Анализ использования фонда оплаты труда

DФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл

     Проведем  анализ использования фонда заработной платы отдельно по годам (приложение 3,4).

Таблица 8 - Оценка использования фонда заработной платы в целом по отделу образования и его подразделениям за 2004г. 

 

     Из  данных таблицы следует, что план по фонду заработной платы выполнен на 137%. В 2004 г. в целом по предприятию фактический перерасход фонда зарплаты по сравнению с плановым составил 18670 тыс. руб. По категориям работников также наблюдается перерасход фонда зарплаты. Наибольшее отклонение по фонду заработной платы наблюдается по детским дошкольным учреждениям и спортивным учреждениям. 
 

     Таблица 9 - Оценка использования фонда заработной платы в целом по отделу образования и его подразделениям за 2005г.

 

     Из  данных таблицы следует, что план по фонду заработной платы выполнен на 112,2%. В 2005 г. в целом по предприятию  фактический перерасход фонда зарплаты по сравнению с плановым составил 9239,6 тыс. руб. По категориям работников также наблюдается перерасход фонда зарплаты. Наибольшее отклонение по фонду заработной платы наблюдается по спортивным учреждениям и прочим учреждениям.

     Проведем анализ использования фонда заработной платы  в динамике за ряд лет.

      Из  расчетов, результаты которых приведены в таблице 10, мы видим, что в 2005 г. перерасход фонда зарплаты по сравнению с 2004г. составил 15518,4 тыс. руб., из них наибольшее отклонение наблюдается по спортивным и прочим учреждениям. 

Таблица 10 - Оценка использования фонда заработной платы в целом по отделу образования и его подразделениям за 2004-2005г.

 

2.2 Факторный  анализ фонда заработной платы 

     Конкретизировать  причины отклонения позволяет анализ влияния основных факторов изменения  фонда заработной платы по подразделениям.

     ^{Основные  факторы изменения  фонда заработной платы можно представить в следующем виде.}

^{Рисунок 4 - Факторы изменения фонда заработной платы}

 

     Анализ  факторов, влияющих на расходы на оплату труда

     На  величину абсолютного отклонения оказывают влияние два фактора: 
-изменение среднегодовой численности работников 
-изменение среднегодовой зарплаты на одного среднесписочного работника.

     Изменение среднегодовой численности работников происходит за счет изменения численности  учащихся. То есть к 1 сентября набирается определенное количество работников с учетом необходимого количества классов (учащихся).

     Изменение среднегодовой заработной платы  происходит за счет повышения минимальной  оплаты труда согласно ЕТС, что ведет  к увеличению окладов работников учреждения.

     Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду зарплаты могут быть использованы следующие формулы:

  ФЗП = ЧР * ЗП,

  где ФЗП - фонд заработной платы

  ЧР –  среднегодовая численность работников

  ЗП –  среднегодовая заработная плата одного работника

  Расчет  влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц.

  Влияние численности работников на расходы на оплату труда:

Для определения  его влияния на фонд оплаты труда  выявленное отклонение от плановой численности  работников умножается на среднегодовую плановую заработную плату.

DФЗПчр = (ЧР1 – ЧР0) * ЗП0

Влияние среднегодовой заработной платы  на расходы на оплату труда:

По действующей  методике для определения влияния  изменения среднегодовой заработной платы на фонд оплаты труда сумму отклонения от предусмотренной планом среднегодовой зарплаты одного работника умножают на фактическое в отчетном периоде среднегодовое число работников.

DФЗПгзп =  (ЗП1 –ЗП0)* ЧР1

  Влияние факторов: Абсолютный прирост фонда заработной платы DФЗП:

DФЗП=ФЗП1–ФЗП0=(ГЗП1-ГЗП0)*ЧР1+(ЧР1-ЧР0)*ФЗП0

         ^{Анализ влияния  факторов на фонд  оплаты труда проведем  как в целом  по отделу образования,  так и в разрезе  подразделений (приложение 3,4). 
  По результатам такого анализа можно сделать выводы:}

1. ^{По какой категории и по какому фактору произошли изменения.}
2. ^{За счет какой из категорий изменился фонд зарплаты.}

 Таблица 11 - Расчет влияния изменения факторов на отклонение по фонду заработной платы за 2004г.