Учет труда и заработной платы

 

      Налоговые агенты обязаны перечислять  суммы исчисленного и удержанного  налога не позднее:

• дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода;
• дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

 

     Алименты на содержание  несовершеннолетних  детей удерживаются со всех видов заработка (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного  вознаграждения, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме.

      Размер алиментов  при отсутствии  соглашения об уплате алиментов  взыскиваются с их родителей судом ежемесячно в размере (п.1 ст. 81, ст. 106 Семейного кодекса РФ):

• 1/4 заработка и (или) иного дохода родителей -  на одного ребенка;
• 1/3 заработка и (или) иного дохода родителей -  на двух детей;
• 1/2 заработка и (или) иного дохода родителей -  на трех и более детей.

 

      В бухгалтерском учете   операции  по удержанию алиментов и перечислению  их взыскателю отражаются следующим  образом. 

-42-

    

       Если взыскатель получает алименты  лично из кассы организации,  то в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

 
 

      Перевод суммы алиментов в  адрес взыскателя по почте  отражается так:

 

        

   Удержания по инициативе работодателя.

      

      Удержания из заработной платы  работников для погашения их  задолженности работодателю могут  производиться только в определенных  законодательством случаях (ст. 137 ТК РФ):

• для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику  в счет заработной  платы;
• для погашения неизрасходованного и своевременно невозвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом  на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
• для удержания сумм, за использованные, но не отработанные дни отпуска – при увольнении работника  до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск;
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ст.155 ТК РФ) или простое (ст. 157 ТК РФ);

 
 
 

-43- 

• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику  вследствие счетных ошибок.

      Удержания из заработной платы работника могут быть связаны со взысканием с виновного сотрудника суммы причиненного работодателю материального ущерба. Если размер ущерба не превышает среднего месячного заработка работника, то удержание может производиться по распоряжению работодателя, сделанному не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если  сумма ущерба превышает средний месячный заработок работника, а также, если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить работодателю причиненный ущерб, взыскание производится по решению суда (ст. 248 ТК РФ).

   Учет  расчетов по возмещению материального  ущерба осуществляют на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

   В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), счета 98 «Доходы будущих периодов» (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц,  как правило, рыночной стоимостью), счета 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

   По  кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами:

   50, 51 — на сумму внесенных платежей;  

   70 «Расчеты с персоналом по оплате  труда» — на сумму удержаний из заработной платы;

   26 «Общехозяйственные расходы» —  на суммы, которые по решению суда не могут быть взысканы с виновного лица из-за его неплатежеспособности. 

      Если необходимо возместить неотработанный  аванс, невозвращенный аванс,  выданный под отчет, а также  суммы, выплаченные излишне в  результате счетных ошибок, то  работодатель вправе принять решение об удержании указанных сумм из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока,

-44- 

установленного  для возврата аванса, погашения задолженности  или неправильно исчисленных  выплат, при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

      Данные удержания производятся  из заработной.платы при последующих  выплатах. Из каждой последующей  выплаты удерживается не более  20% от суммы, причитающейся работнику  при данной выплате (ст. 138 ТК  РФ). 

      Удержания по заявлению работника.

      По заявлению работника, представленному  в письменном виде в бухгалтерию  организации, из его заработной  платы могут производиться удержания  на следующие цели:

• благотворительность;
• добровольное страхование, в т.ч. медицинское;
• уплату профсоюзных взносов;
• оплату коммунальных услуг;
• оплату пребывания ребенка в детском саду и др.

      Сумма удержаний из заработной  платы на основании письменного  заявления работника отражается  в бухгалтерском учете проводкой:  Дебет счета 70 – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Если организация  перечисляет по поручению работника  денежные средства на счета других организаций, то в бухгалтерском  учете делается запись: Дебет счета 76 – Кредит счета 51. 

6.  Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

     

      Обязательное социальное страхование  представляет собой систему создаваемых  государством правовых, экономических  и организационных мер, направленных  на компенсацию или минимизацию  последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, иных категорий граждан, вследствие признания их безработными, трудового увечья или профессионального заболевания, инвалидности, болезни, травмы, беременности и родов, потери кормильца, а также наступления  
 

-45- 

старости, необходимости  получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и наступления иных установленных  законодательством РФ социальных страховых  рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию

      Основы государственного регулирования  обязательного социального страхования  определены Федеральным законом  от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах  обязательного социального страхования».

      К социальным страховым рискам относятся:

• необходимость получения медицинской помощи;
• временная нетрудоспособность;
• трудовое увечье и профессиональное заболевание;
• материнство;
• инвалидность;
• наступление старости;
• потеря кормильца;
• признание безработным;
• смерть застрахованного лица или нетрудоспособность членов его семьи, находящихся на его иждивении.

      Законодательством РФ установлены  следующие виды пособий, выплачиваемых  за счет средств Фонда социального  страхования РФ:

• пособие по временной нетрудоспособности;
• пособие по беременности и родам;
• пособия  по уходу за больным ребенком;
• единовременные пособия  женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• единовременные пособия при рождении ребенка;
• ежемесячные пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• социальные пособия на погребение;
• пособие пи усыновлении ребенка;
• оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

 
 

-46- 

      Правом на получение пособий  по государственному социальному  страхованию обладают  граждане, на которых распространяется государственное социальное страхование. Согласно пункту 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ все работодатели обязаны страховать своих работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

      Пособие по временной нетрудоспособности  выдается в следующих случаях  (п. 7 постановления Совета Министров  СССР и ВЦСПС от 23.02.1984 № 191):

• заболевание и травма, связанные с утратой  трудоспособности;
• нахождение на санаторно-курортном лечении;
• болезнь члена семьи в случае необходимости ухода за ним;
• карантин;
• временный перевод на другую работу в связи с заболеванием  туберкулезом или профессиональным заболеванием;
• протезирование, с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия.

      Документы, подтверждающие временную  нетрудоспособность и временное  освобождение от работы – это  листок нетрудоспособности (больничный  лист).     

      Пособие по временной нетрудоспособности  не выплачивается за периоды  (дни), когда работник не должен был работать:

• выходные и нерабочие праздничные дни;
• отпуск без сохранения заработной платы;
• отпуск по уходу за ребенком до достижения ребенком полутора(трех) лет;
• в период временной приостановки работы организации, а также в период простоя;
• в период военного учебного или поверочного сбора;
• в период учебного отпуска;
• в период, когда работник не работал, вследствие отстранения от работы (должности) с приостановкой  заработной платы и т.д.

 

      Алгоритм исчисления пособия  по временной нетрудоспособности в 2006 году остался прежним.

1. Рассчитывается средний  дневной (часовой) заработок.

 

-47- 

2. Рассчитывается  дневное (часовое) пособие исходя из среднего дневного (часового) заработка  с учетом непрерывного трудового  стажа и других условий, установленных нормативными правовыми актами об обязательном социальном страховании.
3. Рассчитывается максимально возможный размер дневного (часового) пособия исходя из ограничений, установленных ст. 3 Федерального закона № 180-ФЗ.
4. Рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности.