Анализ экономической информации

  График  безубыточности – график, показывающий, какой уровень дохода от продаж должен быть достигнут, чтобы полностью покрыть постоянные и переменные издержки.

  Для расчета точки безубыточности используются простые соотношения, основанные на балансе выручки:

  Выручка = Переменные издержки + Постоянные издержки + Прибыль.

  

  Рисунок 1. Зависимость между прибылью, объемом реализации и себестоимостью

  Графики и аналитические расчеты показывают, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, от уровня цен на продукцию. При повышении цен меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую выручку для компенсации постоянных издержек предприятия, А при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает. Увеличение же удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности.

  Поэтому каждое предприятие стремится к  сокращению постоянных издержек. Оптимальным считается тот план, который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объем продаж и увеличить зону безопасности.

  Безубыточность  объема продаж в стоимостном выражении:

  Т = А /  Дмд,

    где А – постоянные затраты, Дмд – доля маржинального дохода.

  Причем МД=В – Зпер

  То  же самое, но в натуральном выражении,  Т = А / Смд, А / (p - b),

  где p – цена, b – переменные расходы на единицу продукции.

  Точка критического объема: Т = А / МД * 100%

  Объем реализации (натуральный) при заданной сумме прибыли:

  VPN = (А + П) / (p - b) ,

  где П – прибыль от реализации продукции.

  То  же, но в денежном выражении: В = (А + П) / Дмд.

  Зона  безопасной стоимости: натур. ЗБ = (VPN – Т) / VPП

  Планирование  прибыли строится на основе эффекта операционного (производственного) рычага т.е. того запаса финансовой прочности, при котором предприятие может позволить себе снизить объем реализации, не приводя к убыточности.

  Эффект  производственного рычага состоит  в том, что любое изменение  выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли. Действие данного эффекта связано с непропорциональным воздействием условно-постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. И наоборот, при росте объема продаж доля условно-постоянных расходов в себестоимости падает, и воздействие операционного рычага уменьшается.

  Эффект операционного рычага рассчитывается как отношение маржинальной прибыли к прибыли.  Любое изменение выручки влечет за собой изменение прибыли в пропорциях. При снижении выручки от реализации сила операционного рычага возрастает, что влечет за собой серьезное снижение прибыли.

  Более обстоятельный анализ риска в  рамках анализа безубыточности можно  провести с помощью так называемого  операционного рычага.

  Операционный  рычаг (Operating Leverage) показывает во сколько  раз изменяется прибыль при увеличении выручки.

  Относительное изменение прибыли = Операционный рычаг  –Относительное изменение выручки.

  Для вычисления операционного рычага используется следующая простая формула:

  Операционный  рычаг = Вложенный доход / Чистая прибыль.

  Запас финансовой прочности – отношение разности между текущим объемом продаж и объемом продаж в точке безубыточности к текущему объему продаж, выраженное в процентах.

  Методы  расчета точки безубыточности

  Порог рентабельности (точка безубыточности) – это показатель, характеризующий объем реализации продукции, при котором выручка предприятия от реализации продукции (работ, услуг) равна всем его совокупным затратам. То есть это тот объем продаж, при котором хозяйствующий субъект не имеет ни прибыли, ни убытка.

  На  практике для вычисления точки безубыточности используются три метода: графический, уравнений и маржинального дохода.

  1. При графическом методе нахождение  точки безубыточности сводится к построению комплексного графика «затраты – объем производства – прибыль». Последовательность построения графика заключается в следующем:

  на  графике строится линия постоянных затрат (FC), для чего проводится прямая, параллельная оси абсцисс;

  на  оси абсцисс выбирается какая-либо точка, то есть какая-либо величина объема. Для нахождения точки безубыточности рассчитывается величина совокупных затрат (постоянных и переменных). Строится прямая ТС на графике, отвечающая этому значению;

  вновь выбирается любая точка на оси абсцисс и для нее находится сумма выручки от реализации. Строится прямая (TR), отвечающая данному значению.

  

  Рисунок 2. Построение точки безубыточности

  Изображенная  на рисунке 2 точка безубыточности (порог рентабельности) – это точка пересечения графиков валовой выручки и совокупных затрат.

  Точка безубыточности, на графике это точка  А, расположенная на пересечении  прямых, построенных по значению затрат и выручки.

  Размер  прибыли или убытков заштрихован. В точке безубыточности получаемая предприятием выручка равна его  совокупным затратам, при этом прибыль  равна нулю. Выручка, соответствующая  точке безубыточности, называется пороговой  выручкой. Объем производств (продаж) в точке безубыточности называется пороговым объемом производства (продаж). Если предприятие продает продукции меньше порогового объема продаж, то оно терпит убытки, если больше - получает прибыль.

  2.Метод  уравнений основан на исчислении прибыли предприятия последующей формуле:

  Выручка – Переменные затраты – Постоянные затраты = Прибыль

  Детализируя порядок расчета показателей  данной формулы для расчета точки  безубыточности, ее можно представить  в следующем виде:

  Р*Х – Yvc*X – Yfc = 0,

  где Р – цена единицы продукции; Yvc – переменные затраты на единицу продукции; Yfc – постоянные затраты; Х – пороговый объем производства. Отсюда нетрудно рассчитать пороговый объем производства.

  Х= YFC /(P – Yvc)

  3.Разновидностью  метода уравнений является метод маржинального дохода, при котором точка безубыточности (порог рентабельности) определяется по следующей формуле:

  Х = Уfс/Нмд

  Кроме показателей, рассмотренных при  проведении анализа «затраты – объем производства – прибыль», необходимо рассчитать показатели маржинального запаса прочности и уровень производственного рычага. Использование этих показателей поможет быстро решить некоторые задачи, например, определить размер прибыли при различных объемах выпуска.

  Маржинальный  запас прочности (МЗП) – это величина, показывающая превышение фактической выручки от реализации продукции (работ, услуг) над пороговой, обеспечивающей безубыточность реализации. Этот показатель определяется следующей формулой:

  МЗП = Фактическая выручка – Пороговая выручка * 100 /Фактическая выручка

  Чем выше маржинальный запас прочности, тем лучше для предприятия.

  Производственный  рычаг – это механизм управления прибылью предприятия в зависимости от изменения объема реализации продукции (работ, услуг). Данный показатель характеризует долю постоянных затрат в структуре общих затрат данной организации. Эффект производственного рычага может быть рассчитан по следующей формуле:

  Эпр = МД/П,  

  где Эпр – эффект производственного рычага; МД – маржинальный доход хозяйствующего субъекта; П – прибыль хозяйствующего субъекта.

  Уровень производственного рычага значителен на тех предприятиях, где высока доля постоянных затрат по отношению  к переменным. Наоборот, самый низкий уровень операционного рычага наблюдается  на тех предприятиях, где производимой продукции, дифференциацию уровня механизации и автоматизации труда. Кроме того, следует отметить, что постоянные затраты в меньшей степени поддаются быстрому изменению, поэтому предприятия, имеющие высокое значение производственного рычага, теряют гибкость в управление своими затратами, большой удельный вес в составе затрат занимают переменные затраты. Если у предприятия высокий уровень операционного рычага, его прибыль очень чувствительна к изменениям в объеме продаж и незначительное изменение объема продаж приводит к значительному изменению прибыли.

 

   Задачи

№1. Рассчитать недостающие показатели и сделать анализ производительности труда работающих, в том числе рабочих. Сформулировать вывод, рассчитав влияние следующих факторов:

  а) количества отработанных часов одним рабочим;

  б) удельного веса рабочих в общей  численности;

  в) среднечасовой выработки на одного рабочего.

  Данные  в таблице.

 

Решение:

1. Удельный вес рабочих в общей численности (Д) находим по следующей формуле:

Д = Чр / Ч

2. Среднегодовая выработка одного работника (В) находится по формуле:

В = ВП / Ч

3. Среднегодовая выработка одного рабочего (Вр) находится как:

Вр = ВП / Чр

4. Среднегодовая выработка продукции (Вч) вычисляется по формуле:

Вч = Вр / Оор

5. Абсолютное отклонение = Факт – План
6. Относительное отклонение = Факт / План

  Вывод:

  Фактически  одним рабочим отработанно 4044 тыс.ч., при плане 3975тыс.ч., что говорит  о повышении производительности труда. Удельный вес рабочих в общей численности меньше, чем было запланировано на 3,88%. Среднечасовая выработка на одного рабочего составила 30,88 рублей при плане 30,11, что опять показывает повышение производительности труда рабочих.

 

  

№2  Сделать анализ распределения прибыли. Сформулировать выводы. Данные в таблице.