Задача по аудиту налогообложения

МИНИСТЕРСВО ФИНАНСОВОЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВСЕРОССИЙСКАЯ ГОСУДАРСВТЕННАЯ  НАЛОГОВАЯ АКАДЕМИЯ 
 
 
 
 
 

Практическое  задание 

по  дисциплине «Аудит налогообложения»  

Вариант 4. 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                              Работу  выполнила:

                                              Комиссарова Ю.А.

                                              студентка 5курса

                                              группа БЗ-501 
 
 
 
 

     Москва 2011 

     Исходные  данные:

     По  данным бухгалтерского учета, торговая фирма ЗАО «Мираж» начислила  на основные средства амортизацию в  сумме 300 000 руб. При налогообложении  прибыли амортизация учитывается лишь в сумме 100 000 рублей. Выручка ЗАО «Мираж» составила 600 000 руб. (без НДС). Начислен налог на прибыль по данным бухучета  60 000 руб.

        Требуется:

     1.Выразить  мнение аудитора о правильности  исчисления налога на прибыль  организаций за отчетный период.

     2.Определить  налоговые последствия в случае  недостоверного отражения данного налогового обязательства в налоговой отчетности. И если необходимо, то дать письменные рекомендации аудитора по исправлению сложившейся ситуации. 

Решение:

Дебет 62 Кредит 90-1

– 600 000 руб. –  отражена выручка;

Дебет 44 субсчет  «Расходы в пределах норм» 

Кредит 02

– 100 000 руб. –  отражены расходы, которые уменьшают  облагаемую прибыль;

Дебет 44 субсчет  «Вычитаемые разницы» Кредит 02

– 200 000 руб. –  отражены расходы, которые не уменьшают  облагаемую прибыль;

Дебет 90-2 Кредит 44 субсчет «Расходы в пределах норм»

– 100 000 руб. –  списаны расходы;

Дебет 90-2 Кредит 44 субсчет «Вычитаемые разницы»

– 200 000 руб. –  списаны расходы;

Дебет 90-9 Кредит 99

– 300 000 руб. (600 000 – 100 000 – 200 000) – отражен финансовый результат;

Дебет 99 субсчет  «Налог на прибыль»

Кредит 68 субсчет  «Расчеты по налогу на прибыль»

– 60 000 руб. (300 000 руб. x 20%) – начислен налог на прибыль по данным бухучета;

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 40 000 руб. (200 000 руб. x 20%) – доначислен налог на прибыль (или отражен отложенный налоговый актив).

Налог на прибыль  организации за отчётный период начислен верно.