Анализ деятельности ООО "Рубин"

 

Вывод:

За счет увеличения в отчетном году по сравнению  с предыдущим количества проданных  изделий А на 180 шт. выручка увеличилась на 1,57 %, а за счет увеличения цены на продукцию А на 46,3 тыс. руб. выручка увеличилась на 18,09 %;

В связи  со снижением в отчетном периоде  по сравнению с предыдущим количества проданных изделий В на 280 шт. выручка уменьшилась на 4,76 %, а снижение цены от продажи продукции В на 40,92 тыс. руб. повлекло за собой снижение выручки на 13,4 %;

Рост  количества проданных изделий С в отчетном году по сравнению с предыдущим на 4 976 шт. способствовал увеличению выручки в отчетном году по сравнению с предыдущим от продаж на 71,09 %, а за счет снижения цены от продаж продукции С на 87,11 тыс. руб. выручка снизилась на 24,4 %. 
 

2.2. Исходные данные  составления бизнес-плана  на будущий отчетный период. 

     Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса

на изделия А, В, С, D и E, разработайте часть бизнес-плана по продаже продукции организации на следующий год. 

Таблица 2.2.

Исходные  данные составления  бизнес-плана 

  на будущий отчетный  период 

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие Б	Изделие С	Изделие D	Изделие Е	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделие, шт.	9 000	4 500	4 600	2 500	6 000	29 600
2	Цена изделия  на будущий период, тыс. руб.	320	310	750	590	980	Х
3	Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску  в следующем отчетном году, тыс. руб.	294	260	695	570	-	Х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес план, тыс. руб.	2 880 000	1 395 000	3 450 000	236 000	-	7 961 000
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в  бизнес план, тыс. руб.	2 646 000	1 170 000	3 197 000	228 000	-	7 241 000
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб.	234 000	255 000	253 000	8 000	-	750 000
7	Рентабельность  продаж, %	8,84	19,23	7,91	3,51	-	Х
8	Номер группы, к  которой отнесена продукция в  зависимости от уровня ее рентабельности	3	2	3	3	-	Х

 

Вывод:

Более выгодным для ООО «Рубин» является изделие B, рентабельность которого составляет 19,23 %, то есть с каждого рубля, вложенного в производство данной единицы, ООО «Рубин» будет получать почти 19,23 % прибыли; себестоимость объема продаж изделия В ниже - 1 170 000, чем у остальных изделий, что способствует получению большей прибыли из всех видов изделий равной 255000 тыс.руб. Далее по привлекательности для производства и дальнейшей реализации следует изделие А (8,84%); прибыль от продажи изделия А будет равна 234000 тыс.руб. Затем изделие С (7,91%), и прибыль равна 253000 тыс.руб. А затем изделие D (3,51%), а прибыль от выпуска этого изделия равна 8000 тыс.руб. Для выпуска изделия Е нет соответствующих условий. 
 

2.3. Критический объем продаж  ООО «Рубин» за анализируемые периоды и  планируемый объем продаж, обеспеченный спросом.  

     Определим точку безубыточности и зону финансовой прочности за

отчетный  год и на планируемый период используя  данные отчета по ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках», справки №2 «Переменные  и постоянные расходы в составе  затрат на проданную продукцию». Данные обобщим в таблице 2.3. 

Таблица 2.3.

Критический объем продаж  ООО «Рубин» за анализируемые периоды

и  планируемый объем  продаж, обеспеченный спросом 

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный  год		На  планируемый период, обеспеченный спросом
1	2	3		4	5
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	7 238 399		8 243 819	7 961 000
2	Переменные  затраты, тыс. руб.	4 160 330		4 426 831	5 493 225
3	Постоянные  затраты, тыс. руб.	2 354 246		2 910 208	2 542 475
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	723 823		906 780	- 74 700
5	Маржинальный  доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.	3 078 069		3 816 988	2 467 775
6	Доля маржинального  дохода в выручке от продаж, %	42,5 %		46,3 %	31 %
7	«Критическая  точка» объема продаж, тыс. руб.	5 536 796,8		6 285 546,44	8 201 532, 26
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1 701 602,2		1 958 272,56	- 240 532, 26
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	23,5 %		23,75 %	3 %

 

Вывод:

    Из  таблицы 2.3. видно, что в отчетном году точка безубыточности составила 6285546,4363тыс. руб., что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным, а на планируемый период она составит 8201532,26 тыс. руб. Рост точки безубыточности можно оценить отрицательно.

    Уровень запаса финансовой прочности увеличился, что является положительной тенденцией в деятельности предприятия. Однако, нормативное значение запаса финансовой прочности составляет 40-60% от объема продаж. Применительно же к нашему предприятию данное значение составляет 23,75 %  за отчетный и 3% за планируемый год. Из этого следует, что бизнес-план ООО «Рубин» не будет реализован. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 3.  АНАЛИЗ  ЗАТРАТ  И СЕБЕСТОИМОСТИ  ПРОДУКЦИИ, ДОХОДОВ  И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ. 

    Себестоимость продукции является одним из важных обобщающих показателей деятельности предприятия, отражающих эффективность  использования ресурсов.

    Изучение  динамики себестоимости, выявление  причин отклонения фактической себестоимости  от нормативной, а также обоснования  возможных путей снижения издержек производства на единицу товарной продукции  основаны на использовании индексного метода.

    Учет  затрат – важнейший инструмент управления предприятием. Необходимость учета  затрат на производство растет по мере того, как усложняются условия  хозяйственной деятельности и возрастают требования к рентабельности. Предприятия, пользующиеся хозяйственной самостоятельностью, должны иметь четкое представление  об окупаемости различных видов  готовых изделий, эффективности  каждого принимаемого решения и  их влияние на финансовые результаты, а также на величину затрат.

    Анализ  затрат по основному виду деятельности предприятия включает выполнение следующих  работ:

- анализ общей суммы затрат на производство и сбыт продукции по экономическим элементам;

- анализ себестоимости готовой продукции (работ, услуг) по калькуляционным статьям;

-  анализ себестоимости отдельных видов (и единиц) продукции (работ, услуг);

-   анализ затрат на обслуживание производства и управление;

-   анализ затрат на один рубль продукции;

-   анализ затрат на производство и сбыт реализованной продукции.

    При проведении анализа необходимо фактический  уровень затрат отчетного периода  сравнить с достигнутым за предыдущий период или установленным планом, выявить объем и причины изменения  затрат по составу и структуре, установить факторы, обусловившие рост или сокращение затрат, вскрыть резервы возможного их снижения. 
 

3.1. Расходы ООО «Рубин» по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе. 

     Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, используя данные ф. №5 «Приложение к балансу». Полученные данные представим в виде таблицы 3.1. 

Таблица 3.1.

Расходы ООО «Рубин» по обычным видам деятельности

в поэлементном разрезе

№ п/п	Элемент затрат по обычным  видам деятельности	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+;-)
		Сумма тыс. руб.	%	Сумма тыс. руб.	%	Сумма тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные  затраты	4 211 690	64,65	4 756 320	64,83	644 360	0,18
2	Затраты на оплату труда	1 302 915	19,99	1 540 778	20,99	237 863	1
3	Отчисления  на социальные нужды	338 758	5,2	400 602	5,46	61 844	0,26
4	Амортизация	497 621	7,64	474 025	6,46	- 23 596	- 1,18
5	Прочие затраты	163 592	2,51	165 314	2,25	1 722	- 0,26
6	Итого	6 514 576	100	7 337 039	100	822 463	Х

 

Вывод:

   Анализируя данные таблицы можно сделать вывод о причинах изменения структуры затрат в зависимости от трансформации производственной программы: Расходы по обычным видам деятельности за отчетный год увеличились на 822463 тыс. руб., что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и т.д.

     В отчетном году на 644360 тыс. руб. или на 0,18% по сравнению с прошлым годом увеличились материальные затраты, их доля в общей сумме затрат увеличилась с 64,65% до 64,83%.

     Сумма затрат на оплату труда выросла на 237 863 тыс. руб., а их доля в общей  сумме затрат увеличилась на 1% по сравнению с прошлым годом. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году 61 844 тыс. руб., а их доля в общем  составе затрат увеличилась на 0,26%.

     Амортизация в отчетном году по сравнению с  прошлым годом уменьшилась на 23596 тыс. руб., и доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 1,18%. Прочие затраты увеличились на 1 722 тыс. руб. в отчетном году по сравнению с прошлым годом, а их доля в составе общих затрат уменьшилась – на 0,26%.

Анализ  расходов по обычным видам деятельности показывает, что предприятие выпускает  весьма материалоёмкую продукцию. 
 

3.2. Факторный анализ изменения стоимости затрат ООО «Рубин» в расчете на 1 руб. продаж. 

     Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной продукции

(затрат  на 1 руб. продаж). Выявите влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен. Полученные результаты представим в виде таблице 3.2. 

Таблица 3.2.

Факторный анализ изменения  стоимости затрат ООО «Рубин» 

в расчете на 1 руб. продаж

№ п/п	Показатели	2010	2011	Изменение (+;-)
1	2	3	4	5
1	Себестоимость продукции	6 514 576	7 337 039	822 463
2	Выручка	7 238 399	8 243 819	1 005 420
3	Затраты на 1 руб. продаж	0, 9	0, 89	-  0,01
4	Влияние на затраты:	Х	Х	Х
	Выручки	Х	Х	- 0, 12
	Себестоимости	Х	Х	0, 11