Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Декабря 2011 в 15:58, курсовая работа
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время в условиях рыночной экономики повысилась самостоя¬тельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возросло значение финансовой устойчивости субъ-ектов хозяйствования. Всё это значительно увеличивает роль анализа их фи-нансового и экономического состояния: на¬личия, размещения и использования денежных средств.
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………… 4
1 ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «КАМАЗИНСТРУМЕНТСПЕЦМАШ» КАК ОБЪЕКТА АНАЛИЗА……………………………..…………………....……….
6
1.1 Краткая характеристика ОАО «КИСМ» ………………………...………... 6
1.2 Учетная политика ОАО «КИСМ».…………………………………………. 10
2 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)…………………………………………………………………....……...
14
2.1 Анализ объема и ассортимента продукции…………………………........... 14
2.2 Анализ структуры продукции…………………………………………........ 16
2.3 Анализ отгрузки и реализации продукции………………………………...
2.4 Анализ ритмичности производства продукции…………………………...
2.5 Анализ качества продукции………………………………………………...
16
18
19
3 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ОАО «КИСМ».. 22
3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами……………. 22
3.2 Анализ использования трудовых ресурсов………………………………... 23
3.3 Анализ производительности труда………………………………………… 24
3.4 Анализ фонда заработной платы…………………………………………… 26
4 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)……………………………………………….
30
4.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции и затрат на рубль товарной продукции……………………………………………………...
30
4.2 Анализ косвенных затрат…………………………………………………… 33
4.3 Определение резервов снижения себестоимости продукции……………. 34
5 КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ИНТЕНСИФИКАЦИИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА………………………………….…....
36
6 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «КИСМ»………………………………………………………………………….
38
6.1 Анализ состава и динамики прибыли……………………………………… 38
6.2 Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)….. 38
6.3 Анализ рентабельности деятельности предприятия (показатели рентабельности и факторный анализ рентабельности)………………………..
40
6.4 Определение резервов увеличения прибыли и рентабельности…………. 42
7 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО «КИСМ»…………….…. 43
7.1 Анализ имущественного состояния предприятия………………………… 43
7.2 Анализ капитала, вложенного в имущество предприятия……………….. 45
7.3 Анализ ликвидности предприятия…………………………………………. 47
7.4 Анализ показателей финансовой устойчивости…………………………... 50
7.5 Анализ показателей деловой активности………………………………….. 52
8 КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО «КИСМ»………………………………………………………………………….
54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….. 55
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………….. 58
ПРИЛОЖЕНИЯ
Таблица 4.1 - Затраты на производство продукции
| Элемент затрат | Сумма, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||||||
| прошлый год | план отч. года | факт отч. года | отклонение (+,-) факта от | прошлый год | план отч. года | факт
отч. года
прошл. года |
отклонение (+,-) факта от | |||
| прошл.
года |
плана | прошл. года | плана | |||||||
| Материальные затраты | 1171641 |
1506479 |
1570283 |
398642 |
63804 |
63,1 |
64,1 |
63,3 |
0,2 |
-0,8 |
| Заработная плата с отчислениями | 595401 |
720300 |
810200 |
214799 |
89900 |
32,1 |
30,6 |
32,7 |
0,6 |
2,1 |
| Амортизация | 14854 |
18802 |
17365 |
2511 |
-1437 |
0,8 |
0,8 |
0,7 |
-0,1 |
-0,1 |
| Прочие производственные расходы | 55704 |
78819 |
55652 |
-52 |
-23167 |
3 |
3,4 |
2,3 |
-0,7 |
-1,1 |
| Итого производственных затрат | 1837600 |
2324400 |
2453500 |
615900 |
129100 |
99 |
98,9 |
99 |
- |
-0,1 |
| Коммерческие расходы | 19200 |
25800 |
27200 |
8000 |
1400 |
1 |
1,1 |
1 |
- |
- |
Полная
себестоимость в т.ч.
|
1856800 1767042 89758 |
2350200 2226779 123421 |
2486700 2380483 100217 |
623900 613441 10459 |
130500 153704 -23204 |
100,0 95,2 4,8 |
100,0 94,7 5,3 |
100,0 96 4 |
- 0,8 -0,8 |
- 1,3 -1,3 |
Затраты предприятия за отчетный период выросли на 623900 тыс.руб., или на 33,9%. Рост произошел по всем видам затрат. В структуре затрат увеличилась доля материальных затрат и заработной платы, снизились доли амортизации и пр. производственных фондов.
В таблице 4.2 приводятся исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство и реализацию продукции.
Таблица 4.2 – Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство и реализацию продукции
| Вид продукции | Объем выпуска продукции, ед. | Постоянные затраты, тыс.руб. | Удельные переменные затраты, тыс.руб. | |||
| Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | |
| 1
2 3 |
2900
3625 1025 |
2925
4752 2817 |
59600
40821 23000 |
54500
28017 17700 |
302,2
11,5 8 |
598
50 33,3 |
| Итого | 7550 | 10494 | 123421 | 100217 | - | - |
Факторный анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции проводится по следующей модели
Таблица 4.3 - Расчет влияния факторов на изменение общей суммы затрат на производство и реализацию продукции
| Фактор | |
| Объем
производства продукции, ед.
Структура производства Удельные переменные затраты, тыс. руб. Постоянные затраты, тыс. руб. |
+348501,6
-313650,1 +1119437 -23204 |
| ИТОГО | +1131084,6 |
В результате расчетов, общая сумма затрат на производство и реализацию продукции увеличилась за счет объема выпуска продукции на 348501,6 тыс.руб. и за счет удельных переменных затрат – на 1119437 тыс.руб. Также она изменилась в связи со снижением постоянных затрат и структуры производства соответственно на 23204 и 313650,1 тыс.руб.
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий ее связь с прибылью, - затраты на рубль товарной продукции. Далее проводится факторный анализ затрат на 1 руб. товарной продукции.
Таблица 4.4 – Данные для факторного анализа затрат на 1 руб. товарной продукции
| Изделие | Оптовая цена за 1 усл.ед., тыс.руб. | Объем реализации продукции, усл.ед. | ||
| Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | |
| 1
2 3 |
565
152 104 |
570
160 120 |
2900
3625 1025 |
2920
4752 2800 |
| Итого | - | - | 7550 | 10472 |
Факторный анализ затрат на 1 руб. товарной продукции необходимо провести по следующей факторной модели
Таблица 4.5 – Расчет влияния факторов на изменение затрат на 1 руб. товарной продукции
| Фактор | |
| Объем
реализации продукции, ед.
Структура продукции Удельные переменные затраты, тыс. руб. Постоянные затраты, тыс. руб. Цены продукции, тыс. руб. |
0,06
-0,11 0,42 -0,01 -0,03 |
| ИТОГО | 0,33 |
Таким образом, затраты на 1 руб. товарной продукции увеличились на 0,06 и 0,42 тыс.руб. за счет двух факторов – объема реализации продукции и удельных переменных расходов. Отрицательно повлияли на них структура производства, постоянные затраты и цены продукции.
Анализ косвенных расходов заключается в сравнении их величины на рубль товарной продукции в динамике за 2-3 года и с плановым уровнем
отчетного года.
Таблица 4.6 - Анализ
косвенных затрат
| Показатель | факт 2007 | факт 2008 | план 2009 | факт 2009 | Отклонение (+,-) | ||
| факт
2008
от факта 2007 |
факт 2009 от факта 2008 | факт 2009 от плана 2009 | |||||
Косвенные
затраты, в т.ч.
|
1137200 180000 668300 171918 16490 100492 |
1550000 218070 967000 186775 19183 158972 |
1901000 247000 1180000 210150 25000 238850 |
2180006 340010 1305556 226319 27236 280885 |
412800 38070 298700 14857 2693 58480 |
630006 121940 338556 39544 8053 121913 |
279006 93010 125556 16169 2236 42035 |
Затраты на содержание машин и оборудования в 2009 году по сравнению с показателями 2008 года выросли на 121940 тыс.руб., или на 55,9%, общепроизводственные затраты – на 35% (338556 тыс.руб.), общехозяйственные – 21,2% (39544 тыс.руб.), коммерческие – на 42% (8053 тыс. руб.), а косвенные расходы на 1 руб. товарной продукции – на 76,7% (121913 тыс.руб.).
Заключительным этапом анализа затрат на производство и реализацию продукции является определение резервов снижения себестоимости продукции.
В результате расчетов, дополнительные затраты на освоение резерва увеличения производства грузовых автомобилей составили 65780 тыс.руб., запасных частей – 10750 тыс.руб. и продукции диверсификации – 2398 тыс.руб. Следовательно, резервы снижения себестоимости каждого вида продукции равны 256, 171,2 и 280,6 руб. соответственно. Экономия затрат по оплате труда составила 696940500 руб.
Резерв снижения материальных затрат на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и мероприятий составил 760405800 руб.
Резерв
сокращения расходов на содержание основных
средств за счет реализации, передачи
в долгосрочную аренду и списания лишних
зданий, машин, оборудования составил
5733960 руб.
В таблице 5.1 приведены исходные данные для расчета и показатели интенсификации использования ресурсов.
Таблица 5.1 - Расчет
показателей интенсификации за 2 года
| Показатели | 1-й год | 2-ой год | Отклонение, % |
б) оплата труда с компенсациями, тыс. руб.
б) продукция на 1 руб. оплаты (с.1/с2б), руб.
|
2110850 4600 595400 1171641 220151 363411 458880 3,5 1,8 9,6 5,8 |
2765610 4692 810200 1570283 201203 499020 589431 3,4 1,76 13,7 5,5 |
+31 +2 +36,1 +34 -8,6 +37,3 +28,4 -2,9 -2,2 +42,7 -5,2 |
Информация о работе Анализ финансово–хозяйственной деятельности