Анализ объема производства и реализации продукции

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом  отгрузки по договорным обязательствам (ОП_пл)  и его недовыполнением (ОП_н) на плановый объем (ОП_пл):            

К_д.. = (ОП_пл – ОП_н) / ОП_пл (2)     

Недопоставка  продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.  
  
  
  
 

2. Факторный анализ выпуска и реализации продукции

 

      

Изучив  динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема.      

Возможны  два варианта анализа реализации продукции.     

Если  выручка в организации определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:           

ГП_н + ТП = РП + ГП_к. (3)     

Отсюда:           

РП = ГП_н + ТП – ГП_к. (4)     

Если  выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:           

ГП_н + ТП + ОТ_н = РП + ОТ_к + ГП_к, (5)            

РП = ГП_н + ТП + ОТ_н – ОТ_к – ГП_к, (6)       

где ГП_н, ГП_к – остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;      

ТП  – стоимость выпуска товарной продукции;      

РП  – объем реализации продукции  за отчетный период;     

ОТ_н, ОТ_к – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода, неоплаченные покупателями.      

Расчет  влияния данных факторов на объем  реализации продукции производится путем сравнения фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.     

В процессе анализа необходимо установить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.      

Недовыполнение  плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции организация может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.     

В процессе анализа необходимо изучить  также причины увеличения неоплаченных остатков продукции, отгруженной покупателям. Если сроки оплаты ее еще не наступили, то это нормальное явление.     

Следующий этап анализа – изучение факторов, влияющих на выпуск товарной продукции организации, а следовательно, и на объем ее реализации. По экономическому содержанию все факторы можно объединить в три группы:     

1) обеспеченность  организации трудовыми ресурсами  и эффективность их использования:             

ВП = ЧР ∙ ГВ, (7)            

РП = ЧР ∙ ГВ ∙  Дв, (8)       

2) обеспеченность  организации основными фондами, в том числе машинами и оборудованием, и эффективность их использования:      

ВП = ОПФ ∙ ФО (9)       

РП = ОПФ ∙ ФО ∙Дв (10)       

3) обеспеченность  организации сырьем и материалами  и эффективность их использования:       

ВП = МЗ ∙ МО (11)       

РП = МЗ ∙ МО ∙ Дв, (12)

где ЧР – численность  рабочих,      

 ГВ – годовая выработка,       

 Дв – доля реализованной продукции  (выручки) в общем объеме                

 валовой продукции,   

 ОПФ – основные производственные  фонды,     

 ФО – фондоотдача,      

 МЗ – материальные запасы,   

    МО – материалоотдача.      

Расчет  влияния данных факторов на объем  валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов:      

DВП_xi = DГВ_xi ∙ ЧР_ф,      

DВП_xi = DФО_xi ∙ ОПФ_ф,      

DВП_xi = DМО_xi ∙ МЗ_ф,      

DРП_xi =  DГВ_xi ∙ ЧР_ф ∙ Дв_ф,      

DРП_xi = DФО_xi ∙ ОПФ_ф ∙ Дв_ф,      

DРП_xi = DМО_xi ∙ МЗ_ф  ∙ Дв_ф. 

3. Анализ  и оценка влияния  на объем продукции  использования производственных ресурсов

 

  
      

Стоимостные показатели объема продукции представляют собой сумму затрат по отдельным  видам потребления производственных ресурсов. Изменение затрат по видам ресурсов естественно влияет и на итоговый показатель. При проведении анализа и оценки влияния на объем продукции использования производственных ресурсов используют две группы показателей:      

- количественные – характеризуют  динамику экстенсивных факторов. Они, как правило, связаны с увеличением затрат данного вида ресурсов и привлечением дополнительных финансовых ресурсов;     

- качественные – отражают динамику  интенсивных факторов, повышение  эффективности использования производственных  ресурсов. Их рост не требует  таких дополнительных финансовых  ресурсов, как увеличение экстенсивных  факторов.     

В процессе анализа  рассматривается использование  основных производственных фондов, материальных и трудовых ресурсов и их влияние  на изменение объема продукции.     

В качестве показателей, характеризующих  динамику основных производственных фондов, используют изменение величины среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Рост или уменьшение этого показателя характеризует динамику экстенсивных факторов.     

Об  эффективности использования основных производственных фондов в отраслях материального производства судит по таким показателям, как динамика фондоотдачи и фондоемкости, относительная экономия основных производственных фондов.      

Ведущим показателем  в этом перечне является фондоотдача, которая определяется отношением стоимости  годового объема продукции к среднегодовой  стоимости основных производственных фондов.     

В процессе анализа определяется влияние  этих двух групп факторов на прирост  объемов продукции. В таблице 1 приведены  исходные данные для оценки влияния  использования производственных фондов на объем продукции  методом цепной подстановки. За базу сравнения может быть принят предшествующий период или план на анализируемый период.       

Таблица 1 – Исходные данные для оценки влияния использования                           

 производственных  фондов на объем продукции

 

       

Метод цепных подстановок предполагает выявление:      

1) влияния изменения стоимости  основных производственных фондов (∆N_F):       

∆N_F = ∆F ∙f₀ ,      

2) влияния изменения фондоотдачи  (∆N_f):      

∆N_f = ∆f ∙ F₁.      

Сумма влияния факторов равна:     

±∆N_общ = ±∆N_F ±∆N_f.     

Задачами  анализа использования материальных ресурсов являются:     

- определение уровня обеспеченности  организации необходимыми материальными ресурсами;     

- выявление сверхнормативных или  дефицитных видов материальных  ценностей;      

- установление  степени ритмичности поставок, а  также их объема, комплектности,  качества, сортности;     

- выявление своевременности заключения  хозяйственных договоров на поставки  предметов труда;      

- вычисление транспортно-заготовительных  расходов;     

- изучение показателей рациональности использования материальных ресурсов в производстве;     

- выявление потерь вследствие  вынужденных замен материалов, а  также простоев оборудования  и рабочих из-за отсутствия  нужных материалов;      

- оценка влияния организации материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов на объем выпуска и себестоимости продукции и т.д.     

Об  эффективности использования материальных ресурсов в отраслях материального производства судят по:     

- динамике материальных затрат (без  амортизации) на 1 руб. продукции (работ, услуг);     

- относительной экономии материальных  затрат (без амортизации);     

- расходу важнейших видов материальных  ресурсов в натуральном выражении в расчете на единицу стоимости продукции;     

- отношению темпов прироста материальных затрат (без амортизации) к темпам прироста продукции.  

Исходные  данные для анализа материалоотдачи  представлены в           таблице 2.       

Таблица 2 – Исходные данные для оценки влияния  использования                            

 материальных  ресурсов на объем продукции