Аудит в системе финансового контроля

   При выявлении  аспектов деятельности экономического субъекта, которые требуют специальных знаний, аудитор может пригласить эксперта.

   Для получения  более глубоких знаний о деятельности экономического субъекта аудитор может использовать следующие источники:

• официальные публикации в юридических изданиях, профессиональных, отраслевых и региональных журналах и монографиях;
• статистические данные, официальные отчеты экономических субъектов, банковские отчеты;
• нормативные и законодательные акты, регламентирующие деятельность проверяемого экономического субъекта;
• результаты посещения специальных семинаров, конференций, других аналогичных мероприятий;
• разъяснения и подтверждения, полученные от персонала проверяемого экономического субъекта, беседы с внутренним аудитором и другими компетентными лицами;
• запросы третьим лицам;
• консультации с аудитором, который проводил аудит в предыдущие периоды;
• учредительные документы, протоколы собраний совета директоров и акционеров, контракты и договоры, бухгалтерская отчетность прошлых периодов, планы и бюджеты, положение о бухгалтерии, учетной политике, документообороте; рабочий план счетов и проводок; схема организационной и производственной структур;
• осмотр цехов, складов и служб проверяемого экономического субъекта, а также опрос персонала, непосредственно не связанного со сферой учета;
• результаты проведения аналитических процедур;
• выполнение необычных хозяйственных операций, порядок оформления которых неоднозначно трактуется действующим законодательством;
• идентификация филиалов и структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс, хозяйственных операций, методов учета и налогообложения в них;
• результаты работы с привлеченными специалистами-экспертами;
• знакомство с реестром акционеров;
• использование знаний, накопленных за время предыдущей работы аудитора;
• материалы налоговых проверок и судебных процессов.

   Перед проведением аудиторской проверки и в ходе ее все произведенные процедуры и полученная информация отражаются в рабочих документах аудитора. 
 

№3. Задание.

Исходные данные: Проводя аудит, старший аудитор  дал поручение рядовому аудитору сделать проверку расчетов налогообложения организации-клиента. По окончании проверки этот аудитор сообщил, что никаких ошибок обнаружено не было. Через неделю после этого было подготовлено заключение. Спустя два месяца налоговая инспекция провела проверку и обнаружила ряд ошибок в налоговых расчетах организации-клиента, после чего последняя должна доплачивать налоги и уплатить штрафы.

      Требуется определить, что послужило  причиной этой ситуации. 

Решение:

      Данная ситуация возникла в связи с необнаружением нарушений в налоговых расчетах. Аудитор выдал положительное заключение, однако при налоговой проверке обнаружилось, что были допущены ошибки в расчетах налогов, что означает что аудиторы не проверяли либо проверили невнимательно расчет налогов. В результате некачественного проведения аудиторской проверки предприятие заплатило штраф и может посчитать штрафы своими убытками и предъявить иск к аудиторской фирме.

    Некачественным  проведением аудиторской проверки  признаются следующие действия:

    при  проведении проверки аудитором  не были выявлены ошибки в ведении бухгалтерского и налогового учета, которые впоследствии обнаружены налоговым органом, и на предприятие наложены финансовые санкции;

     аудитором указано о внесении изменений в бухгалтерскую отчетность, которые не соответствуют требованиям действующего законодательства, и т.п.

   Список  использованных источников 

1. С.В. Лукошкин. Классификация видов финансового  контроля / Современный бухучет, №2, 2009г.
2. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / М.В. Романовский и др.; Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – М.: Юрайт-Издат, 2006. – 543 с.
3. Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 504 с.
4. Ю.А. Варфоломеева. Финансовый контроль: сущность и виды / Аудитор, №2, 2006г, с. 16-23.