Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

     В ходе работы была проанализирована организация  бухгалтерского учета денежных средств  в ООО «Орион-Экспрессия», а также  проведен анализ движения денежных средств  и аудит операций с ними.

     Методами экспресс-анализа было определено, что финансовом состояние  ООО «Орион-Экспрессия» достаточно устойчивое. У предприятия достаточно собственных средств для погашения краткосрочных обязательств, а в силу того, что профиль предприятия – оптово-розничная торговля, активы предприятия имеют высокий уровень ликвидности.

     Учет  в ООО «Орион-Экспрессия» ведется  по Рабочему Плану счетов. Учет денежных средств осуществляется на следующих синтетических счетах: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 57 «Переводы в пути».

     Все эти счета по отношению к балансу  являются активными и размещены  во II разделе актива баланса на соответствующих  статьях.

     Анализ  показал, что учет денежных средств  в ООО «Орион-Экспрессия» осуществляется в полном соответствии с действующим  порядком.

     В то же время аудиторская проверка показала, что в ООО «Орион-Экспрессия» возможно наличие ошибок в корреспонденции счетов, а также существует вероятность ошибок в учетных регистрах внутри отдельных месяцев.

     Анализ  движения и структуры денежных средств  ООО «Орион-Экспрессия» показал, что денежные средства расходуются достаточно эффективно.

     Повышение эффективности использования денежных ресурсов предполагает создание системы  управления ликвидностью ООО «Орион-Экспрессия», которая включает в себя несколько составляющих: оперативное управление денежными ресурсами – планирование денежных потоков; эффективное использование свободных денежных средств; управление дебиторской и кредиторской задолженностью; управление долговым портфелем ООО «Орион-Экспрессия»; нормирование системы закупок и складирования запасов; мониторинг материальных ресурсов.

     Применяя  вышеперечисленные методы в управлении денежными ресурсами, ООО «Орион-Экспрессия» получает возможность реально сэкономить, сократив стоимость закупок в среднем на 5–7 процентов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция РФ: принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 5. 08. 2000 года. № 118-ФЗ (в действующей редакции)
3. О бухгалтерском учете: Федеральный Закон от 21 ноября 1996 г. №  129-ФЗ (в действующей редакции)
4. Об аудиторской деятельности: Федеральный Закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (в действующей редакции)
5. О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением: Федеральный закон от 30.12.01г. № 5215-1
6. Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость: Пост. Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 // Официальные документы и разъяснения. – 2000.
7. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемые в издержки обращения и производства на предприятиях торговли и общественного питания: утверждены Роскомторгом и МФ РФ от 20 апреля 1995 г. № 1-550/32-2.
8. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения отпуска товаров в организациях торговли: письмо Комитета РФ по торговле от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5.
9. Методические указание по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. №49
10. О введении новых форматов расчетных документов: Указание Банка России от 03.12.97г. № 51-У
11. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами: Указание Банка России от 7.10.98г. № 375-У
12. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке: Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У
13. О порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами: Письмо ЦБ РФ от 11.10.2009 № 19-1-1-10/8142
14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утвержден приказом Министерства РФ от 31. 10. 2000 года. № 94н.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: утверждено Приказом МФ РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н.
16. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утверждено Приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.
17. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утверждено Приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.
18. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: утверждено Приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 43н.
19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000: утверждено Приказом МФ РФ от 16 октября 2000 г. № 91н.
20. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/2000: утверждено Приказом МФ РФ от 2 августа 2000 г. № 60н.
21. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: утверждено Приказом МФ РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.
22. Положение Банка России «О безналичных расчетах в РФ» от 3.10.02г. №2-П;
23. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ: Приказ Банка России от 5.01.98г. № 14-П
24. Порядок ведения кассовых операций в РФ: Утвержден решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40
25. Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности: Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и  социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85   
26. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т 1, 2. – К.: Ника-Центр, 2008. - 512с.
27. Бородина В.В. Бухгалтерский учет для руководителя. – М.: Книжный мир, 2007. – 184с.
28. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2006. – 240с.
29. Бригхем Ю, Гапенски М. Финансовый менеджмент.: Полный курс: В 2-х томах. СПб.: Экономическая школа, 2009. – 298 с.
30. Бухгалтерский учет / под ред. Безруких П.С. – М.: Бухгалтерский учет, 2009г. – 624с.
31. Волков Д.Л. Основы финансового учета. – СПб.: Изд-во С.-ПбГУ, 2009. – 432с.
32. Гусаковская Е.Г. Новое в работе с наличными денежными средствами / Бухгалтерский учет. - 2010. - №  4. – с. 11 - 13
33. Ефимова О.В. Финансовый анализ. -  М.: Бухгалтерский учет, 2009. – 528 с.
34. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 640с.
35. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. – М.: Дело и сервис, 2008г. – 400с.
36. Лытнева Н.А.   Денежные средства / Бухгалтерский учет. - 2009. - № 24. – с. 13 - 16
37. Парушина Н.В. Анализ движения денежных средств / Бухгалтерский учет. - 2009. - №5. – с. 14 - 17
38. Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности / Бухгалтерский учет. - 2010. - №2. – с. 3 - 7
39. Финансовый менеджмент: теория и практика/ под ред. Стояновой Е.С. – М.: Перспектива, 2007. – 656с.

ПРИЛОЖЕНИЕ