Анализ финансового состояния предприятия на материалах СХПК «Исток » Красночетайского района ЧР

                                                                                                             
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 3.8

    Обеспеченность  запасов и затрат источниками  формирования и определение типа финансовой устойчивости

Виды  источников	Расчетные значения по СХПК " Исток "		Отклонение ( +;-)
	на  начало года	на конец  года
Излишек(+), недостаток(-) СОС для формирования запасов(СОС - Запасы)	-1329	-3017	-1688
Излишек(+), недостаток(-) СОС и долгосрочных источников для формирования запасов(СОС+Долгосрочные к. и з.- Запасы)	-946	-1692	-746
Излишек(+), недостаток(-) общей величины нормальных источников формирования запасов(СОС+Долгосрочные к. и з. +Краткосрочные к. и з.- Запасы.)	-796	-1572	-776
Наличие или отсутствие собственных оборотных  средств(Капитал-Внеоборотные активы)	3670	3266	538
Наличие или отсутствие чистых мобильных  активов(СОС+Долгосрочные к. и з.)	4053	4591	538
Наличие или отсутствие собственного капитала	10043	9849	-194

                Анализируя данные табл. 3.8. можно сделать вывод, что предприятие относится ко второму типу финансовой устойчивости – кризисная финансовая устойчивость, то есть для финансирования запасов и затрат недостаточно собственных оборотных средств, и предприятие прибегает к использованию долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов, привлекают кредиторскую задолженность. Многообразие финансовых коэффициентов, различия в уровне их нормативных оценок и складывающаяся степень отклонения от них фактических значений показателей, обуславливают необходимость рейтинговой оценки финансового благополучия предприятия по комплексу финансовых показателей.

Предприятия можно подразделить на 5 классов по уровню кредитного риска:

     1-й  класс - низкий уровень финансово-экономического  потенциала, до 150

баллов;

    2-й  класс - недостаточный уровень, 150 - 250 баллов;

    3-й  класс - средний уровень, 250 - 350 баллов;

    4-й  класс - нормальный уровень, 350 - 450 баллов;

    5-й  класс - высокий уровень, более  450 баллов.

Определение кредитного рейтинга предприятия представлен в табл. 3. 9.

Таблица 3.9

Расчет  баллов финансового состояния СХПК «Исток» за 2010 г.

Показатели	На начало года		На конец  года
	Фактическое значение	Количество  баллов	Фактическое значение	Количество  баллов
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,01	40	0,004	40
Коэффициент критической  ликвидности	0,32	10	0,39	10
Коэффициент текущей ликвидности	3,8	50	2,65	50
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,58	40	0,7	50
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,67	50	0,44	40
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками	0,73	30	0,52	20
Сумма баллов	х	220	х	210

 

         Анализируя данные табл. 3.9. можно сделать вывод, что предприятие относилось ко второму классу и имело недостаточный кредитный рейтинг. При этом для банков и кредиторов вряд ли  существует угроза потери средств, но полное получение процентов и выполнение обязательств, представляется сомнительным.   
 
 

               4. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ СХПК «ИСТОК»…

      4.1. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия

          

            В первую очередь предприятие для улучшения финансового состояния должно разработать финансовую  политику  на основе результатов диагностики финансового состояния, которая позволяет прогнозировать возможные проблемы, а также сохранение или улучшение финансовой устойчивости и платежеспособности на будущее.

      К основным направлениям разработки финансовой политики предприятия для улучшения его финансового состояния относятся:

      -  диагностика финансового состояния  предприятия;

      - составление прогнозного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках;

      - разработка учетной и кредитной  политики;

      -  управление оборотными средствами, дебиторской и кредиторской задолженностью и другими средствами краткосрочного финансирования;

      - амортизационная политика.

      Диагностика финансового состояния. Этому вопросу  уделено достаточно внимания в предыдущих главах. Однако при разработке финансовой политики следует учитывать, что принимаемые решения действуют в разных направлениях. Поэтому при расчете и оценке соответствующих показателей необходима общая ориентация на возможные последствия.

      Учетная и кредитная политика. Разработка учетной политики как системы методов и приемов ведения бухгалтерского учета обязательна для всех предприятий в соответствии с действующим Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

      При разработке учетной политики предприятия  выбирают такие методы калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), которые дают представление о структуре затрат, уровне постоянных и переменных расходов, доле коммерческих расходов, выборе базы для распределения косвенных расходов между объектами калькулирования.

      Для обеспечения аналитической работы предлагаем на предприятии  ввести  раздельный управленческий учет по группам затрат:

      - переменные затраты, которые возрастают  и ли снижаются пропорционально объему производства. Это расходы на сырье и материалы, электроэнергию, транспортные издержки, торгово-комиссионные и другие расходы;

      -  постоянные затраты, измерение  которых не связано непосредственно с изменением объема производства. К ним относятся амортизационные отчисления, проценты за кредит, арендная плата, затраты на организацию и управление производством;

      -  смешанные затраты, состоящие  из постоянной и переменной  частей. К ним можно отнести  затраты на ремонт машин и  оборудования, почтовые, телеграфные и другие расходы.

      Стержневой  вопрос кредитной политики - определение необходимости привлечения заемных средств. Для принятия решения о привлечении таких средств составляют план их возврата, рассчитывают процентную ставку и сумму процентов по каждому кредитному договору. Затем определяют источники прибыли выплаты кредита с учетом условий налогообложения прибыли.

      Привлечение заемного капитала может быть целесообразно  не только при недостатке собственного капитала, но и случае такого повышения  рентабельности последнего, когда эффект от вложения средств может быть значительно выше, чем процентная ставка за кредит.

      Управление  оборотными средствами, дебиторской  и кредиторской задолженностью и другими средствами краткосрочного финансирования. От эффективности управления оборотными средствами напрямую зависят рентабельность производства и вероятность неплатежеспособности предприятия. Это одна из трудных и повседневных задач финансовой службы, которая решается в три этапа:

      - анализ оборачиваемости оборотных  средств, дебиторской и кредиторской задолженности;

      -  инвентаризация задолженности;

      -  расчет штрафных санкций.

      В зависимости от результатов анализа  принимают решения о предъявлении соответствующих претензий к должникам, вплоть до обращения в арбитражный суд.

      После изучения дебиторской и кредиторской задолженности проводят мероприятия:

      -  принимают решения о замене  неденежных форм расчетов денежными или их сокращения на основе вексельных форм расчетов;

      -  составляют программы ликвидации  задолженности по заработной плате, если такая задолженность имеет место;

      -  определяют возможность реструктуризации  задолженности по платежам в федеральный бюджет и внебюджетные фонды.

             Проводят нормализацию размера  запасов товароматериальных ценностей  за счет сбыта запасов готовой  продукции, которая может пользоваться спросом при небольших дополнительных затратах на обновление - упаковка. Готовая продукция, полностью потерявшая свои потребительские свойства, должна быть реализована перерабатывающим предприятиям. Убытки, полученные от реализации, согласно действующему на сегодняшний законодательству о налогообложении прибыли, будут сокращать налогооблагаемую прибыль в будущих периодах.

      Амортизационная политика. Амортизационная политика предприятия в современных условиях - один из эффективных инструментов финансового оздоровления. Предприятия имеют право использовать любые методы переноса авансированной стоимости на издержки производства.

      Для предприятий агропромышленного  комплекса эффективен ускоренный метод начисления применительно к активной части основных производственных фондов (автомобилям, тракторам). Однако здесь есть проблема - срок службы значительной части машин находится за пределами сроков начисления амортизации. Необходимы переоценка, уменьшение налога на имущество, снижение внереализационных расходов.

      Для тракторов, используемых в сельском хозяйстве, среди ускоренных методов начисления амортизации наиболее предпочтительным является регрессивный. Как показывают результаты исследований, коэффициенты регрессии основных марок тракторов находятся в диапазоне 1,5-3,0.[5,c. 69-74]

     Для достижения финансового равновесия необходимо реализовать следующие  мероприятия:

• роста чистого дохода за счет проведения эффективной ценовой политики, применения системы скидок и методов продвижения продукции на рынок,
• оптимизация налогового процесса на хозяйственный процесс в результате использования легальных схем снижения базы и ставок налогообложения,
• реализация изношенного и неиспользуемого оборудования,
• увеличение  доли чистой прибыли, которая идет на производственное развитие.