Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Февраля 2012 в 15:33, курсовая работа
Затраты в настоящем курсовом проекте включают в себя затраты двух видов материалов, сдельную и повременную оплату труда с обязательными отчислениями на социальное страхование, амортизацию, прочие расходы на двух этапах производства за 12 кварталов. Следовательно, предметом анализа в настоящем курсовом проекте являются полные производственные затраты на производство продукции, или её производственная себестоимость.
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургский государственный политехнический университет»
Факультет экономики и менеджмента
Кафедра «Предпринимательство и коммерция»
КУРСОВОЙ ПРОЕКТ
По дисциплине «Экономический анализ»
На тему «Анализ затрат на производство продукции»
(вариант №2)
Воробьёва О. В.
Санкт-Петербург 2007г.
Воробьёва О. В. Анализ затрат на производство продукции: Курсовой проект по дисциплине "Экономический анализ". СПб: СПбГПУ, 2007, стр. 38, рис. 12, табл. 19
ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ, АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ЗАТРАТ, СЕЗОННОСТЬ, ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ, ПОРОГ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ, ПОРОГ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
В курсовом проекте осуществляется анализ затрат на производство продукции. В процессе анализа данных об объёме производства устанавливается наличие сезонных колебаний, проводится факторный анализ, анализ динамики производства в натуральном и стоимостном выражении, анализ структуры и динамики затрат на производство продукции. Кроме того, рассматривается структура и динамика затрат в разрезе этапов производства продукции, рассчитывается порог рентабельности и запас финансовой прочности.
Задача курсового проекта – осуществить анализ затрат на производство, одного из важнейших разделов экономического анализа.
Затраты в настоящем курсовом проекте включают в себя затраты двух видов материалов, сдельную и повременную оплату труда с обязательными отчислениями на социальное страхование, амортизацию, прочие расходы на двух этапах производства за 12 кварталов. Следовательно, предметом анализа в настоящем курсовом проекте являются полные производственные затраты на производство продукции, или её производственная себестоимость.
В курсовом проекте необходимо проанализировать данные об объёме производства, представленные в натуральном и стоимостном измерении. В процессе анализа необходимо установить наличие или отсутствие сезонных колебаний данных показателей, а также построить детерминированную факторную модель для анализа объёма производства в стоимостном выражении и рассчитать количественное влияние изменения включенных в неё факторов на результирующий показатель.
В основе анализа структуры и динамики изменения затрат лежит деление затрат на условно-постоянные и условно-переменные и расчёт полных затрат на изготовление единицы продукции с использованием самостоятельно заданной базы распределения.
Исходные данные к курсовому проекту включают в себя данные об объеме производства, цене, затратах на производство (см. табл. 1) на двух последовательных этапах изготовления изделий за 12 кварталов (3 года). Продукция, выпускаемая анализируемым предприятием, обладает сезонным спросом: первый и последний кварталы каждого года характеризуются пиком спроса (сезон), второй и третий кварталы каждого года – провалом (межсезонье).
Таблица 1 Исходные данные к курсовому проекту
| 1 период | 2 период | 3 период | ||||||||||||
Этап 1 | Этап 2 | Итого | Этап 1 | Этап 2 | Итого | Этап 1 | Этап 2 | Итого | |||||||
факт | факт | факт | факт | факт | факт | факт | факт | факт | |||||||
Объем производства, шт. |
|
| 538429 |
|
| 299493 |
|
| 127198 | ||||||
Отпускная цена, в т.ч. НДС |
|
| 107,00 |
|
| 167,00 |
|
| 291,00 | ||||||
Материал 1 | 10,90 | 6,03 | 16,94 | 23,54 | 6,52 | 30,06 | 7,30 | 5,96 | 13,26 | ||||||
Материал 2 | 0,17 | 2,06 | 2,23 | 2,53 | 3,80 | 6,33 | 3,87 | 6,20 | 10,07 | ||||||
Электроэнергия на технологические нужды | 0,80 | 1,62 | 2,43 | 2,63 | 4,52 | 7,15 | 1,98 | 4,51 | 6,49 | ||||||
Заработная плата производственных рабочих сдельная | 2,00 | 1,74 | 3,74 | 4,09 | 5,79 | 9,88 | 6,76 | 10,48 | 17,24 | ||||||
Заработная плата производственных рабочих повременная | 0,53 | 14,93 | 15,47 | 0,31 | 17,80 | 18,11 | 0,06 | 13,24 | 13,29 | ||||||
Отчисления на социальное страхование и обеспечение | 0,98 | 6,42 | 7,40 | 1,69 | 9,08 | 10,77 | 2,63 | 9,13 | 11,76 | ||||||
Амортизационные отчисления | 3,08 | 12,45 | 15,53 | 6,08 | 14,54 | 20,62 | 13,89 | 17,07 | 30,96 | ||||||
Арендная плата за производственные помещения | 0,43 | 9,03 | 9,46 | 0,39 | 15,66 | 16,04 | 0,28 | 33,25 | 33,53 | ||||||
Заработная плата административно- |
|
| 5,86 |
|
| 20,68 |
|
| 93,82 | ||||||
Арендная плата за административные помещения |
|
| 1,99 |
|
| 3,56 |
|
| 6,19 | ||||||
| 4 период | 5 период | 6 период | 7 период | 8 период | ||||||||||
Этап 1 | Этап 2 | Итого | Этап 1 | Этап 2 | Итого | Этап 1 | Этап 2 | Итого | Этап 1 | Этап 2 | Итого | Этап 1 | Этап 2 | Итого | |
факт | факт | факт | факт | факт | факт | факт | факт | факт | факт | факт | факт | факт | факт | факт | |
Объем производства, шт. |
|
| 374881 |
|
| 503806 |
|
| 264807 |
|
| 104947 |
|
| 434878 |
Отпускная цена, в т.ч. НДС |
|
| 173,00 |
|
| 137,00 |
|
| 206,00 |
|
| 335,00 |
|
| 206,00 |
Материал 1 | 21,38 | 7,34 | 28,72 | 22,31 | 7,73 | 30,04 | 26,41 | 10,03 | 36,45 | 25,22 | 5,88 | 31,10 | 34,11 | 5,99 | 40,10 |
Материал 2 | 3,20 | 2,80 | 6,00 | 1,25 | 2,58 | 3,83 | 2,52 | 4,35 | 6,87 | 5,22 | 4,88 | 10,10 | 2,77 | 3,18 | 5,95 |
Электроэнергия на технологические нужды | 2,68 | 4,61 | 7,30 | 0,81 | 2,85 | 3,66 | 2,46 | 4,48 | 6,94 | 2,71 | 2,18 | 4,89 | 3,41 | 5,01 | 8,42 |
Заработная плата производственных рабочих сдельная | 2,96 | 6,48 | 9,44 | 1,48 | 1,86 | 3,34 | 5,86 | 6,22 | 12,07 | 9,13 | 8,27 | 17,40 | 4,71 | 5,92 | 10,63 |
Заработная плата производственных рабочих повременная | 0,54 | 15,77 | 16,31 | 0,46 | 11,51 | 11,96 | 0,77 | 21,18 | 21,95 | 0,58 | 8,38 | 8,96 | 0,49 | 23,79 | 24,28 |
Отчисления на социальное страхование и обеспечение | 1,35 | 8,57 | 9,91 | 0,75 | 5,15 | 5,89 | 2,55 | 10,55 | 13,10 | 3,74 | 6,41 | 10,15 | 2,00 | 11,44 | 13,44 |
Амортизационные отчисления | 4,23 | 17,74 | 21,97 | 3,58 | 14,77 | 18,35 | 6,87 | 19,64 | 26,51 | 13,78 | 16,78 | 30,56 | 5,09 | 11,39 | 16,48 |
Арендная плата за производственные помещения | 0,47 | 16,25 | 16,72 | 0,51 | 13,09 | 13,60 | 0,70 | 21,41 | 22,10 | 0,09 | 30,14 | 30,23 | 0,57 | 15,07 | 15,64 |
Заработная плата административно- |
|
| 24,20 |
|
| 9,08 |
|
| 27,16 |
|
| 116,34 |
|
| 29,73 |
Арендная плата за административные помещения |
|
| 2,73 |
|
| 0,82 |
|
| 3,59 |
|
| 7,69 |
|
| 2,76 |
| 9 период | 10 период | 11 период | 12 период | |||||||||||
Этап 1 | Этап 2 | Итого | Этап 1 | Этап 2 | Итого | Этап 1 | Этап 2 | Итого | Этап 1 | Этап 2 | Итого | Этап 1 | Этап 2 | Итого | |
факт | факт | факт | факт | факт | факт | факт | факт | факт | план | план | план | факт | факт | факт | |
Объем производства, шт. |
|
| 528111 |
|
| 221248 |
|
| 117889 |
|
| 434685 |
|
| 542769 |
Отпускная цена , в т.ч. НДС |
|
| 197,00 |
|
| 242,00 |
|
| 272,00 |
|
| 145,00 |
|
| 131,00 |
Материал 1 | 43,18 | 4,55 | 47,72 | 32,46 | 11,21 | 43,67 | 12,80 | 5,93 | 18,73 | 23,05 | 3,80 | 26,85 | 24,02 | 3,12 | 27,15 |
Материал 2 | 3,51 | 2,77 | 6,29 | 3,14 | 5,00 | 8,14 | 6,10 | 6,02 | 12,12 | 2,80 | 2,81 | 5,61 | 3,05 | 1,32 | 4,37 |
Электроэнергия на технологические нужды | 3,56 | 5,37 | 8,93 | 3,56 | 6,29 | 9,85 | 2,76 | 5,13 | 7,90 | 2,49 | 4,06 | 6,54 | 2,48 | 4,36 | 6,85 |
Заработная плата производственных рабочих сдельная | 3,99 | 6,77 | 10,76 | 6,86 | 10,05 | 16,91 | 10,52 | 11,47 | 21,99 | 2,51 | 5,81 | 8,32 | 2,16 | 4,54 | 6,71 |
Заработная плата производственных рабочих повременная | 0,39 | 27,65 | 28,04 | 0,60 | 20,23 | 20,83 | 0,98 | 8,96 | 9,94 | 0,29 | 15,74 | 16,04 | 0,16 | 20,15 | 20,31 |
Отчисления на социальное страхование и обеспечение | 1,68 | 13,25 | 14,94 | 2,87 | 11,66 | 14,53 | 4,43 | 7,87 | 12,29 | 1,08 | 8,30 | 9,38 | 0,89 | 9,51 | 10,40 |
Амортизационные отчисления | 4,42 | 8,08 | 12,50 | 6,72 | 20,06 | 26,78 | 9,55 | 20,74 | 30,29 | 2,52 | 9,57 | 12,09 | 2,04 | 7,30 | 9,34 |
Арендная плата за производственные помещения | 0,87 | 11,22 | 12,09 | 6,59 | 18,47 | 25,06 | 0,12 | 33,94 | 34,05 | 0,65 | 11,70 | 12,36 | 3,22 | 6,62 | 9,84 |
Заработная плата административно- |
|
| 16,90 |
|
| 29,00 |
|
| 59,88 |
|
| 19,77 |
|
| 10,95 |
Арендная плата за административные помещения |
|
| 3,54 |
|
| 6,11 |
|
| 6,57 |
|
| 2,88 |
|
| 1,40 |
Анализ динамики требуемых показателей начинается с построения графиков объёма производства в натуральном (см. рис.1) и стоимостном (см. рис.2) выражении.
Рис. 1. Динамика объёма производства в натуральном выражении
Рис. 2. Динамика объёма производства в стоимостном выражении
На графике объёма производства в натуральном выражении видно наличие сезонных колебаний. Таким образом, выпускаемая анализируемым предприятием продукция характеризуется сезонностью спроса: первый и последний кварталы каждого года характеризуются пиком спроса, а второй и третий, наоборот, спадом.
На объём продукции в стоимостном выражении существенное влияние оказывает её цена. На рис.3 показано изменение цены продукции по периодам.
Рис. 3. Динамика цены производимой продукции
Исходя из построенных графиков, можно сделать следующий вывод: динамика цены находится в обратно пропорциональной зависимости от объёма выпускаемой продукции – при высоком объёме производства цена снижается и наоборот.
Далее был проведён расчёт средних показателей (табл. 2). Расчёт производится по следующей формуле
где Q – объём производства; Т – число периодов.
Таблица 2 Средние показатели объёмов производства
Показатель | Период | |||||||||||
1. Объём производства в натуральном выражении (тыс. шт.) | квартал | |||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
538,429 | 299,49 | 127,2 | 374,88 | 503,81 | 264,81 | 104,95 | 434,88 | 528,11 | 221,25 | 117,9 | 542,77 | |
Среднеквартальный объём производства в натуральном выражении = 338,2 тыс. шт. | ||||||||||||
год | ||||||||||||
1 | 2 | 3 | ||||||||||
1340 | 1308,4 | 1410 | ||||||||||
Среднегодовой объем производства в натуральном выражении = 1352,8 тыс. шт. | ||||||||||||
2. Объём производства в стоимостном выражении (млн. руб.) | квартал | |||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
57,6119 | 50,015 | 37,015 | 64,854 | 69,021 | 54,55 | 35,157 | 89,585 | 104,04 | 53,542 | 32,07 | 71,103 | |
Среднеквартальный объем производства в стоимостном выражении = 59,87987 млн. руб. | ||||||||||||
год | ||||||||||||
1 | 2 | 3 | ||||||||||
209,5 | 248,31 | 260,75 | ||||||||||
Среднегодовой объем производства в стоимостном выражении = 239,5195 млн. руб. | ||||||||||||
Чтобы проверить утверждение о наличии сезонных колебаний в производстве продукции, а также оценить размах его сезонных колебаний необходимо провести индексный анализ объёма производства (см. табл.3). Расчёт производится по следующей формуле
где IQ – индекс объема производства; t – период.
Таблица 3 Индексы объёма производства
Показатель | Период | ||||||||||
2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
Индекс объема производства | 0,5562 | 0,2362 | 0,6962 | 0,9357 | 0,4918 | 0,1949 | 0,8077 | 0,9808 | 0,4109 | 0,2190 | 1,008 |
Рис. 4. Динамика индексов объёма производства
Повторяющиеся колебания индексов объёма производства (см. рис.4) позволяют сделать вывод о том, что существуют сезонные колебания в производстве продукции. Размах сезонных колебаний: от увеличения производства на 0,8 % (в 12 периоде) до снижения производства на 80,5 % (в 7 периоде).
В табл. 4 приведены средние и общие показатели динамики.
Таблица 4 Средние и общие показатели динамики
| Общие показатели динамики | Средние показатели динамики | |||||||
Показатели | Абсолютное изменение за период | Общий темп роста за период | Общий темп прироста за период | Средний уровень за анализируемый период | Среднегодовое абсолютное изменение | Среднегодовой темп роста | Среднегодовой темп прироста | ||
1 способ | 2 способ | 1 способ | 2 способ | ||||||
Объём в натуральном выражении (шт.) | 4340,389 | 1,008 | 0,008 | 338,205 | 1446,796 | 1,001 | 1,001 | 0,001 | 0,001 |
Объём в стоимостном выражении (млн. руб.) | 13,491 | 1,234 | 0,234 | 59,880 | 4,497 | 1,019 | 1,021 | 0,019 | 0,021 |
Цена реализации, руб. | 24,000 | 1,224 | 0,224 | 205,333 | 8,000 | 1,019 | 1,010 | 0,019 | 0,010 |