В 2009 году по сравнению с 2008 товарооборот значительно уменьшился (на 48,7 %). Тем не менее прибыль организации увеличилась, что связано с доходами от сдаваемой в аренду площади магазина. В связи с уменьшением товарооборота сократился и фонд заработной платы на 50,9 %. Отсюда уменьшение издержек обращения.

     Как видно из таблицы рентабельность реализованной продукции увеличилась на 6,6 % за счёт увеличения прибыли на 184, 4 %.

     А рентабельность издержек обращения  в связи с их сокращением на 28,1 % и увеличением прибыли возросла на 13,4 %.  В организации ООО «Риф» учёт кассовых операций ведётся автоматизированным способом.

     Приём наличных денег в кассу организации ведётся по приходным кассовым ордерам (Приложение 1). К приходному кассовому ордеру прилагается квитанция. Приходный кассовый ордер и квитанция к нему подписываются главным бухгалтером и кассиром. Оба документа заверяются печатью. Нумерация ПКО ведётся по порядку, начиная с 1 января и до конца года.

     В графе «сумма» указывается сумма  прописью. Она пишется с начала строки с заглавной буквы и  пустое место подчёркивается: Две  тысячи восемьсот сорок три рубля ноль пять копеек.

     В ПКО указывается основание поступления денежных средств и от кого они приняты. В данном случае это торговая выручка поступившая от отдела № 2.

     Сумма пишется ещё раз цифрами, также  указываются дебетуемый и корреспондирующий  счёт. Средства здесь перечисляются  со счёта 41 субсчёт 2 «Товары в розничной торговле», естественно, на 50 счёт «Касса».

     Д-т  сч. 50 «Касса», К-т сч. 41 субсчёт 2 «Товары  в розничной торговле».

     Выдача денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам (Приложение 2). Данный документ подписывается главным бухгалтером, кассиром и руководителем организации.

     Расходные кассовые ордера нумеруются по порядку  начиная с 1 января и до конца года, как и приходные кассовые ордера.

     На  РКО проставляется печать организации.

     В расходном кассовом ордере указываются  корреспондирующий счёт, сумма выданных денежных средств цифрами. И делается следующая бухгалтерская проводка:

     Д-т  сч. 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда », К-т сч. 50 «Касса».

     Все операции по поступлению и расходованию денежных средств записываются в  кассовую книгу.

     В кассовой книге указывается остаток  на начало дня, он записывается по приходу. Подводятся итоги за день по приходным  и расходным ордерам отдельно. Суммы пишутся цифрами. Затем выводится остаток на конец дня: к остатку на начало дня прибавляют приход и вычитают расход за день. В кассовой книге расписывается кассир за операции за день, бухгалтерия, здесь – главный бухгалтер, проверяет наличие и количество документов. Делается надпись: Проверил и документы в количестве 2 приходных и 2 расходных получил. И главный бухгалтер ставит свою подпись. Рядом с подписями главного бухгалтера и кассира пишутся расшифровки их подписей.

     Для регистрации движения денежных средств  в течение месяца на организации ООО «Риф» ведётся карточка счёта 50 : Касса.

     В ней указывается сальдо на первое число месяца по 50 счёту. Все ПКО и РКО учитываются в хронологическом порядке. Указывается дата составления документа, его название, кратко записывается хозяйственная операция. Прописываются дебетуемые и кредитуемые счета, суммы цифрами и текущее сальдо. Информация оформляется таблицей, в конце которой подсчитываются обороты за период по 50 счёту по дебету и по кредиту, и выводится сальдо на 31 число данного месяца.

     Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

     Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов (Приложение 3).

     В платёжном поручении № 194, составленном 20.07.2008 г., указан вид платежа: электронно. Плательщиком является ООО «Риф», он распоряжается своему банку, ОАО СКБ ПРИМОРЬЯ "ПРИМСОЦБАНК" г. Владивосток, перевести 2250 рублей (сумма указывается дважды: цифрами и прописью) на счёт ООО «Аквамир» в банке ОАО СКБ ПРИМОРЬЯ "ПРИМСОЦБАНК" г. Владивосток. Расчётные счета плательщика и получателя указаны в соответствующих графах. Ниже пишется основание платёжного поручения: предоплата за размещение рекламы по договору от 07.06.08., указывается сумма НДС 343,22 рубля. В документе выделены графы для печати банка плательщика: Поступило в банк плательщика и Списано со счёта плательщика.

     Платежные требования (Приложение 4) применяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика с его контрагентом. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

     Каждое  платёжное требование имеет свой номер, например, № 12834, дату составления: 05.07.2008. Как и в платёжном поручении в платёжном требовании имеются печати банка плательщика в тех же графах.

     В данном случае, расчеты платежными требованиями осуществляются без акцепта  плательщика, что указано в условиях оплаты. Также здесь указывается основание для оплаты: Указ президента РФ и договор на энергоснабжение. Сумма пишется прописью: пятнадцать тысяч восемьсот пятьдесят рублей. В соответствующих графах указаны плательщик и получатель денежных средств, расчётные счета плательщика и получателя, названия банков плательщика и получателя. Получателем является ОАО «ДЭК». Ниже пишется назначение платежа: оплата эл. энергии согласно приборам учёта и действующим тарифам и его основание: договор на электроснабжение. Проставляются отметки банка плательщика и получателя. Делается бухгалтерская проводка:

     Д-т  сч. 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами », К-т сч. 51 «Расчётный счёт».

     В выписки банка учитываются документы, связанные с поступлением и выбытием средств с расчётного счёта, т. е. платёжные поручения и требования, объявления на взнос наличных. Указываются их номера, лицевые счета, суммы и основания движения денежных средств, например, предоплата за размещение рекламы. Подводится итог оборотов и исходящий остаток.

     По  расчётному счёту как и по кассе  составляется Карточка счёта: Расчётный счёт за конкретный месяц. Заполняется она аналогично с той лишь разницей, что вместо приходных и расходных кассовых ордеров учитываются выписки банка.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

     Исходя  из вышеизложенного можно сделать  следующие выводы:

     - Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.

     - По согласованию с банком устанавливается  лимит остатка наличных денег  в кассе. Все сверхлимитные  остатки должны сдаваться в  банк в установленные сроки.

     - Правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ.

     - Наличные деньги на командировочные  и административно-хозяйственные  расходы могут выдаваться только  работникам организации. Произведенные ими расходы должны иметь документальное подтверждение.

     - Расчеты между организациями  должны производиться в безналичном  порядке через их счета, открываемые  в кредитных организациях Российской  Федерации. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам.

     - Для поставщика аккредитивная  форма расчетов предпочтительнее  других. Во-первых, она гарантирует  ему оплату при исполнении  им своих обязательств по поставке  и защищает его от ненадежных  и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.

     - Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невыгодна,  поскольку фактически это предоплата  и его денежные средства всегда  замораживаются, а иногда и на длительный срок.

     - Для поставщика с точки зрения  надежности и быстроты получения  денег выгодна 100%-ная предоплата  платежным поручением, для плательщика  предоплата также означает замораживание  денежных средств, поэтому соглашаться  на нее нужно только в случае крайней необходимости.

     - Расчеты требованиями для поставщика  надежнее, чем поручениями с последующей  оплатой за уже поставленные  материальные ценности, выполненные  работы, оказанные услуги. Но оплата  требований поставщика возможна только при наличии денег на счете плательщика.

     - Для плательщика самой выгодной  формой расчетов является оплата  платежными поручениями за уже  поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему  услуги.

     - В результате периодического  пересчета стоимости определенных активов и пассивов в рубли в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю на счетах бухгалтерского учета возникают курсовые разницы.

     - Для проведения расчетов в  иностранной валюте организациям  открывается четыре вида валютных счетов. Каждый из них предназначен для проведения определенного круга операций. Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств на валютных счетах ведется в двух оценках – в иностранной валюте и в рублях.

     Несмотря  на увеличение количества торговых точек, занимающихся продажей аналогичных товаров, и связанное с этим уменьшение товарооборота ООО «Риф» сумел найти иную форму получения прибыли: от сдаваемой в аренду площади помещения магазина. Благодаря этому прибыль предприятия увеличилась в 2009 году в сравнении с 2008.

     Учёт  денежных средств в кассе и  на расчётном счёте ведётся автоматизированным способом, что значительно облегчает  работу бухгалтера на данном предприятии. Используется программа 1С, которая  постоянно совершенствуется регулярно приглашаемым для этой цели специалистом. 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов/ Ю.А. Бабаев, И.П. Комисарова, В.А. Бородин; Под ред. проф. Ю.А. Бабаева, проф. И.П. Комисаровой.- 2-е изд., перераб. и  доп.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2005.-527с.

2. Каморджанова  Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский  учет. 3-е изд. – СПб: Питер, 2002.-304с.: ил.– (Серия «Краткий курс»)

3. Оганесов  А.Р. Годовой отчет – 2007. – М.: ЗАО  «Актион – медиа», 2007.- 560с.

4. Указания  ЦБ РФ от 20.06.2007г №1843 –У

5.   Газета «Учет. Налоги. Право» № 32, 2005

6. Журнал  «Практическая бухгалтерия» №5, 2006

7. «Идеальный  справочник. Учет в торговле», №2, 2008г

8. ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте»

9. ПБУ 10/99 «Расходы организации»

10.   ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 №54-ФЗ

11. ФЗ  «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003

12.   Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.98 №14-П

13.   Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории РФ от 24.04.2008 №318-П

14.   Положение о регистрации и применении ККТ, утверждено постановлением Правительства №470 от 23.07.07