Анализ финансового состояния коммерческого банка

• Анализируемый банк рассматривается как отдельно существующий финансовый институт: не оценивается “вес” конкретного банка в финансовой системе страны (того или иного региона), не учитываются возможные влияния акционеров (их сила), клиентов.
• К несопоставимые по изначальным условиям банкам подходят с “единым мерилом”, к примеру: не ранжируется оценка банка в зависимости от принадлежности к региону, хотя всем ясно, что банки, Московского региона, обладают гораздо более мощным потенциалом хотя бы потому, что в Москве сосредоточено более 60 % объёма финансовых средств страны. Следовательно, должна быть разработана унифицированная методика, взвешивающая показатели деятельности конкретного банка в зависимости от его принадлежности к тому или иному региону.   
• Анализ, свидетельствует о различном объёме доступной информации, и, как следствие -  расхождение в определении однотипных показателей, являющихся основными при проведении анализа финансового состояния коммерческого банка, например: рисковые активы, состав капитала,  обязательства банка и т.п. Данные несоответствия приводят к различию в оценке ключевых соотношений и как следствие - несовпадающая оценка финансового состояния банка.
• Практически не уделяется внимания трендам показателей банка, все проводимые расчеты осуществляются на уже наработанных цифрах. 
• Нет возможности оценить уровень банковского менеджмента (для этого просто не существует наработанных методик).
• Нет единой системы оценки финансового состояния банка.

    По мнению ведущих российских  банкиров, существующие сегодня  в России инструменты оценки  финансового состояния коммерческих  банков очень близки к международным  требованиям. Но все же не  отвечают требованиям времени  и сегодняшней необходимости  в информации, хотя бы потому, что, широко используемые “системы  оценок”, построенные 

на расчете  коэффициентов по данным исключительно  баланса без анализа внутреннего  качества счетов, могут давать большую  долю погрешности, а баланс в виде остатков по счетам не позволяет адекватно  оценить качество активов и обязательств банка, отразить его реальное положение.

      Вместе с тем, положительной  тенденцией можно считать тот  факт, что в современной России  начали уделять серьёзное внимание  вопросам надёжности банковской  системы и отдельного коммерческого  банка. 

      В России осуществляется пилотный  проект по переходу банков  на международные стандарты финансовой  отчетности с участием Европейского  сообщества. Он проводится на  базе 6 российских банков. В течение  16 месяцев, на первом этапе  работы, будет создана нормативная  база, определены сроки перевода  на МСФО всей банковской системы. 

      Но раз уж наша банковская  система движется в сторону  соответствия международным стандартам, конечно, все заинтересованы в  том, чтобы требования и пруденциальные  нормы, предъявляемые ЦБ РФ, были  бы едиными и чтобы не нужно  было вести двойную отчетность. Также понятна политика ЦБ  РФ, он старается идти к международным  стандартам как бы поэтапно. И  по разным направлениям появляются  то один, то другой документ, которые  максимально приближают общую  систему составления отчетности  к международным стандартам.

      Будем  надеяться - всё вышеуказанное  способствует тому, что в самом  ближайшем, обозримом будущем  вместо методов “мгновенной фотографии”  российская банковская система  будет иметь полностью отлаженные  и абсолютно достоверные методы  анализа финансового состояния  коммерческого банка. Методы, которые  выполняют свою основную задачу - повышение информационной обеспеченности  всех участников российского  банковского рынка.  

Литература:

1. Федеральный закон РФ “О банках и банковской деятельности” от 02.12.1990г. №395-1.
2. Федеральный закон РФ “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” от 02.12.1990г. №394-1.
3. Центральный Банк Российской Федерации. Инструкция от 01.10.1997г № 1. О порядке регулирования деятельности банков.  
4. Центральный Банк Российской Федерации. Инструкция от 01.10.1997г №17. О составлении финансовой отчетности.
5. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 18.06.1997г.№61.
6. Рейтинг 200 крупнейших банков России по размеру собственного капитала. \\Коммерсант – Деньги. 2000г - №49.с.96-102.
7. Финансовый менеджмент.  Под редакцией академии менеджмента и рынка. Е.С. Стояновой. Москва. Издательство Перспектива. 2000г. с.665.
8. Э. Сердинов. Банковское дело. Учебник для вузов. Москва. Издательство  Финансы и статистика. №3 2000г. с.528.
9. М. Матовников. Рисковая экспансия. \\Эксперт. 2000г - № 11.с.30.
10. А.В. Суворов. Некоторые вопросы методологии анализа финансовой устойчивости коммерческого банка. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - №4.с.42.
11. А.Н. Акимова,  А.Ю. Береговой. Формы банковской отчетности в соответствии с Инструкцией №1. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - № 4.с.71-76.
12. Хроника, события, факты. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - №7.с.6 – 7.
13. Г. Баранов. Банки ушли в отрыв. \\Коммерсант. 2000г - №49.с.103-105.
14. И.Ю. Седовой. Анализ финансового состояния отдельных кредитных организаций. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - №4.с.39-40.
15. Информация, мониторинг. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - №3.с.6.
16. Е. Маковская, А. Ивантер. Контрольный в голову. \\Эксперт. 2000г - №15.с.6-7.
17. Информация, мониторинг. Финансами займутся разведчики. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - №9.с.4.
18. Указание ЦБ РФ от 03.01.2001г. № 895-У.
19. Информация, мониторинг. ЦБ РФ увеличит проблемные банки. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - №3.с.6.
20. Информация, мониторинг. Для финразведки не будет тайн. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2001г - №2.с.4.
21. А. Буздалин, А. Британишский. Экспертная система анализа банков на основе методики CAMEL. \\Бизнес и банки. 2000г - №22.с.10-16.
22. Н.Э. Соколинская. Учет кредитных рисков и анализ кредитного портфеля. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - №4.с.88-108
23. Т.В. Гвелесиани. Внутренний контроль банковской деятельности как инструмент аудитора. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2001г - №1.с.78-84
24. М.Б. Чиркова. Доходы и расходы коммерческих банков и их учет. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2001г - №2.с.60-74

25. И.Е.Смирнов.  Переход банков на международные  стандарты финансовой отчетности: первый опыт. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2001г - №5.с.66-71 

Приложение N 1

                                                                                           Баланс “Условного” головного  банка

(тыс.  руб.)

Приложение  №2

Выполнение  экономических нормативов “Условного”  банка 

(тыс.  руб.)

Приложение N 3

                                                                                     Баланс филиала “Условного”  банка

(тыс.  руб.)