностранных  граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами Российской Федерации.

     Регистрация страхователей осуществляется в  исполнительных органах страховщика:

• страхователей - юридических лиц в пятидневный срок с момента представления в исполнительные органы страховщика федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц и представляемых в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
• страхователей - юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 дней со дня создания такого обособленного подразделения;
• страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником, на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников;
• страхователей - физических лиц, обязанных уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора, на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 10 дней со дня заключения указанного договора.

     Порядок регистрации страхователей, указанных  в абзацах третьем, четвертом  и пятом части первой настоящей  статьи, устанавливается страховщиком.