Анализ финансового состояния предприятия на материалах СХПК «Исток » Красночетайского района ЧР

4.2. Составление прогнозного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках 

    Расчётный баланс – это прогноз соотношения  активов и пассивов (обязательств)  инвестиционного проекта или  организации в соответствии со сложившейся  структурой активов и задолженностей и её изменениями в процессе реализации других бюджетов. Назначение баланса – показать, как изменится стоимость предприятия в результате создания и развития данного вида хозяйственной деятельности в течение бюджетного периода.

    Формирование  прогнозного баланса является заключительным этапом составления общего бюджета  предприятия. Разработка трех результирующих финансовых бюджетов (бюджета движения денежных средств, бюджета прибылей и убытков, управленческого баланса) отражает направление развития предприятия, определяет целостность системы бюджетных показателей, позволяет оценить деятельность организации в прогнозном периоде.[20]

    Для  составления прогнозного баланса  используются различные методы:

1. Метод в % от продаж;
2. Экономико–математические методы;
3. Специализированные экспертные методы.

    Метод в % от продаж заключается в определении  прогнозного объема реализации продукции  в планируемом периоде и статей баланса, которые изменяются в той  же пропорции, что и объем реализации.

    К ним относятся:

    1. Запасы;

    2. Основные средства;

    3. Дебиторская задолженность;

    4. Денежные средства в кассе  и на расчетном счете;

    5. Нераспределенная прибыль;

    6. Кредиторская задолженность.

    Первоначально необходимо составить прогнозный отчет  о прибылях и убытках. Так как предприятие в отчетном году является убыточным, то для того, чтобы вывести его из критического состояния, необходимо увеличить объем выручки, а себестоимость продукции оставить на прежнем уровне. сумма выручки в целом по предприятию зависит от трех факторов:

1. количества реализованной продукции;
2. реализованной цены продукции;
3. структуры реализованной продукции.

    При составлении прогнозного отчета о прибылях и убытках составим таблицу выравнивания уровня выручки от реализации на основе линейного уравнения

Годы (n)	Факт.выручка,тыс.руб(У)	Усл.обозн. Лет,N	У*t	t2	Уt
2008	4242	-1	-4242	1	4072
2009	4204	0	0	0	4545
2010	5188	1	5188	1	5018
Итого	13634	0	946	2	13635

 

    У_t=а0+а1*t,где

    А0=Итого  У/n,

    А1=Итого  У*t/Итого t²

    Уt1=4072, Уt2=4545, Уt3=5018.

    Определим % прироста объема реализации продукции в плановом периоде по сравнению с отчетным периодом:

    К=У2/У1*100%-100%=(5491/5018)*100%-100%=9,43%.

    Определим долю себестоимости проданных товаров  в объеме реализации продукции за 2010 год:

    Доля  _с/с=(Выручка отч/Себестоимость отч)-1=(5188/4841)-1=0,071

    Далее определим себестоимость проданных  товаров в прогнозном 2010 году: Выручка  прогн/Доля с/с+1=5491/0,071+1=5127

Таблица 4.1

 Прогнозный отчет о прибылях и убытках (тыс. руб.)

Показатели	Отчетный год (2010)	Прогноз(2011)
Выручка от продажи товаров, продукции, работ  и услуг(за минусом косвенных  налогов)	5188	5491
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ  и услуг	4841	5127
Прибыль (убыток) от продаж	347	364
Прочие  доходы	330	330
Прочие  расходы	(269)	269
Прибыль (убыток) до налогообложения	408	425
Текущий налог на прибыль	-	-
Чистая  прибыль (убыток) отчетного года	408	425

                 
 
 
 
 
 
 

            На основе прогнозного отчета о прибылях и убытках составляется прогнозный баланс,представленный в таблице 4. 2.

Таблица 4.2

Прогнозный  баланс на 2011 год

Показатели	Отчетный год (2010)	Прогноз(2011)
1	2	4
Актив I. Внеоборотные активы Основные средства	5263	5759
Итого по разделу I	6373	6869
II.Оборотные  активы Запасы Дебиторская задолженность Денежные средства	4999 437 18	5470 478 20
Итого по разделу II	5454	5968
БАЛАНС	11827	12837
Пассив III. Капитал и  резервы Уставный капитал Добавочный капитал Нераспределенная  прибыль	3 3156 6884	3 3156 7309
Итого по разделу III	10043	10468
IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты Прочие долгосрочные обязательства	383 -	383 -
Итого по разделу IV	383	383
V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Кредиторская  задолженность	150 1251	150 1369
Итого по разделу V	1401	1519
Итого по пассиву	11827	12370
Потребность в дополнительном внешнем финансировании	-	467
БАЛАНС	11827	12370

           В результате составления прогнозного баланса выяснили, что предприятие нуждается во внешнем финансировании. Она рассчитывается как разница между активом (прогноз) – пассивом (прогноз). Для этого в определении в планируемом периоде статей баланса надо изменить в той же пропорции, что и объем реализации. Далее рассчитать потребность во внешнем финансировании и вывести баланс на прогнозируемый период. Потребность в дополнительном внешнем финансировании составила в 2011г. 467 тыс. руб.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Выводы  и предложения 

      Финансовый  анализ используется как самим предприятием, так и внешними субъектами рынка при осуществлении различных сделок или для предоставления информации о финансовом состоянии предприятия третьим лицам.

     Финансовое  состояние предприятия  - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

     Финансовое  состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

    СХПК  «Аккозинское» относится к числу неспециализированных и является многоотраслевым. Рассчитанные коэффициенты специализации свидетельствуют о низком уровне специализации в 2008 и 2009 г.г., и среднем уровне специализации в 2010 г. Можно сделать вывод, что основными отраслями хозяйства являются животноводство и растениеводство примерно одинаково. Следовательно, хозяйство имеет молочное и зерновое направления производства и сбыта. В 2010 г. среднегодовая численность работников сократилась по сравнению с 2008 годом на 64% в связи с оттоком трудовых ресурсов из сельской местности в городскую в поисках более высокооплачиваемой работы. Но при этом на протяжении трех лет наблюдается рост заработной платы, повышение молочной продуктивности животных и увеличение объема валовой продукции сельского хозяйства.

    Выручка от реализации продукции сельского  хозяйства, всего в период с 2008 г. по 2010 г. увеличилась на 4 %, в том числе в животноводстве увеличилась на 161 %., в растениеводстве выручка за аналогичный период снизилась на 68. Наибольшую прибыль приносит реализация продукции животноводства.  Но при этом можно сказать, что значительно уменьшилась себестоимость продукции растениеводства  на 74% и продукции животноводства на 33%. К 2010 году предприятие получила прибыль и рентабельность составила в целом по предприятию 10 %.

    Фондообеспеченность   в хозяйстве увеличивается с каждым годом, это связано с поступлением в состав основных средств новой техники. Фондовооруженность на предприятии на 2010 г. равен 249,13 в связи с уменьшением количества работников, но при этом энерговооруженность труда увеличивается в течении трех лет, к 2009 году она составила 91,22.

    В ходе написания курсовой работы прежде всего был проведен анализ и оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, при этом можно сделать  следующие выводы:

    1. При оценке ликвидности баланса  определили, что у предприятия существует нехватка денежные средства и краткосрочных финансовых вложений для погашения кредиторской задолженности. При этом недостаток по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке. В реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные. Исходя из этого можно сказать, что ликвидность баланса в 2008 – 2010 г. г. отличается от абсолютной.

    2.  При оценки платежеспособности  предприятия такие коэффициенты, как коэффициент промежуточной ликвидности, текущей ликвидности, платежеспособности по выручке и общий коэффициент покрытия превышают нормативные показатели, при этом коэффициент абсолютной ликвидности в 2008 и 2010 г. г. ниже норматива вследствие недостаточного объема денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. При этом в 2009 году денежные средства и краткосрочные финансовые вложения вовсе отсутствуют.

    3. При расчете коэффициентов финансовой  устойчивости коэффициенты заемного  капитала, маневренности капитала, сохранности собственного капитала и обеспеченности запасов и затрат собственными источниками (в 2009 и 2010 г.г.) находятся в пределах нормативов; коэффициенты автономии и обеспеченности собственными оборотными средствами в 2008-2010 г.г. превышают норматив; коэффициенты финансовой зависимости и соотношения активных и иммобилизованных средств меньше нормативного показателя.