Если  месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

    Расчеты по возмещению материального ущерба должны отражаться по субсчету «Расчеты по возмещению материального ущерба» счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

    По  добровольному заявлению работника, представленному в письменном виде в бухгалтерию предприятия, из заработной платы могут производиться удержания:

    - на добровольное страхование;

     - за оплату коммунальных услуг; 
 
 
 

     Таблица № 11

     Операции  по удержанию из заработной платы

 

    Таким образом, можно сделать вывод, что  удержания из заработной платы работников могут производиться только в  случаях, предусмотренных законодательством, а основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является налог на доходы физических лиц.  

    1.8. Порядок исчисления  и уплаты Единого  социального налога 

    С 1 января 2001 года в соответствии с  федеральным законом «О введении в действие части второй налогового кодекса РФ», принятым 5 августа 2000 года, вступила в силу глава 24 налогового кодекса. Настоящей главой Кодекса вводится единый социальный налог (взнос), зачисляемые в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации – и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Таблица№ 12

Ставки  отчисления ЕСН

 

    Бухгалтер формирует налоговую базу по ЕСН  отдельно для каждого работника. Ею являются все суммы, которые были начислены в пользу каждого отдельно взятого работника или стороннего физического лица, получающего доход от этого работодателя.

    Бухгалтер должен выяснить, какие выплаты, начисленные  в пользу каждого работника в этом месяце, подлежат и не подлежат налогообложению ЕСН. После того как налоговая база определена, можно приступать к начислению ЕСН. Для этого налоговую базу по каждому работнику за прошедший месяц нужно прибавить к налоговой базе, полученной каждым из них с начала года по предыдущий месяц включительно.

    Таким образом, бухгалтер находит годовую  налогооблагаемую базу для начисления ЕСН на доходы отдельно взятого человека (Приложение № 34).

    Налоговая база по единому социальному налогу работника Абакумова С.Г. 61491,56 руб. рублей. Начислено авансовых платежей по налогу:

    В Федеральный бюджет  (28%) – 17217,64 рублей

    В ФФОМС (0,2%) – 122,98 рубль

    В ТФОМС (3,4%) – 2090,71 рублей

    В ФСС РФ (4%) – 2459,66 рублей.

    Уплачивать  данный налог предприятие обязано по итогам отчетного периода – календарного месяца, производя предоплату – авансовый платеж по годовой сумме отчислений по данному налогу. Перед получением средств в банке, на выплату заработной платы за истекший месяц, предприятие уплачивает авансовый платеж  по этому налогу за прошедший отчетный период (месяц), но не позднее 15-го числа следующего месяца.

    Не  учитываются в составе расходов на оплату труда в соответствии со статьей 270 НК РФ расходы на любые  виды вознаграждений, предоставляемых  руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров.

    Вознаграждения  в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения, а также выплаты материальной помощи в любом виде и на любые  цели, не учитываются в составе расходов на оплату труда, признаваемых для целей налогообложения прибыли на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков работникам.

    Следует отметить, что отчисления на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование производят от сумм оплаты труда не только работников занятых производством продукции (работ, услуг), но и работников непроизводственной сферы. Начисленную оплату труда работников непроизводственной сферы и указанные отчисления на нее относят на счета целевых источников, предусмотренных сметами на содержание соответствующих объектов.

    Таблица № 13

 

    Корреспонденции счетов по начислению ЕСН

 

    Порядок  расчета и уплаты ЕСН определен  пунктом 3 статьи 243 НК РФ.

    В течение отчетного квартала по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

    По  итогам отчетного квартала налогоплательщики  перепроверяют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом сначала года до окончания соответствующего отчетного периода и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для предоставления расчета по налогу (Приложение № 35).

    Сроки предоставления расчетов  по авансовым  платежам не изменены – не позднее 20 числа после истечения отчетного  периода (в качестве которого, правда, выступает квартал, а не месяц).

    Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежат уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период.

    С 1 января 2005 года вступил в действие Федеральный закон № 70-ФЗ, вносящий изменения в главу 24 НК РФ. Поправки в налоговом законодательстве касаются в первую очередь размера ставок единого социального налога.

    Следует отметить, что ЗАО «Переславская ПМК-11» с января 2005 года перешло на новые ставки исчисления и уплаты ЕСН.

    Таблица № 14

    Ставки  ЕСН с 01.01.2005