Анализ выполнения плана материального снабжения и обеспеченность материальными ресурсами

     Общая сумма затрат по этой статье зависит  от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных затрат на отдельные изделия. Удельные материальные затраты на отдельные  изделия в свою очередь зависят  от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции и средней цены единицы материалов.

     Расчет  влияния данных факторов производен в Excel способом цепных подстановок (таблица 2.3). Расход на единицу продукции зависит от качества сырья и материалов, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и др. Уровень средней цены материалов зависит от рынков сырья, отпускной цены поставщика, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных расходов, качества сырья и т.д.

     Таблица 2.3

     Расчет  влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции, руб.

     Из  данных таблицы видно, что затраты  сырья на единицу продукции увеличились  по сравнению с плановыми расходами, за исключением олифы и рубероида. Наибольшее изменение суммы материальных затрат произошло на пиломатериал для изготовления данного столярного изделия.

     Увеличение  затрат на сырье по сравнению с  плановым уровнем происходило в  большей степени за счет роста  цен на используемые сырье и материалы. Недопоставка материально-технических ресурсов вызывает недоиспользование производственных мощностей предприятия. В 2009-2010 году не имели места недопоставки сырьевых и топливных ресурсов. В условиях стабильной экономики фирмы стремятся приблизиться к японской системе «точно-во-время», которая предполагает поставку сырья и комплектующих точно туда и точно в то время, когда это потребуется и направлена на минимизацию запасов. В условиях российской экономики это пока невозможно. Поэтому ООО «Строймастер», как и остальные предприятия, вынуждено создавать большие запасы сырья и комплектующих. Для этого на предприятии имеются вместительные складские помещения, позволяющие создавать помимо текущих и страховых запасов, еще и резервные запасы, по объему равные 3-4 месячной потребности в них. В данной ситуации есть два положительных момента: во-первых, предприятие ближайшие 3-4 месяца может работать спокойно, не опасаясь сбоев по причине отсутствия сырья, а во-вторых, сегодня, в условиях инфляции руководство ООО ««Строймастер» считает вложение денег в сырье и комплектующие экономически целесообразным. Т. е. вкладывать деньги, делая запасы выгоднее, чем положить эти же деньги на депозит в банк. Кроме этого, это позволяет ООО «Строймастер» производить в конечном итоге продукцию с меньшими издержками, чем конкурентам, т. к. у многих из них нет средств, для создания больших объемов производственных запасов. Проанализируем затраты на приобретение материальных ресурсов и расчетов с поставщиками

     Фактическими  материально-производственными затратами  являются:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;
• вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, через которые приобретены МПЗ;
• таможенные пошлины и другие платежи;
• затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, включая затраты по их страхованию;
• затраты по содержанию складского аппарата организации;
• затраты за услуги транспорта по доставке МПЗ до места их использования, если они не включены в договорную цену;
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ.

     Фактическая себестоимость материалов предприятием рассчитывается только по окончании  месяца, когда бухгалтерия уже  имеет все слагаемые этой себестоимости (платежные документы поставщиков  материалов или за перевозку, погрузочно-разгрузочные работы и прочие расходы).

     Проанализируем эффективность  использования материалов в производстве. Структура издержек производства анализируется в двух основных взаимодополняющих направлениях – по элементам затрат и по калькуляционным статьям. При анализе сметы затрат на производство устанавливается пропорция, в которой суммарные затраты распределяются между предметами труда, средствами труда и затратами на оплату живого труда. В результате дается оценка характера производства (материалоемкое, фондоемкое, трудоемкое) и отсюда определяются важнейшие направления поиска резервов снижения себестоимости продукции (таблица 2.4).

     Таблица 2.4

     Анализ  себестоимости по элементам затрат ООО «Строймастер»» за 2009-2010 гг.

     Как видно из таблицы, в 2010 году произошло увеличение себестоимости продукции предприятия на 1295 тыс. руб. в связи с ростом объема выпуска продукции. В целом себестоимость продукции в 2010 году увеличилась на 34,3%. В абсолютном выражении в 2010 году произошел рост по всем элементам затрат предприятия, наибольший отмечен по материальным затратам – на 693 тыс. руб. или на 21,2%. Как свидетельствуют данные таблицы, основными элементами себестоимости являются материальные затраты и прочие затраты. Материальные затраты в анализируемом периоде составили: 2009 год - 86,5%, 2010 год – 78,1%. В составе материальных затрат основную долю составляют покупные комплектующие, изделия, полуфабрикаты. Структура элементов затрат, свидетельствует, что производство ООО «Строймастер» очень материалоемкое. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости составляют материальные затраты. При анализе сметы затрат на производство устанавливается пропорция, в которой суммарные затраты распределяются между предметами труда, средствами труда и затратами на оплату работникам. Рассмотрим структуру плановых и фактических затрат на производство всей продукции за 2010г. (таблица 2.5).

     Таблица 2.5

     Структура затрат на производство продукции в 2010 г. по элементам затрат

     Как видно из данных таблицы, производство продукции ООО «Строймастер» является материалоемким: удельный вес материальных затрат составляет 77,7% (по плану 82,5%). Снижение материальных затрат составило 540 тыс. руб. по всем составляющим, кроме услуг производственного характера и расходов на энергию, которые вызвали перерасход от плана на 9 и 21 тыс. руб. соответственно. Услуги производственного характера от всей суммы затрат составляют 9,5%, что больше плана на 0,8%, перерасход связан с повышением расценок на услуги подрядных организаций. Таким образом, проведенный анализ структуры затрат ООО «Строймастер» позволил определить тип производства предприятия, оно является материалоемким. В связи с этим важным представляется изучение материальных затрат и на основе этого выявление резервов их снижения. Продукция предприятия пользуется спросом и ООО «Строймастер» постоянно принимает заказы на производство той или иной продукции. Поэтому необходимо своевременное обеспечение предприятия всеми необходимыми материальными ресурсами для бесперебойной его работы. Итак, одной из важных составляющих себестоимости продукции являются материальные затраты - расходы предприятия на необходимое сырье, комплектующие и вспомогательные материалы, топливо и электроэнергию (таблица 2.6).

     Таблица 2.6

     Анализ  материальных затрат