В результате функционально-стоимостного моделирования  было получено распределение месячных стоимостных затрат, связанных с  выполнением основных бизнес-процессов в ООО «Фармация» (Рис.1,2). 
 

Рис. 1. Распределение месячных трудозатрат, связанных с выполнением бизнес – процессов в ООО «Фармация». 
 
 
 

      

Рис. 2. Оценка стоимостных затрат ООО «Фармация»  за месяц.

      Благодаря данному типу оценок можно сделать вывод что наиболее емкими бизнес – процессами в фирме являются реализация товаро и снабжение, что вполне закономерно для торговых организаций, затем идет анализ деятельности и планирование – эти бизнес – процесы являются весьма важными для управления деятельностью любой организации. Полученное соотношение является оптимальным для данной организации.

      Следующий этап – оценка трудозатрат структурных подразделений (рис. 3):

• администрация (проведение анализа деятельности, управление персоналом);
• финансовый отдел (выполнение финансовых операций);
• коммерческий отдел (планирование деятельности, снабжение);
• непосредственно аптека (реализация).

Рис. 3. Оценка трудозатрат структурных подразделений

ООО «Фармация» за месяц. 

      Из  проделанной оценки делаем вывод  что наиболее загруженными являются практически все отделы, за исключением финансового. Поэтому наиболее целесообразным будет возложение функций контроллинга именно на этот отдел, а в роли главного контроллера будет выступать главный бухгалтер фирмы.

      Следующим этапом является распределение бизнес – процессов на:

• управляющие (проведение анализа деятельности, управление персоналом);
• основные (снабжение, реализация);
• вспомогательные (планирование, выполнение финансовых операций).

А также анализ их соотношения (рис. 4). 

Рис. 4. Оценка бизнес-процессов.

      Из  проделанной оценки видно что  максимальные значения показателей  времени и средств приходятся на выполнение основных бизнес-процессов, связанных с реализацией товаров и снабжением.

      Для осуществления оперативного управления необходимо выделить центры ответственности. Под центром ответственности здесь понимается, как уже отмечалось ранее, сегмент предприятия, во главе которого стоит ответственное лицо, принимающее решение.

      В ООО «Фармация» выделены следующие  центры ответсвенности:

• центры дохода (аптека);
• центры прибыли (коммерческий отдел);
• центры затрат (администрация, финансовый отдел).

      На  Рис. 5 приведена диаграмма оценки по центрам ответственности, на которой представлены планируемые показатели доходов, затрат и прибыли фирмы на определенный промежуток времени, а именно на 9 месяцев 2004 года.  

Рис. 5. Оценка центров ответственности ООО «Фармация».

      Из  рисунка 5 видно что в стоимостном выражении размер прибыли невелик, однако если мы проанализируем соотношение прибыль/затраты, то мы увидим что полученная прибыль до уплаты единого налога является наценкой, установленной в размере 37,5%. Законодательно установленный предел наценки для аптечных учреждений составляет 40%, поэтому делаем вывод что полученный результат не так уж плох. 

      Любая аналитическая деятельность, как  правило, основывается на представлении  объектов исследований в виде моделей, служащих для исследования поведения  объекта в различных условиях. Характер модели зависит от вида описания системы. В ФСА приняты следующие описания объектов  анализа:   структурное,   функциональное   и функционально-структурное. Каждому из них соответствует определенный результат: структурная   (структурно-элементная), функциональная и функционально-структурная (совмещенная) модели, определения которых приводились ранее.

2.1 Структурная модель(СМ).

 

  Наиболее  привычной  и  не  вызывающей  обычно  серьезных затруднений  при построении является структурная  модель (СМ). Эта модель  может  быть  представлена  в  виде  чертежа  (эскиза)  со спецификацией,  либо в графической форме.  Обычно она отражает привычную иерархическую структуру объекта. Например, если речь идет об изделии,  то представляется  уровень изделия,  уровень сборочных единиц, уровень деталей. Такая модель не должна иметь перекрестных связей между  элементами различного уровня  и  для  каждой  пары  вершин  существует  единственная соединяющая их цепь. Ряд задач, решаемых с помощью ФСА, иногда требует более серьезного анализа структуры. Например, при ФСА какой-либо детали изделия в качестве материальных носителей могут рассматриваться кромки  деталей,  поверхности и т.п.  Уровень декомпозиции  объекта определяется  опытом  экспертов и может оказать значительное влияние на результаты анализа. 
 
 

                                Начальник отдела

 
 

          

      Заместитель начальника               Начальник БТН

 

                         Экономист по труду              Инженер по нормированию

                                              II категории          
 

                    Экономист II категории  
 

2.2. Функциональная модель(ФМ).

 

    Структурная модель не дает  полного представления о связях  и отношениях, возникающих в объекте  в процессе его функционирования. Возможность выявления этих связей  реализуется при функциональном  описании  системы. Используя ряд специальных приемов (метод профессионального анализа, метод «черного ящика», метод логической цепочки) экспертная группа строит функциональную модель объекта.  На  верхних  (первом и втором) уровнях при графическом изображении функциональной модели (ФМ) располагаются главные и второстепенные функции,  на третьем - основные функции объекта,  на  четвертом  и  последующих - вспомогательные  функции объекта  и  его  составляющих. Иногда уровень второстепенных функций или уровень вспомогательных функций может быть опущен. Индексация функций производится по очередности.

                               

                                                                     Главная функция

       Основныефункции                           

                           F1                           F2                    F3                         F4 
 

                                                 Вспомогательные функции

           F11   F12    F13   F14   F15    F16          F31    F32   F33    F34   F35 

                                                

Перечень  функций отдела труда  и заработной платы

 

F-осуществлять руководство и учет трудовых ресурсов.

F1-осуществлять  организацию труда.

F2-совершенствовать  организацию труда.

F3- осуществлять  нормирование труда.

F4-совершенствовать  нормирование труда.

F11-планировать  и корректировать численность.

F12-подготавливать  коллективные договоры.

F13-оценивать  эффективность использования трудовых ресурсов.

F14-контролировать  соблюдение трудового законодательства.

F15-разрабатывать  должностные инструкции по заводу.

F16-учитывать  фактическую численность.

F31-анализировать  выполнение норм.

F32-разрабатывать  нормы труда.

F33-внедрять  нормы труда.

F34-рассчитывать  трудоемкость труда.

F35-контролировать  организацию нормирования в цехах.

2.3 Совмещенная модель

 

 Для совместного рассмотрения СМ и ФМ используется совмещенная модель (ФСМ). Совмещенная модель используется также  для выявления ненужных функций и элементов изделия; распределения затрат по функциям, оценки качества исполнения функций, выявления дефектных функциональных зон и определения уровня функциональной организации.

 Совмещенная модель строится путем прямого наложения  СМ и ФМ чаще всего в матричном виде. По строкам матрицы выделяются материальные элементы изделия, а по столбцам – функции объекта в порядке, установленном ФМ.

  Функционально-стоимостной  анализ включает ряд оценочных процедур, связанных с определением вклада каждого материального носителя в выполнение функций изделия, оценкой значимости функций, оценкой качества исполнения функций и прогнозной оценкой затрат на исполнение функций создаваемого объекта.

  Ряд особенностей этих процедур делает невозможным  выполнение каких-либо расчетных оценок, поэтому в ФСА принято использовать для указанных целей экспертные оценки.

  Отдел труда и заработной платы