Анализ баланса банка и его роль в формировании управленческих решений на примере АО «Цеснабанк»

     Внедрение системы бюджетирования в банке оказывается процессом взаимной адаптации информационной системы, собственных методических наработок банка.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

      Оценивая  текущее положение банка на финансовом рынке Казахстана, и определяя перспективные планы, можно говорить о некотором дисбалансе финансового положения банка. Сруктура активова баланса направлена на поддержание ликвидности при осторожной политике кредитования, связанной с текущей экономической ситуацией в стране, в которой банки ощущают дефицит притока зарубежных инвесторов и являются, как правило низко спровизированными. Рынки капитала закрыты для банков с низким показателем международных рейтингов. Есть и другие факторы негативно затронувшие финансовое положение банка.

      В целом по АО «Цеснабанк» сумма актива баланса в 2008 году составила 135 648 343 тыс. тенге, по данным 2009 года – 149 276 044 тыс. тенге, тот есть произошло увеличение на 13 627 701 тыс. тенге или на 10,04%. Абсолютное увеличение суммы активов баланса Банка по сравнению с 2008 г., говорит о некоторой стабилизации ликвидности Банка, в то же время кредиты выданные клиентам уменьшились на сумму -12 428 815, что говорит об уменьшении ресурсной базы работающих активов.

      Кредитный портфель по основной «производительной» статье актива баланса «Кредиты, выданные клиентам» в структуре актива баланса имеют самый большой удельный вес в 2008, 2009 годах соответственно 66.25%, 63.74%. Удельный вес в структуре баланса уменьшился на -2,51% по отношению к базисному 2008 году. Уменьшение суммы по данной статье в 2009 году по отношению к 2008 году составило -12 428 815 тыс.тенге или -12,57%, показывает, что Банк придерживается более осторожной политики по размещению кредитов: при этом удельный вес кредитов в сектора экономики и населению так же имел динамику к уменьшению

      По  cтатьям баланса «Собственный капитал» падение суммы пассива баланса относительно базисного периода наблюдалось в основном но статье «Нераспределенная прибыль (Накопленные убытки)» по удельному весу в структуре баланса значительное падение на -1,92%, по сумме статьи баланса уменьшение на – 6 500 031 тыс. тенге или на – 319,07%.

      За  счет падения статьи баланса «Нераспределенная  прибыль (Накопленные убытки)» в  собственном капитале произошло ухудшение структуры капитала: уменьшение на -2209215 по сравнению с 2008 годом или на – 12,79% .

      Недокапитализированный  банк подвергается несоразмерно более  высокому риску банкротства в случае ухудшения макроэкономических или иных условий хозяйствования. В то же время перекапитализированный банк обычно является низкоманевренным и неконкурентным на рынках капитала и кредитных ресурсов. Банки традиционно стремятся поддерживать капитал на более низком уровне для повышения эффективности путем экономии на масштабах операций и для увеличения прибылей инвесторов.

      Уменьшение  производительных активов по отношению  к базисному периоду в 2009 года на - 4 562 353 тыс. тенге, уменьшение капитала Банка в соответственно на -13 627 701 тыс. тенге привело к понижению абсолютных показателей, при этом значение генерального коэффициента надежности (К1), вносящего основной вклад в величину текущего индекса надежности банка осталось на прежнем уровне, при том что составляющие его величины уменьшились.

      Продолжалось уменьшение коэффициента мгновенной ликвидности (К2) относительно базисного года в 2009 году на -2%, при этом генеральный коэффициент ликвидности (К4) поднялся на 1%, это связанно с увеличением ликвидных активов банка на 493 708 тыс. тенге в 2009 году и падением суммарных обязательств в 2009 году на -591198 тыс. тенге. Прослеживалась тенденция к резкому падению коэффициента фондовой капитализации прибыли (К6) на 30%, который характеризует способность банка наращивать собственный капитал за счет увеличения прибыли.

      Значения  коэффициентов КРОСС - коэффициента (К3) увеличилось на 5% и коэффициента защищенности капитала (К5) на 3%, при  этом видно, что руководство банка  ведут осторожную политику и не допускаютвысокую степень риска при использовании  привлеченных средств.

      Текущий индекс надежности банка в 2009 году по сравнению с 2008 годом упал на величину -1.18, что говорит о том, что  индекс надежности находится на приемлемом уровне, но появилась тенденция к  его снижению.

      Кредитная политика АО «Цеснабанк» в 2009 году была агрессивной, так как коэффициент кредитной активности 0,70, но при этом мы наблюдаем проблему по просроченным кредитам.

      Банк  имеет потенциал развития за счет привлечения дополнительных ресурсов и увеличения валюты баланса, так  как коэффициент достаточности капитала (Кука) 0,11 в 2009 году, что лежит в промежутке от 10–20 %.

      Если  капитал банка — менее 10% от чистых активов, его величина недостаточна, что может говорить о рискованности  финансовой политики.

      Проведенный анализ рентабельности «Цеснабанк» 2008 – 2009 год показывает, что в 2008 году при первой волне мирового кризиса Банк работал с коэффициент рентабельности капитала и коэффициент рентабельности активов ниже нормы, а в 2009 года консолидированная балансовая прибыль Банка начала резко сокращаться и стала величиной отрицательной, поэтому рентабельность банка говорит о том, что мировой кризис привел к сокращение активов и всей ресурсной базы банка и банк стал убыточным.

     Таким образом, банк продолжая вести взвешенную кредитную политику имея приемлемый уровень надежности, имеет рентабельность капитала и рентабельность активов на очень низком уровне.

     Основным  направлением реализации выработанных стратегических задач должно стать  повышение эффективности деятельности Банка за счет улучшения качества и доходности активов, активизация работы с проблемными кредитами, усиление диверсификации кредитного портфеля.

     Существенное  значение для повышения финансовых результатов будет иметь реорганизации  розничного и повышение доходности корпоративного бизнеса, увеличение объемов продаж. Поддержание доходности кредитного портфеля на запланированном уровне, снижение расходов на резервирование, повышение уровня непроцентных доходов за счет расширения объема сопутствующих услуг будут способствовать росту эффективности деятельности Банка. На снижение и предотвращение возможных финансовых потерь будут направлены и меры по повышению эффективности управления и создание комплексной автоматизированной системы бюджетирования.

     В целом планируемый период при  условии решения поставленных задач может быть охарактеризован как период восстановления утраченных позиций, как подготовительный этап к росту. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованной литературы

1. Нурсеитов Э.О.Бухгалтерский учет в организациях / Учебное пособие. - Алматы , TОО «Издательство LEM», 2009. - 444 с.
2. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26 декабря 1995 г. N 2732, ст. 16
3. Правила ведения бухгалтерского учета, утвержденные приказом от 22 июня 2007 года N 221 Министерством финансов РК. Введены в действие с 1 января 2008 года
4. Закона Республики Казахстан от 31 августа 1995 года № 2444 «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 28.02.2007 г.)
5. Отчет Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций за 2007 год.
6. Аскаров Т. Проблемы внедрения МСФО на казахстанских предприятиях. // Каржы Каржа, 2008, №1. – с. 8-9
7. Тишабаев Д.И. Международные и национальные стандарты учета и финансовой отчетности. – Алматы, 2003. – 530с.
8. Сейдахметов Л.Д. Международная стандартизация и гармонизация учета и отчетности. А., 2003. – 200с.
9. Международные стандарты финансовой отчетности.– А.:Аскери, 2005. –518с.
10. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. Учеб. пособие / Под ред. Н.А. Назимовой – Алматы, 2005. – 256с
11. Методические рекомендации по применению Международного стандарта бухгалтерского учета 1 «Первое применение Международных стандартов финансовой отчетности(IFRS)». Рекомендовано к применению Экспертным советом Министерства финансов Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета и аудита согласно протоколу от 28.12.2005 N 5.
12. Имантаева К. Применение Национальных стандартов финансовой отчетности. // Бюллетень бухгалтера, 2008, №2. – с. 6-7
13. Курмантаева А.С. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты.– Караганда, 2005. – 486с.
14. Сейдахметова Ф. С. Современный бухгалтерский учет. А.: Экономика, 2003. – 204с.
15. Методические рекомендации по применению международного стандарта бухгалтерского учета (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств». Рекомендовано к применению Экспертным советом Министерства финансов Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета и аудита согласно протоколу от 24.01.2005 N 1.
16. Методические рекомендации по применению Международного стандарта бухгалтерского учета IAS) 18 «Доход». Рекомендовано к применению Экспертным советом Министерства финансов Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета и аудита согласно протоколу от 24.01.2005 N
17. Блейк Дж., Омат О. Европейский бухгалтерский учет. М.: Филинъ, 2007. – 178с., с. 101
18. Михалкевич А. П. Бухгалтерский учет на предприятиях зарубежных стран: Учебное пособие. Минск: ООО "Мисанта", 2002. – 560с.
19. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности – 2-е издание – М: Финансы и статистика, 1997 - 352 с.
20. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчётности: Пер. с англ (Научный редактор перевода чл. Корр. РАУ) И.И. Елисеева – М: Финансы и статистика, 1996 - 310 с.
21. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс. В 2-х т.: Пер. с английского (под редакцией В.В. Ковалёва – СПб: Экономическая школа 1997. – 626 c.
22. Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия – Алматы: Издательство «Экономика», 1998 - 326 с.
23. Ержанов М.С., Ержанова С.М. Учётная политика на казахстанском предприятии (практический аспект) – Алматы: Издательский дом «БИКО», 1997 - 75 с.
24. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия (практическое пособие) – «Бизнес – школа», Интел – Синтез, 2000 - 23 с.
25. Ефимова О.В. Финансовый анализ – М: Бух учёт, 1996 - 633 с.
26. Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия – М: Центр – экономики и маркетинга, 1999 - 250 с.

    Приложение А

    Финансовые показатели и рейтинги активов банков второго уровня по состоянию на 01.01.2008

Примечание –  Составлено на основании данных АФН  и материалов рейтингового агентства Standard & Poor’s